1Вопрос: виды работ и услуг

Учет работ и услуг, связанных с экспортом и импортом товаров и включаемых в их стоимость определяется через накладные расходы по экспорту и импорту. В соответствии с налоговым законодательством реализация работ, услуг облагается НДС, если местом реализации работ, услуг признается территория РФ.

При реализации товаров, выполнения работ и оказания услуг местом реализации которых не признается территория РФ НДС не начисляется. Для целей налогообложения НДС местом реализации работ, услуг признается территория РФ, если

1. работы, услуги связаны непосредственно с недвижимым имуществом, за исключением воздушных, морских судов и судов внутреннего плавания , а так же космических объектов, находящихся на территории РФ, к таким работам, услугам относятся в частности строительные, монтажные, строительно-монтажные, ремонтные, реставрационные работы и т д.

2. работы, услуги, связанные с движимым имуществом, находящимся на территории РФ

3. услуги фактически оказываются на территории РФ в сфере культуры, искусства, образования, физической культуры, туризма, отдыха и спорта

4. покупатель работ, услуг осуществляет деятельность на территории РФ, например оказание консультационных, юридических, бухгалтерских, рекламных услуг, услуг по обработке информации и т д.

Иностранные лица, юридические и физические уплачивают НДС при реализации товаров, работ, услуг в соответствии с порядком, установленным НК РФ, который предусматривает 2 метода взымания НДС с иностранных лиц:

1. иностранная организация состоит на налоговом учете в налоговом органе РФ и в этом случае она является самостоятельным налогоплательщиком

2. иностранное лицо не состоит на налоговом учете и в этом случае НДС за него вносит российская организация, т е налоговый агент, удерживая НДС и сумму выручки

2 Вопрос: строительство за границей

Если российская организация-подрядчик осуществляет строительство за границей, учет расходов по нему ведется на счете 20- основное производство.1

Учет затрат ведется отдельно по каждому объекту, затраты собираются, т е накапливаются нарастающим итогом за весь период строительства, т е от начала строительства до его окончания и сдачей готового объекта заказчику.

Если в соответствии с условиями контракта расчеты ведутся по мере готовности отдельных этапов строительства объектов, в контракте определяется стоимость каждого этапа, общая стоимость которых должна равняться контрактной стоимости объекта в целом.

Учет затрат ведется по отдельным этапам нарастающим итогом от начала до завершения работ по данному этапу.

Пример :Сдача построенного объекта в целом:

1	отражаются затраты по строительству	Д20.1	К10,70,60.7, 02, 76.8
2	при завершении строительства объекта и подписаний акта сдачи приемки фактические затраты списываются	40.7	20.1
3	При сдаче объекта по акту и предъявлении счета заказчика на полную контрактную стоимость объекта
А	Отражается контрактная стоимость обхъекта
Б	Отражается себестоимость возведения объекта, т е фактические затраты по строительству и сдаче
4	Оплачен иностранным заказчиком предъявленный ему счет	52.1	62.6
	Если возникла курсовая разница на 62.6	62.6	91.7
5	Из поступившей экспортной выручки возмещаются понесенные расходы по возведению объекта
А	Списывается валюта с транзитного валютного счета	57.8	52.1
Б	Часть валютной выручки зачисляется на текущий валютный счет	52.2	52.1
В	Отражается курсовая разница, образовавшаяся на транзитном валютном счете	91.8	52.1
Г	Рублевая выручка начисляется на расчетный счет	51	57.8
Д	Отражается прибыль от продажи валюты	57.8	91.7
Е	Отражается курсовая разница за период со дня списания валюты с транзитного валютного счета до дня продажи этой валюты	91.8	57.8
Ж	Отражается комиссионное вознаграждение банка за услуги по продаже иностранной валюты	91.8	57.8

.

Сдача работ по отдельным этапам

6	Отражаются затраты по строительству первого этапа	20.1	02, 10, 70, 60, 76
7	При выполнении и сдаче по акту заказчику работ по первому этапу отражается контрактная стоимость 1 этапа	46.7	90.7
8	Одновременно списываются фактические затраты по первому этапу	40.7 90.8	20.1 40.7
9	Оплачивается заказчиком по счету подрядчика стоимость 1 этапа	52.1	62.6
	Учет операций по последующим этапам ведется в том же порядке
10	При завершении строительства объекта в целом и сдаче его заказчику по акту списывается сумма, числящаяся на счете 46.7 выполненные этапы по незавершенным работам за границей и одновременно списывается задолженность числящаяся на счете 62.6	62.6	46.7