7. Налоги, уплачиваемые организацией в бюджет

Согласно Налоговому Кодексу Российской Федерации (НК РФ) под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платёж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований. Налоги являются теми платежами, которые осуществляются безвозмездно, т.е. их уплата не устанавливает каких-либо конкретных обязанностей государства по отношению к лицу, вносящему эти платежи. Таким образом, к налогам не следует относить платежи, обязанность по уплате которых возникает в связи с заключением плательщиками с государством, государственными органами, либо иными представителями государства каких-либо договоров.

К налогам также не относятся платежи обязательного характера, взимаемые в качестве каких-либо санкций, например, штрафы, а также различного рода компенсационные выплаты (например, выплаты по возмещению нанесённого ущерба).

В РФ установлена трёхуровневая налоговая система. Налоги и сборы подразделяются на: федеральные, региональные и местные.

Федеральные налоги и сборы устанавливаются НК РФ и обязательны к уплате на всей территории РФ.

К федеральным налогам в настоящее время относятся:

- налог на добавленную стоимость (НДС);

- акцизы;

- налог на доходы с физических лиц;

- налог на прибыль организаций;

- налог на добычу полезных ископаемых;

- водный налог;

- сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов;

- государственная пошлина.

Региональные налоги и сборы устанавливаются НК РФ и законами субъектов РФ и вводятся в действие в соответствии с НК РФ, законами субъектов РФ. Эти налоги обязательные к уплате на территории соответствующих субъектов РФ:

К региональным налогам и сборам относятся:

- налог на имущество организаций;

- налог на игорный бизнес;

- транспортный налог.

Местные налоги и сборы устанавливаются и вводятся специальными нормативными правовыми актами представительного органа местного самоуправления. В настоящее время в РФ к числу местных налогов относятся:

- земельный налог;

- налог на имущество физических лиц.

Законодательным органам субъектов РФ и представительным органам местного самоуправления представлено право определять только следующие элементы налогообложения: налоговые ставки в пределах, установленных НК РФ, порядок и сроки уплаты, а также формы отчётности соответственно по региональным и местным налогам. Кроме того, законодательные (представительные) органы субъектов РФ могут предусматривать налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком по региональным налогам, а законодательные (представительные) органы местного самоуправления могут предусматривать налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком по местным налогам. Все остальные элементы налогообложения могут устанавливаться только НК РФ. Не могут устанавливаться региональные и местные налоги и сборы, не предусмотренные НК РФ.

ОАО «ПСОМ» рассчитывает и уплачивает следующие налоги:

1) Федеральные – НДС, НДФЛ, налог на прибыль организаций, государственная пошлина.

2) Региональные - налог на имущество организаций, транспортный налог

3) Так же уплачиваются страховые взносы.

1. НДС – налог Федеральный косвенный с оборота.

- Плательщики – организации и ИП.

- Объект налогообложения – реализация товаров, работ, услуг на территории РФ, передача имущественных прав, выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления, ввоз товаров на таможенную территорию РФ.

- Налоговая база – выручка от реализации товаров, работ, услуг.

- Налоговый период – квартал.

- Налоговая ставка – 0% при реализации товаров на экспорт, услуг по международной перевозке товаров, товаров (работ, услуг) в области космической деятельности; 10% при реализации определенных продовольственных товаров, детской продукции, периодики, медицинских товаров; 18% при реализации остальных видов товаров, работ, услуг.

- Сроки уплаты – до 20 числа месяца, следующего за отчетным кварталом.

Пример расчета НДС за 4 квартал 2010 года представлен в приложении 9.

2. НДФЛ – налог Федеральный прямой с полученного дохода.

- Плательщики – физические лица резиденты и нерезиденты.

- Объект налогообложения – доход, полученный резидентами на территории РФ или за ее пределами, и нерезидентами на территории РФ.

- Налоговая база – все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 НК РФ.

- Налоговый период – календарный год с применением ежемесячных авансовых платежей.

- Налоговая ставка – 9% в отношении доходов от долевого участия в деятельности организаций, полученных в виде дивидендов физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации; 30% в отношении всех доходов, получаемых физическими лицами, не являющимися резидентами РФ; 35% в отношении стоимости любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ и услуг, а также процентных доходов по вкладам в банках при определенных условиях; 13% во всех остальных случаях.

3) Налог на прибыль организаций – налог прямой Федеральный с доходов.

- Плательщики – российские организации и иностранные организации, осуществляющие свою деятельность на территории РФ.

- Объект налогообложения – прибыль, полученная налогоплательщиком.

- Налоговая база – денежное выражение прибыли.

- Налоговый период – календарный год, но с применением ежемесячных авансовых платежей.

- Налоговая ставка – 2% в Федеральный бюджет и 18% в региональный бюджет

- Срок уплаты – не позднее 28 числа месяца текущего отчетного периода.

Пример расчета налога на прибыль за 2010 год представлен в приложении 10.

4. Транспортный налог – налог прямой региональный на имущество организации.

- Плательщики – физические и юридические лица, лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения

- Объект налогообложения – автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

- Налоговая база – мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах; валовая вместимость в регистровых тоннах; единица транспортного средства.

- Налоговый период – календарный год.

- Налоговая ставка – устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

Пример расчета транспортного налога за 2010 год представлен в приложении 11.

5. Налог на имущество организации – налог прямой региональный на имущество.

- Плательщики – российские организации и иностранные организации, осуществляющие свою деятельность на территории РФ.

- Объект налогообложения – движимое и недвижимое имущество, учитываемое на балансе организации в качестве основных средств.

- Налоговая база – среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения по его остаточной стоимости.

- Налоговый период – календарный год.

- Налоговая ставка – 2,2%.

Пример расчета налога на имущество за 2010 год представлен в приложении 12.

6. Страховые взносы – специальные взносы, перечисляемые во внебюджетные фонды.

- Плательщики – лица, производимые выплаты физическим лицам.

- Объект налогообложения – выплаты и вознаграждения, начисляемые в пользу физических лиц.

- Налоговая база – сумма выплат, начисленных налогоплательщиком за налоговый период в пользу физических лиц.

- Налоговый период – календарный год.

- Налоговая ставка – 26%, из них 20%, перечисляемые в Федеральный пенсионный фонд; 2,9%, перечисляемые в фонд социального страхования; 3,1%, перечисляемые в фонд обязательного медицинского страхования, в т.ч. 1,1% - в Федеральный фонд медицинского страхования и 2% - в территориальный фонд медицинского страхования.

Все налоги в ОАО «ПСОМ» рассчитываются и уплачиваются в сроки, определенные НК РФ, без задержек.