Вопрос 10

Синтетический счет, субсчет, аналитический счет.

Синтетические счета – это счета, предназначенные для учета информации о составе и движения имущества организации и его источников в обобщенном виде и в едином денежном измерении. В балансе отражаются только синтетические счета.

Субсчета – на субсчетах отражаются однородные подгруппы хоз средств и их источников входящих в состав данного синтетического счета.

В дополнении к синтетическим счетам для их конкретизации, открывают счета аналитического учета, на которых отражается каждое наименование хоз средств или их источников.

Вопрос 11

Учет расчетов по кассе

В кассе организации находятся наличные деньги, почтовые марки, оплаченные авиабилеты и т.д. Работа в кассе возлагается на кассира, кассир является материально ответственным лицом. В малых предприятиях, не имеющих в штате должности кассира его обязанности выполняет главный бухгалтер.

Должностная инструкция предусматривает следующие обязанности кассира:

1. Осуществление операции по приему, учету выдачи и хранению денежных средств с обязательным соблюдением правил, обеспечивающих их сохранность.

2. Сдача в банк наличных денег.

3. Ведение кассовой книги на основе природных и расходных кассовых ордеров.

4. Оформление документов и получение в соответствии с установленным порядком денежных средств в учреждениях банка для выплаты зарплаты, премий, оплаты командировочных и хозяйственных расходов.

5. Проверка фактического наличия денежных средств.

6. Составление кассовой отчетности

Операции по кассе

1. Получение денег в кассу: А) из банка по чеку для выплаты зарплаты; Б) аванс от заказчиков по договору; В) возврат подотчетных сумм; Г) наличная выручка; Д) наличные штрафы и пенни.

При этих операциях заполняют приходный кассовый ордер.

2. Выдача денег из кассы; А) зарплата и др. выплаты; Б) сдача выручки в банк по объявлению на взнос наличными; В) выдача подотчетных сумм на хозяйственные расходы и командировки; Г) аванс поставщикам по договору. При этих операциях заполняют расходный кассовый ордер. При этих операциях заполняют расходный кассовый ордер.

Кассир должен вести журнал регистрации и расходных кассовых ордеров. Кроме этого кассир кассовую книгу.

Учет кассовых операций отражается на активном счет №50. Основные проводки по кассе:

1. Д50 К51 (поступили в кассу наличные деньги с расчетного счета)

2. Д50 К71 (возврат неиспользованных подотчетных сумм в кассу)

3. Д50 К52 (получены в кассу наличные деньги от покупателей)

4. Д50 К76 (получены в кассу наличные деньги от прочих дебиторов)

5. Д70 К50 (из кассы выплачена зарплата)

6. Д51 К50 (на расчетный счет поступили деньги из кассы)

7. Д71 К50 (выданы наличные деньги из кассы подотчетному лицу)

Вопрос 12

Учет расчетов с подотчетными лицами

Подотчетными суммами называют денежные авансы выдаваемые работникам предприятиям из кассы на хозяйственные расходы и командировки.

Операции учета расчетов с подотчетными лицами:

1. Выдача денег подотчетному лицу кассы. Выписывают расходный кассовый ордер (РКО). РКО – выписывают на основании заявления подотчетного лица и распоряжения директора. На каждом предприятии должен быть приказ руководителя о составе подотчетных лиц т.е. работников, которым разрешено брать деньги под отчет. В этом приказе указан максимальным размер аванса и срок, на который авансы могут быть выдана.

2. Возврат не использованных подотчетных сумм в кассу. В этом случае заполняют приходный кассовый ордер (ПКО).

3. Подтверждение израсходованных сумм. Подотчетное лицо должно оформить авансовый отчет, которому должны быть приложены товарные чеки, накладные, квитанции и т.д.

Учет с подотчетными лицами ведут на активно – пассивном счете №71.

Проводки:

1. Д71К50 (выдача денег под отчет из кассы)

2. Д20К71 (учтены командировочные расходы)

3. Д10К71 (приобретены материальные ценности подотчетным лицом)

4. Д19К71 (выделен НДС)

5. Д50К71 (возвращены подотчетные суммы в кассу)