20. Учёт движения денежных средств на прочих счетах в банках. Учёт переводов в пути.

Для учёта д.с. на спец счетах. использ акт сч 55. Счёт имеет 3 субсчета: 1. аккредитивы, 2. чековые книжки, 3. прочие счета. На 1м субсчете учитываются ср-ва выставленных аккредитивов, при этом оформляются документы, заявления на аккредитив, в кот указывается №договора, по кот выставл аккредитив, срок его действия, наименование поставщика и его банка, место использования аккр, сумма. Аккр-ая форма расчёта прим-ся для расчётов меж покупателем и поставщиком товара. На 2-м субсчете ведётся учёт чековых книжек. Расчётный чек – это письменное поручение банку перечислять со сч прп на указанную в чеке определенную сумму.

на 3-м субсчете учитываются ден ср-ва за резервирование на опр цели. Также, на 3 субсч учитываются депозитные вклады.

1. выставлен аккредитив д55/1 к50,51.52,66

2. оплачено поставищку с аккр сч д60 к55/1

3. восст на сумму неиспольз аккредитива д50,51,52,66 к55/1

Учёт переводов в пути ведётся на активном счет 57. По дебету показывается поустпл. д.с., а по кредиту их зачисление по назначению. Сч предназначен для обобщения инфы о движении д.с. в рос и иностр валюте, кот внесены в кассе банков или почтовых отделений для зачисления на расч сч, но эти суммы ещё не зачислены по назначению.

Чаще данные сч применяются для учёта торговой выручки. Основанием для принятия на учёт по сч 57, явл квитанция на сдачу выручки инкассаторам.

21. Учёт операций на валютном счёте.

Основные принципы ведения операций на валютном счете определены в Положении по бухуч №3, кот наз “учёт имущества и обязательств орг-ии”., стоимость кот выраж в иностр валюте. операции с иностр валютой и оценными бумагами в иностр валюте подразделяется на текущ вал операции и вал операции, связанные с движением капиталов.

К текущ. валютным операциям относ:

1. переводы в Росси и из неё иностр валюты для осуществления операций по экспорту и импорту товаров, работ, услуг.

2. получение и предоставление финн кр на срок до 180 дней.

3. переводы в Россию и из неё % по вкладам и инвестициям, кредитам и прочим операциям . связанным с движением капиталов.

4. переводы неторгового характера.

К валютным операциям, связанным с движением капиталов относ:

1. Положения в уставной капитал

2. приобретение ценных бумаг

3. предоставление и получение кредитов на срок более 180 дней

4. предоставление и получение отсрочки платежа по экспорту и импорту товаров, работ, услуг на срок более 180 дней.

5. Текущ валютн операции осуществляются прп без ограничений. операции,связанные с движением капитала регулир-ся и контролируются гос-вом.

Учёт операций в иностр валюте ведётся в 2-х оценках в вал иностр гос-ва и вал РФ. Рублёвый эквивалент рассчитывается по курсу ЦБ на день совершения операции.

Колебания валютн курса обсул-ют появление курсовых разниц.

Синтетический учёт операций в иностр валюте ведётся на активном счёте 52. По дебетусч отраж зачисление валюты на вал сч, по кредиту – списание валюты с вал сч.

По валютному сч ведут карточки аналит учёта по видам валют, в кот в обязат порядке пропис-ся курс валюты, исполь для рассч. рублёвого эквивалента.

1. поступила выручка на валютный счет от покупателя д52 к62

2. поступили вклады в иностранной валюте от заруб инвестиций д52 к 75/1

3. зачислен кредит в иност валюте д52 к66,67

4. перечисл иностр поставщ с валютн сч д60 к52

5. отражена положит курсовая разница по вал сч д52 к91/1

6. отраж отрицат курсовая разница по валютному сч д91/2 к52

Прп могут продавать и приобретать иностр валюту через банки, у кот есть лицензия на осущ валютн операций.