59. Учет прочих доходов и расходов.

Прочие доходы и расходы учитываются на активно-пассивном сч. 91. 1 субсчет предназначен для отражения прочих доходов. 2- для отражения прочих расходов. 9 субсчет-сальдо прочих доходов и расходов, предназначен для формирования конечного финансового результата за отчетный период. Записи по субсчетам 1 и 2 ведуться накопительно в течении отчетного года. Путем сопоставления дебетового и кредитового оборотов по сч. 91 ежемесячно выявляется финансовый результат который списывается с субсчета 9 на сч.99. В конце года субсчета 1 и 2 закрываются путем списания накопленных сумм на субсчет 9. Прочие доходы и расходы представляют собой:

1. Результаты от продажи основных средств, нематериальных активов, материальных ценностей, иностранной валюты.

2. Поступления связанные с участием в уставном капитале др организаций.

3. Доходы и расходы от сдачи имущества в аренду.

4. Прибыль полученная в результате совместной деятельности.

5. Штрафы, пени и неустойки за нарушение условий хозяйственных договоров.

6. Поступления или расходы в возмещение причиненных убытков.

7. Активы полученные или переданные безвозмездно.

8. Суммы дебеторской и кредиторской задолженностипо которым истек срок исковой давности.

9. Положительная или отрицательная курсовая разница.

10. Убытки от списания ценностей в результате недостач и хищений, виновники по которым не установлены.

11. Излишки выявленные при инвентаризации.

12. Судебные издержки и арбитражные сборы.

13. Суммы созданных резервов.

1. Списывается первоначальная стоимость основных средств: Д01/2, К 01/1.

2. Списывается сумма накопленной амортизации: Д 02,К 01/2.

3. Списывается остаточная стоимость проданных основных средств: Д 91/2, К 01/2.

4. Начислена сумма выручки за проданные основные средства: Д 62, К 91/1.

5. Списываются расходы связанные с продажей основных средств: Д 91/2, К 70, 69,60.

6. Начислен НДС по проданным основным средствам: Д 91/2, К 68.

7. Списывается финансовый результат полученный от продажи основных средств: прибыль: Д 91/9, К 99; убыток: Д 99, К 91/9.

8. Начислена сумма доходов подлежащая получению в результате участия в уставном капитале др организации: Д 76/3, К 91/1.

9. Начислена сумма арендной платы за сданное в аренду имущество: Д 76, К 91/1.

10. Начислен ндс с арендной платы: Д 91/2, К 68.

11. Начислена арендная плата ща арендованное имущество: Д 91/2, К 76.

12. Получены доходы в результате совместной деятельности: Д 76/3, К 91/1.

13. Получены пени, штрафы, неустойки: Д 51, К 91/1.

14. Уплачены пени, штрафы,неустойки: Д 91/2, К 51.

15. Отражаются поступления в результате причиненных убытков: Д 51, К 91/1.

16. Списывается остаточная стоимость переданных безвозмездно основных средств: Д 91/2, К 01/2.

17. Получены безвозмездно материалы: Д 10, К 91/1.

18. Списывается просроченная дебеторская задолженность: Д 91/2, К 62,76.

19. Списывается просроченная кредиторская задолженность: Д 60,76, К 91/1.

20. Отражается положительная курсовая разница по иностранной валюте: Д 52, К 91/1.

21. Отражается отрицательная курсовая разница: Д 91/2, К

22. Списываются недостачи виновники по которым не установлены: Д 91/2, К 94.

23. Выявлен излишек денег в кассе: Д 50, К 91/1.

24. Оплачены судебные издержки: Д 91/2, К 51.

25. Созданы оценочные резервы: Д 91/2, К 14,59,63.

Ежемесячно выявляется финансовый результат путем сопоставления кредитового оборота по субсчету 1 и дебетового оборота по субсчету 2. Данный финансовый результат списывается с субсчета 9 на счет 99: прибыль: Д 91/9, К 99; убыток: Д 99, К 91/9. В конце года осуществляется закрытие субсчетов: Д 91/1, К 91/9; Д 91/9, К 91/2.

60. Учет нераспределенной прибыли.

Обобщение информации о формировании конечного финансового результата осуществляется на сч.99. Сопоставление дебетового и кредитового оборотов выявляется сальдо, дебетовое-убыток, кредитовое-прибыль. По дебету сч.99 также учитываются суммы начисленных санкций в пользу бюджета. По окончании отчетного года при реформации баланса сумма нераспределенной арприбыли или еенепокрытого убытка списывается со сч.,99 на сч.84. При этом сч.99 закрывается. В балансе нераспределенная прибыль записывается в 3 разделе пассива. При этом убыток показывается в круглых скобках. В следующем за отчетным году на основании решения общего собрания участников предприятия производится распределение чистой прибыли. Чистая прибыль может быть направлена на на выплату доходов учредителям, на возмещение убытков предыдущих отчетных периодов, на отчисление средств в резервный капитал, и на др. цели.

1. Получена предприятием чистая прибыль: Д 99, К 84.

2. Получен убыток предприятия: Д84, К99.

3. Направляется прибыль отчетного года на покрытие убытков прошлых лет: Д 84/ П, К 84/ У.

4. Начислены доходы учредителям: Д 84, К 75/2.

5. Направляется прибыль на пополнение резервного капитала: Д 84, К 82.

6. Направляется прибыль на выплату материальной помощи работникам: Д 84, К 70.