31 Налоговые льготы на имущество организ

Налоговые льготы предусмотрены ст. 381 НК в виде полного освобождения от уплаты отдельных категорий плательщиков и некоторых видов имущества, находящихся на балансе налогоплательщика. Например:

Льготы по налогу на имущество для организаций

НК РФ предполагает 2 вида льгот по налогу на имущество организаций:

- предоставляемые в виде полного освобождения от уплаты налога (на федеральном уровне, ст. 381 НК РФ);

- льготы, которые устанавливаются субъектами РФ (в основном они предусматриваются в самих законодательных актах «О введении налога в действие» на территории самих субъектов РФ).

Редакция статьи 381 НК РФ, действующая по состоянию на 01.02.2012 года, предполагает освобождение от налогообложения имущества, используемого организациями для осуществления основных функций, уставной деятельности и т.д.:

- организаций и учреждения уголовно-исполнительной системы;

- религиозных организаций;

- общероссийские общественные организации инвалидов (дифференцировано);

- организаций, основной вид деятельности которых - производство фармацевтической продукции (имущества, используемое для производства ветеринарных иммунобиологических препаратов для борьбы с эпидемиями и эпизоотиями).В России имущественный налог также не применяется в отношении:

- памятников истории и культуры федерального значения;

- ядерных установок (используются для научных целей), пунктов хранения ядерных материалов и радиоактивных веществ, хранилищ радиоактивных отходов;

- ледоколов, судов с ядерными энергетическими установками и судов атомно-технологического обслуживания;

- железнодорожных путей и автомобильных дорог общего пользования, магистральных трубопроводов, линий энергопередач, а также сооружений, являющихся неотъемлемой технологической частью этих объектов (перечень имущества, относящегося к указанным объектам, утверждается Правительством РФ);

- космических объектов;

- специализированных протезно-ортопедических предприятий;

От уплаты налога на имущества освобождаются следующие организации:

- судостроительные - со статусом резидента промышленно-производственной особой экономической зоны (дифференцировано);

- признаваемые управляющими компаниями особых экономических зон, которые учитывают на балансе в качестве объектов основных средств недвижимость, созданную в целях реализации соглашений о создании особых экономических зон;

- признаваемые управляющими компаниями в соответствии с ФЗ «Об инновационном центре «Сколково», а также получившие статус участников проекта.

32

32 транспортный налог 22дек 1993г прямой региональный плательщики

Лица, на которых зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

По транспортным средствам, зарегистрированным на физических лиц, приобретенным и переданным на основании доверенности до 30.07.2002г., налогоплательщиком является лицо, указанное в доверенности.

Не признаются налогоплательщиками (пункт действует до 1 января 2017г.):лица, являющиеся организаторами Олимпийских игр и Паралимпийских игр в городе Сочи, в отношении транспортных средств, принадлежащих им на праве собственности и используемых в связи с организацией и проведением Олимпиады и развитием города Сочи как горноклиматического курорта.

Юридические лица (организации) Физические лица

Не являются объектом налогообложения транспортным налогом:

весельные лодки, а также моторные лодки с двигателем мощностью не свыше 5 лошадиных сил;

автомобили легковые, специально оборудованные для использования инвалидами, а также автомобили легковые с мощностью двигателя до 100 лошадиных сил, полученные (приобретенные) через органы социальной защиты населения;промысловые морские и речные суда;пассажирские и грузовые морские, речные и воздушные суда, находящиеся в собственности (на праве хозяйственного ведения или оперативного управления) организаций и индивидуальных предпринимателей, основным видом деятельности которых является осуществление пассажирских и (или) грузовых перевозок; тракторы, самоходные комбайны всех марок, специальные автомашины, зарегистрированные на сельскохозяйственных товаропроизводителей и используемые при сельскохозяйственных работах для производства сельскохозяйственной продукции;транспортные средства, принадлежащие на праве оперативного управления федеральным органам исполнительной власти, где законодательно предусмотрена военная и (или) приравненная к ней служба; самолеты и вертолеты санитарной авиации и медицинской службы;

Объект налогообложени автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в соответствии с законодательством РФ.

Налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах;в отношении воздушных транспортных средств, для которых определяется тяга реактивного двигателя, - как паспортная статическая тяга реактивного двигателя воздушного транспортного средства на взлетном режиме в земных условиях в килограммах силы;в отношении водных и воздушных транспортных средств, не указанных в пунктах 1-3 - как единица транспортного средства.

Налогоый (отчетный) период: календарный год.Отчетные периоды (для организаций): первый квартал, второй квартал, третий квартал.Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств или единицу транспортного средства в следующих размерах.Cтавки могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов не более чем в 10 раз. По истечении налогового периода организации, представляют в налоговый орган по месту нахождения транспортных средств налоговую декларацию по налогу не позднее 1 февраля следующего года.

33Льготы по транспортному налогу

Согласно Закона №55 г.Москвы от 14.11.2012г.

1. От уплаты налога освобождаются:

1) организации, оказывающие услуги по перевозке пассажиров городским пассажирским транспортом общего пользования, - по транспортным средствам, осуществляющим перевозки пассажиров (кроме такси);

2) резиденты особой экономической зоны технико-внедренческого типа <Зеленоград> - по транспортным средствам, зарегистрированным на них с момента включения в реестр резидентов особой экономической зоны.

Льгота предоставляется сроком на пять лет, начиная с месяца регистрации транспортного средства. Право на льготу подтверждается выпиской из реестра резидентов особой экономической зоны, выданной органом управления особой экономической зоной;

3) Герои Советского Союза, Герои Российской Федерации, граждане, награжденные орденом Славы трех степеней, - за одно транспортное средство, зарегистрированное на граждан указанных категорий;

4) ветераны Великой Отечественной войны, инвалиды Великой Отечественной

6) инвалиды I и II групп - за одно транспортное средство, зарегистрированное на граждан указанных категорий;

7) бывшие несовершеннолетние узники концлагерей, гетто, других мест принудительного содержания, созданных фашистами и их союзниками в период Второй мировой войны, - за одно транспортное средство, зарегистрированное на граждан указанных категорий;

8) один из родителей (усыновителей), опекун, попечитель ребенка- инвалида - за одно транспортное средство, зарегистрированное на граждан указанных категорий;

9) лица, имеющие автомобили легковые с мощностью двигателя до 70 лошадиных сил (до 51,49 кВт) включительно, - за одно транспортное средство указанной категории, зарегистрированное на этих лиц;

10) один из родителей (усыновителей) в многодетной семье - за одно транспортное средство, зарегистрированное на граждан указанных категорий;

11) физические лица, имеющие право на получение социальной поддержки в соответствии с Законом Российской Федерации от 15 мая 1991 года № 1244-I <О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС>, 12) физические лица, принимавшие в составе подразделений особого риска непосредственное участие в испытаниях ядерного и термоядерного оружия, ликвидации аварий ядерных установок на средствах вооружения и военных объектах, - за одно транспортное средство, зарегистрированное на граждан указанных категорий;

13) физические лица, получившие или перенесшие лучевую болезнь или

34 земельный налог 1 янв 2005 введен Налогоплательщики Организации Физические лица- индивидуальные предприниматели Физические лица обладающие земельными участками, признаваемые объектом налогообложения, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Не признаются налогоплательщиками: организации и физические лица в отношении земельных участков, находящихся у них на праве безвозмездного срочного пользования или переданных им по договору аренды

Объект налогообложения Земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог.

Не признаются объектом налогообложения:земельные участки, изъятые из оборота;земельные участки, ограниченные в обороте, которые заняты особо ценными объектами культурного наследия, включенными в Список всемирногоземельные участки из состава земель лесного фонда;земельные участки, ограниченные в обороте в соответствии с законодательством РФ, занятые находящимися в государственной собственности водными объектами в составе водного фонда. Налоговая база Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. В отношении земельного участка, образованного в течение налогового периода, налоговая база определяется как кадастровая стоимость на дату его постановки на кадастровый учет.

Налоговый (отчетный) период: календарный год.Отчетные периоды: 1 квартал, полугодие и 9 месяцев календарного года.При установлении налога представительный орган муниципального образования (органы власти городов федерального значения) вправе не устанавливать отчетный период.

Налоговая ставка Устанавливается законами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения) и не может превышать:0,3% в отношении земельных участков:отнесенных к землям с/x назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для с/x производства;занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (кроме доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или предоставленных для жилищного строительства;для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства

1,5% в отношении прочих земельных участков.

Возможны дифференцированные налоговые ставки в зависимости от категорий земель и (или) разрешенного использования земельного участка.