Міністерство освіти та науки України

Сумський державний університет

Машинобудівний коледж

Л.І.Скороходова

Податкова система

Опорні конспекти

для студентів 3-го курсу

спеціальності «Економіка підприємства»

Розглянуто і затверджено

на засіданні циклової комісії

Протокол №____від________

Голова комісії:________________

Мисько Д.В.

Підпис автора_________________

«____»______________2010р.

Суми 2010 р.

Конспект лекцій з предмету «Податкова система» складено відповідно до навчальної програми 2010 р.

В задачах цифрові дані і назви підприємств приведені умовні.

Розроблено: Скороходова Л.І. – викладач економічних дисциплін

Рецензенти: Мисько Д.В. – завідувач циклової комісії 5.050107

«Економіка підприємства»

Комар Н.Д. – методист машколеджу Сум ДУ

ЗМІСТ.

Тема1:Сутність і види податків.

1.1.Сутність і види податків.

1.2.Оптимізація оподаткування на підприємствах.

1.3.Оптимізація оподаткування суб’єктів малого бізнесу.

Тема2:Державна податкова служба України.

2.1.Задачі органів державної податкової служби.

2.2.Права державної податкової служби.

Тема3:Податкова система і податкова політика.

3.1.Податкова політика в Україні.

3.2.Основи і положення оподаткування в Україні.

3.3.Порядок розрахунків платників з бюджетом та цільовими

позабюджетними коштами.

Тема4: Податок з доходів фізичних осіб.

4.1.Обєкти оподаткування.

4.2.Платники податку.

4.3.Загальний оподаткований дохід.

4.4.Забезпечення виконання податкових зобов’язань.

4.5.Податковий кредит.

4.6.Податкові соціальні пільги.

4.7.Ставки податку.

4.8.Податкова звітність.

Тема5:Податок на прибуток.

5.1.Об`єкти оподаткування.

5.2.Платники податку.

5.3.Валові доходи.

5.4.Валові витрати.

5.5.Оподаткування операцій особливого виду.

Тема 6:Земельне та майнове оподаткування.

6.1.Земельний податок

6.1.1.Платники земельного податку.

6.1.2.Грошова оцінка землі.

6.1.3.Ставки земельного податку.

6.1.4.Пільги зі сплати податку.

6.2.Податок з власників транспортних засобів.

6.2.1.Платники податку та ставки податку.

6.2.2.Податкова звітність.

Тема 7:Непрямі податки. Податок на додану вартість.

7.1.Склад платників податку.

7.2.Обєкти оподаткування.

7.3.Податковий кредит з ПДВ.

7.4.Податкові зобов’язання з ПДВ.

7.5.Пільги по ПДВ.

7.6.Порядок розрахунку ПДВ.

Тема 8: Оподаткування суб’єктів малого підприємництва.

8.1. Платники єдиного податку.

8.2.Умови переходу на єдину систему оподаткування.

8.3.Ставки, терміни сплати, порядок обліку єдиного податку суб'єктами малого

підприємництва.

Тема 9:Платежі до державних цільових фондів.

9.1.Збір на обов'язкове державне пенсійне страхування.

9.2.Збір на обов'язкове державне соціальне страхування у зв'язку з тимчасовою

втратою працездатності й витратами, зумовленими народженням і похованням .

9.3.Збір на обов'язкове соціальне страхування на випадок безробіття.

9.4.Цільові відрахування у Фонд соціального страхування від нещасних випадків

на виробництві та професійних захворювань.

Тема1: Сутність і види податків.

Основні питання теми.

1.Сутність і види податків.

2.Оптимізація оподаткування на підприємствах.

3.Оптимізація оподаткування суб’єктів малого бізнесу.

1.Сутність і види податків.

Податки – це обов’язкові платежі фізичних та юридичних осіб до бюджетів різного рівня.

Податки класифікуються:

1. за формою оподаткування:

- прямі податки – це податки , які стягуються з доходів , або майна платника податку;

- непрямі податки – це податки , які стягуються у вигляді надбавки до ціни товару.;

2. за об’єктом оподаткування:

- на доходи;

- на споживання;

3.залежно від рівня державних структур, які встановлюють податки;

- загальнодержавні;

- місцеві;

4. за способом стягнення:

- загальною сумою;

- окремими сумами.

Загальнодержавні податки встановлюються Верховною Радою і стягуються на всій території України до бюджетів різного рівня. До них відносяться:

- ПДВ;

- податок на прибуток;

- єдиний податок;

- ПДФО;

- плата за землю та ін..

Місцеві податки, збори та платежі встановлюються органами місцевого самоврядування і сплачуються до місцевих бюджетів. До них належать:

- ринковий збір;

- збір за паркування;

- збір з власників собак;

- збір за видачу ордера на квартиру;

- податок з реклами та ін..

2.Оптимізація оподаткування на підприємствах.

Відмінними рисами сучасних умов господарювання є суперечливе змінюючи законодавство, непомірний податковий тиск, фіскальна політика контролюючих органів, що поглиблюється кризою платежів. У таких умовах потрібне поєднання підприємницької активності з економіко-правовою винахідливістю.

Оптимізація (мінімізація) податків , зборів та платежів – зменшення податкових зобов’язань законодавчо-правовим шляхом та збільшення доходів підприємств.

Основною ланкою мінімізації податкових платежів є ефективна податкова політика підприємства, що припускає:

1.оптимізацію господарсько-фінансової діяльності підприємства за рахунок мінімізації податкових платежів до бюджетів різних рівнів;

2.використання податкових пільг;

3.використання особливостей груп регіональних утворень з різними системами оподаткування;

4.використання системи планування податкових платежів і надходжень на майбутні періоди;

5.оптимальний вибір елементів впливу на різні бази оподаткування;

6.ефективно обрану податкову політику.

Підприємство самостійно може регулювати об’єкти оподаткування, наприклад ,щоб зменшити суму податків та зборів, зменшується сума нарахованої заробітної плати.

Оптимізація оподаткування підприємства припускає виявлення можливостей використання пільгового оподаткування. На практиці в Україні існують наступні форми пільгового оподаткування:

1.зменшення ставок податку;

2.звільнення від сплати податку;

3.звуження бази оподаткування.

Характер податкових пільг різний. Значна їх частина призначена для соціального захисту. До них можна віднести звільнення від обкладання ПДВ вітчизняних продуктів дитячого харчування, підручників, навчальних посібників, лікарських засобів, пільги з податку на прибуток для благодійних підприємств тощо. Є пільги для стимулювання виробництв та сільського господарства.

Підприємства , користуючись системою наданих пільг, мають можливість переорієнтувати свою господарсько-фінансову діяльність з метою оптимізації об’єктів оподаткування. При умілому використанні пільгового оподаткування підприємство має можливість побудувати оптимальну податкову політику.

Оптимізація оподаткування підприємства невід’ємно пов’язана з використанням податкової переваги окремих територій, При формуванні податкової політики підприємство вибирає переваги оподаткування за окремими територіями.

Одним з регіональних утворень за пільговою системою оподаткування є офшорні зони. З метою оптимізації оподаткування в офшорних зонах відкриваються підприємства з корпоративною формою організації. Оптимізація оподаткування в офшорних зонах досягається сплатою меншого податку на прибуток, або і зовсім його несплата згідно встановлених пільг по закону, щодо двойного оподаткування підприємств. Розповсюдженим способом мінімізації податків є створення спільного підприємства, коли ті самі громадяни володіють і Українським підприємством і офшорним, що дозволяє показувати такі витрати, що дозволяють знизити податок на прибуток до нуля. В офшорних зонах податки і державні збори значно нижчі ніж в Україні.

Іншим з регіональних утворень з пільговою системою оподаткування є спеціальні (вільні) економічні зони України. На цих територіях діє спеціальний правовий режим господарської діяльності і спеціальний порядок установлення податкового режиму.

Важливим моментом оптимізації оподаткування підприємства є використання системи планування податкових платежів і надходжень на майбутні періоди. З цією метою здійснюється моделювання баз оподаткування податків, що сплачуються підприємством. При моделюванні оптимального розміру податків необхідно «програти» варіанти зменшення та збільшення бази оподаткування і порівняти з даними податкових платежів, що виходять зі зменшеної, або збільшеної бази оподаткування.