5 Вопрос: Налоговая политика и направления реформирования налоговой системы

1) нестабильность;

2) недоучет платежей за природные ресурсы;

3) недооценка роли налогового имущества

4) сложный механизм исчисления и уплаты налога на прибыль и НДС;

5) значительный размер санкций;

6) низкий размер налоговых вычетов по НДФЛ;

7) усиление инфляции, сжатие спроса и ослабление конкурентоспособности отечественной продукции, связанной с косвенным налогообложением;

8) уклонение налогообложения ввиду несовершенства законодательства;

НАПРАВЛЕНИЯ ИЗМЕНЕНИЙ:

1) развитие налогового федерализма;

2) упрощение системы налоговых отношений;

3) перемещение налогового бремени;

4) повышение роли платежей за природные ресурсы;

5) улучшение налогового администрирования и образования;

6) см. стр. 20-23

Причины уклонения: высокий уровень налогообложения, возможности для скрытия доходов, несовершенство законодательства, его необходимо привести к состоянию прозрачности, однозначности толкования. Требуется жесткий налоговый контроль.

Налоговая политика- это часть обще-экономической политики государства система экономических мероприятий, реализуемая с помощью изменения элементов налога. Задача налоговой политики: обеспечение налоговыми ресурсами, создание условия регулирования экономикой и сгладить неравенства.

3 типа налоговой политики:

1) политика максимальных налогов;

2) политика разумных налогов (низкое налоговое бремя) способствует эк.росту, улучшению инвестиционного климата;

3) предусматривает достаточно высокий уровень налогообложения, но при значительной социальной защите;

Налоговая политика реализуется через налоговый механизм-это совокупность организационно-правовых форм и методов управления налогообложения (в виде Налогового кодекса).

Налоговый механизм включает:

- налоговое планирование;

- налоговое регулирование;

- контроль;

Принципы налогового регулирования это экономическая обоснованность, целесообразность и сбалансированность интересов.

Методы налогового регулирования: налоговые каникулы, отсрочка (рассрочка) платежа, инвестиционный налоговый кредит.

Способы: налоговые льготы и санкции.

ТЕМА: " ФИСКАЛЬНАЯ ПОЛИТИКА"

Фискальная политика государства, ее виды, механизм действия. Мультипликатор гос.расходов и налоговый мультипликатор. Бюджет полной занятости.

ВНП=Потребление+Инвестиции+Государственные расходы+Чистый экспорт

ФИСКАЛЬНАЯ ПОЛИТИКА-это совокупность мер в области налогообложения и государственных расходов, направленных на рост объемов производства, контроль над инфляцией и рост занятости.

Цели и задачи фискальной политики:

1) рост национального дохода;

2) умеренные темпы инфляции;

3) полная занятость;

4) сглаживание циклических колебаний экономики;

3 концепции:

1) классическая. Фискальная политика - это инструмент финансового обеспечения выполнения государством своих функций, но не на стабилизацию экономики. Равновесие на товарном рынке (график) выражается кривой IS при заданном предложении денег. Равновесие на денежном рынке выражается кривой LM.

рост государственных расходов приводит к росту совокупного спроса и к сдвигу IS. Так как LM фиксировано и IS, это приводит к росту цен и процентных ставок. Т.к. растут проценты, уменьшаются частные инвестиции в размере равном дельта G происходит не стимулирование экономики, а перераспределение средств из частного сектора в государственный. Рост цен не сопровождается ВНП.

(прочитать про кривые LM u IS самостоятельно).

ЭФФЕКТ ВЫТЕСНЕНИЯ (рис. 3 тетрадь)

2) концепция Кейнса. Говорил о том, что фискальная политика - это основной инструмент макроэкономического регулирования. Т.к. с ростом государственного расхода растет совокупный спрос и национальный доход, следовательно растут сбережения, которые служат дополнительным источником государственных расходов. Поэтому фискальная политика особенно эффективна в период экономического спада.

3) концепция экономики предложения (неоклассическая теория). Правительство должно проводить политику стимулирования производства (рис.4), т.е. рост естественного выпуска и сдвиг кривой совокупного предложения IS вправо без изменения цены в краткосрочном периоде. Это достигается уменьшением налогов, ограничением денежной эмиссии и развитие конкуренции. Из-за уменьшения налогов, увеличиваются инвестиционные возможности, наблюдает экономический рост. Принципиальное отличие от Кейнсианской теории во влиянии фискальных мер не на совокупный спрос (AD), а на предложение факторов производства. Главным инструментом здесь являются налоги.

Существует дискреционная фискальная политика, которая проводится как сознательное манипулирование налогами и гос.расходами. Она бывает экспансиониская (стимулирующая) и рестрекционная (сдерживающая). недистрекционная (политика встроенный стабилизаторов) основана на действии инструментов, адаптирующих экономику к фазе экономического цикла. В качестве инструментов выступают: социальные пособия (в период спада-они растут), прогрессивная шкала налогообложения. В случае подъема экономики прогрессивная экономика увеличивает налогообложения, уменьшается социальные выплаты, уменьшается совокупный спрос. В случае спада - налоги уменьшаются, социальные выплаты растут, то стимулируется совокупный спрос и наблюдается выход из кризиса.

ВИДЫ политики:

- стабилизирующие;

- стимулирующие;

- сдерживающей инфляцию ( цель- ликвидировать дефицит бюджета)

- политика, ограничивающая деловую активность;

(рис5)

Основные закономерности воздействия фискальной политики:

1) ЧЕМ выше ставка налога, тем меньше мультипликатор, и наоборот, а следовательно и меньше совокупный спрос;

2) рост налоговых поступлений всегда меньше увеличения государственных расходов, на эту величину возникает дефицит бюджета;

3) изменение дефицита бюджета= изменение расходов-изменение налогов;

4) различия между налоговым мультипликатором и мультипликатором гос.расходов, порождает следствие: Если РОСТ гос.расходов финансировать за счет роста подоходных налогов, то конечный прирост ВВП будет равен первоначальному изменению гос.расходов.

Избыток или дефицит бюджета не свидетельствует о направленности фискальной политики. Для оценки обоснованности фискальной политики нужно исходить из альтернативной концепции бюджета, а именно бюджета полной занятости. Бюджет полной занятости отражает размер дефицита или профицита, который имел бы место, если бы экономика функционировала в условиях полной занятости, при которой бюджет не зависит от текущего уровня дохода.

Структурный дефицит обусловлен только инструментами фискальной политики (налогами и гос.расходами). РИС.6

Дефицит бюджета бывает общий (фактический), первичный (фактический - выплаты по гос.долгу), структурный (это разница между гос.расходами и налогами).

СТРУКТУРНЫЙ ДЕФИЦИТ= Гос.расходы-ставка подоходного налога* национальный доход в условиях полной занятности;

ЦИКЛИЧЕСКИЙ ДЕФИЦИТ= ставка подоходного налога*(национальный доход в условиях полной занятости - национальный доход фактический).

ТОЧКИ ЗРЕНИЯ:

1)налоги=гос.расходам.

2) циклическое сбалансирование (дефицит в период спада стимулирует совокупный спрос, а в период подъъема- сдерживает излишки);

3) функциональные финансы (задачи: 1) стабилизировать эк.развитие, 2) сбалансировать бюджет). Рост гос.долга не ведет к банкротству, его достаточно финансировать и обслуживать. Государство может увеличить налоги и снизить бремя гос.долга.

ПРОБЛЕМЫ:

1) наличие временного лага между началом проблемы и осознанием их.

2) административный разрыв (значительный промежуток времени между понимаем мер и их принятием).

3) наличие временного разрыва между принятием мер и их воздействием.

ТЕМА "ГОСУДАРСТВЕННЫЙ ДОЛГ"

Государственный долг-это сумма накопленных дефицитов и профицитов, сумма долговых обязательств государства, сумма непогашенных обязательств, превышение доходов над расходами.

Гос.долг бывает внешний и внутренний. Внутренний состоит:

- собственный;

- государственный;

- долг банковской системы

- долг реального сектора;

ПО СТРУКТУРЕ:

- рыночные обязательства (эмиссионные ценные бумаги);

- нерыночные (выпущенные для исполнения федерального бюджета);

1) Традиционный взгляд на государственный долг: рост дефицита бюджета приводит к росту располагаемого дохода и следовательно к росту потребления. В коротком периоде рост совокупного спроса приводит к росту объема производства. Рост дохода приводит к росту спроса на деньги (рис.7). При неизменном предложении денег, это приведет к росту процентной ставки, следовательно к уменьшению инвестиций, уменьшению притока иностранного капитала и уменьшению чистого экспорта. Т.е. в краткосрочном периоде объем производства и занятость растет, а с долгом растут цены, продолжают уменьшаться инвестиции, чистый экспорт, следовательно, уменьшается капиталовооруженность и объем производства.

2) точка зрения Рикардо Баро. Бюджетный дефицит никак не влияет гос.долг.

Финансирование расходов за счет долга ничем не отличается от их образования за счет налогов.

Потребители в своих решениях, относительно текущего потребления, руководствуются не только доходами в настоящий момент, но и ожиданиями в будущем. Они полагают, что если сегодня государство продает облигации для финансирования дефицита, то в будущем оно повысит налоги для финансирования долга. Уменьшение налогов сегодня, значит их рост завтра. А следовательно рост доходов временный и их часть сберегается. Сниженные государственные инвестиции покрываются частными, а национальные сбережения и текущее потребление не меняется. Уменьшение налогов не влияет на экономику, а следовательно бюджетный дефицит и их суммы(гос.долг) не страшен.

Возражения:

1) вряд ли потребитель так рационален

2) не учитываются ограничения по заимствованию;

3) уменьшение текущих налогов не всегда означает их рост в будущем;

Меры по стабилизации государственного долга (внешнего):

1) выплатить с золотовалютных резервов;

2) консолидировать внешний долг с согласия кредиторов;

3) конверсия внешнего долга;

4) обратиться за льготными кредитами в международные банки;

5) взаимозачет встречных долговых обязательств;

6) переуступка государственного долга;

Меры по стабилизации государственного долга (внутреннего):

1) оптимизация гос.займов;

2) уменьшение долга через его удлинение;

3) уменьшение размера ГКО, снижение доходности по ним

4) контроль за заимствованием;

5) реструктуризация задолженности субъектов бюджету через ускоренную процедуру банкротства;

6) уменьшение стоимости обслуживания долга;

7) уменьшение долга путем недофинансирования бюджетной сферы;

Важно соблюдать баланс между эмиссией и сбором налогов, между ростом гос.долга и его обслуживанием.