5. Регистры бух. Учета: порядок записей и исправления ошибок в регистрах.

Основаниями для отражения в учете информации об активах и обязательствах являются первичные учетные документы, которые принимаются к учету, если они составлены по унифицированным формам в соответствии с приказом 173-н. Учреждения могу принимать к учету документы, которые составлены по неунифицированным формам только при наличии в них обязательных реквизитов:

-наименование документа,

-дата составления,

-наименование участника хозяйственной операции, от имени которого составлен документ,

-содержание хозяйственной операции,

-измерители в натуральном и денежном выражении.

-наименование должностей лиц, ответственных за совершение данной операции и правильности её оформления,

-личные подписи указанных лиц и их расшифровка.

Данные, проверенных и принятых к учёту первичных документов систематизируются в хронологическом порядке и группируются по соответствующим счетам бухгалтерского учета в регистрах БУ. В государственных муниципальных учреждениях используются следующие регистры:

- журнал-операция (ж/о) по счету касса,

- ж/о с безналичными ДС,

- ж/о расчетов с подотчетным лицом,

- ж/о расчетов с поставщиками и подряд,

- ж/о с дебиторами по доходам,

- ж/о расчетов по ОТ,

- ж/о по выбытию и перемещению нефинансовых активов (ОС, МПЗ, ГП, непроизводственные активы),

- журнал по прочим операциям (поступление нефинансовых активов),

- журнал по санкционированию,

- главная книга.

Записи в регистрах осуществляются по мере совершения операций и принятия к учету первичных документов, но не позднее следующего дня принятия к учету первичного документа к учету.

По истечению каждого отчетного периода первичные документы на бумажных носителях, относящиеся к соответствующему ЖХО хронологически подбираются, сброшюровываются. По истечению месяца данные оборотов по счетам из соответствующих журналов записываются в главную книгу.

Исправление ошибок обнаруженных в регистрах бухгалтерского учета осуществляется следующим образом:

1.Если ошибка обнаружена до момента представления БФО и не требует внесения изменения в регистр, тогда она исправляется корректурным способом, одновременно напротив соответствующей строки за подписью гл. бухгалтера ставится запись «ИСПРАВЛЕНО».

2.Если ошибка обнаружена до момента представления бухгалтерской отчетности, но требует внесения изменений в регистр, исправляется последним днем отчетного периода способом дополнительной проводки или красное сторно.

3. Если ошибка после составления БФО, то она исправляется датой обнаружения. Способом дополнительной проводки или способом красное сторно. Исправление ошибок производится на основании справки, в которой детально указано обоснование внесение исправлений, наименование исправляемого регистра, его номер, а также период, за который он составлен.

6. Порядок учета и начисления амортизации основных средств.

ОС принимаются к учету исходя из СПИ, устанавливаемого комиссией по поступлению нефинансовых активов, из рекомендации завода изготовителя, а также информации содержащейся в законодательстве РФ, сроков фактической эксплуатации и ранее начисленных сумм амортизации для объектов, полученных безвозмездно от государственных и муниципальных организаций.

Амортизация по объектам ОС начисляется в следующем порядке: по объектам стоимостью до 3000 рублей амортизация не начисляется, от 3000 до 40000 амортизация начисляется в размере 100% при вводе в эксплуатацию. Свыше 40000 рублей – линейным способом исходя из срока полезного использования (СПИ), установленного по амортизационным группам (берется как мах). По библиотечному фонду до 40 000 – 100% при выдаче в эксплуатацию, свыше 40 000 – линейным способом.

Д х40120271 Кх104хх410

Д 2109хх410 К х104хх410 если для пр-х продукции в рамках деятельности, приносящей доход

При выдаче в эксплуатацию объектов до 3000 рублей, в учете: Дх40120271 К х101хх410, Д21. 100% начисление амортизации не является основание для списания ОС с учета, если оно пригодно для дальнейшего использования.

Дх104хх410 Кх101хх410 – Списание амортизации,

Д х40120273 Кх101хх410 – Списано ОС в след. ЧС,

Дх40110172 (40110180) Кх101хх410 – Списано ОС в след. Реализации,

Дх40110180 Кх101хх410 – Списано в след. Недостачи,

Дх208хх560 Кх40110180 – Претензия виновному лицу.

7. Учёт ОС

ОС – имущество, со сроком полезного использования более 12 мес, независимо от стоимости, предназначенные для однократного или пост использования.

ОС вверяются бюдж. Учреждениям на праве оперативного управления или приобретаютя бюдж учреждением самост-но за счёт средств от деятельности, приносящей доход.

ОС, которые для своей деятельности требуют предварительного их монтажа не будут относиться к данной группе до момента их монтажа

ОС принимаются к учёту по первон стоимости, в которую вкл: 1) Все расходы, связ с приобретением (оплата поставщику, доставка, проверка и тд) 2) доведение ОС до состояния, пригодного для использования

При этом, если ОС приобретается за счёт средств деятельности не приносящей доход, НДС включ в первон стоимость и не включается если ОС приобретено за счёт средств от деят-ти принос доход

Первон стоимость формир-ся на счёте 106 «Вложения в нефин-е активы» (Аналог 08)

Д х106хх310 К х30231730

Д х101хх310 К х106хх410 введено в экспл-ю

ОС принимается к учёту на основе акта приёмо-передачи комиссией по поступлению нефин активов, кот определяет к какому виду относится ОС

ОС отражаются в учёте по группам:

- недвиж имущ-во (х1011х)

- особо ценное движ имущ-во (х1012х)

- иное движ имущ-во (х1013х)

- предметы лизинга (х1015х)

Критерии отнесения имущ-ва к группе ОЦДИ (особ цен движ имущ) установлено постановлением правит-ва №538 от 26.07.10 (если напишешь это и расскажешь - сразу спалят что списывал P.S. А. Харламов) Согласно которому ОЦДИ считаются: 1) Движ имущ-во, баланс стоимость кот-го превышает: (для федеральных 200-500 тыс и выше) (для учреждений субъектов РФ от 50 до 500 тыс) (для учреждений муниципальных орт 50 до 200 тыс)

2) Иное движ-е имущество, без которого осуществление основн видов деятельности, предусмотренных уставом, существенно затруднено

2) Имущество, отчуждение которого осущ-ся в спец порядке, установлен законами и др нормат-правовыми актами РФ, в т ч музейные коллекции, предметы , находящиеся в федеральной собственности и включённые в состав гос. части музейного фонда РФ, документы архивного, национально библиотечного фондов РФ и др (Осуществляется только в бюджетных и автономных учреждениях, но никак не в казённых)

ОС учитываются по аналитич-ким кодам синтетич счёта объекта учёта: 1- жилые помещения, 2- нежилые помещения, 3 – сооружения, 4- машины и оборудование, 5 – транспортные средства, 6 – производственный и хоз инвентарь, 7 – библиот фонд, 8 – прочие ОС

Объектом еденицы учёта является инвентарный объект. Каждому инвентарному объекту, за исключением объектов стоимостью до 3000 руб и объектов библиот фонда присваивается инвентарный номер. В структуре номера должна прослеживаться принадлежность объекта к группе учёта ОС (особо Ц или иное движ имущ-во)

Аналитич учёт ОС ведётся на инвентарных карточках в разделе МОЛ (матер ответств лица) и вид имущества. Инвент карточки регистрируются в описи инвент карточек в описи ОС. В целях контроля соответствия учётных данных, формир-х МОЛ данным БУ составляется оборотная ведомость по нефин А.

Учёт операций по поступлению ОС ведётся в журнале операций по выбытию и перемещению нефин А, в части операций по приобретению и в журнале по прочим операциям по др операциям поступления