3. Внутрифирменный контроль качества аудита
Качество оказания аудиторских услуг непосредственно связано с соблюдением всеми сотрудниками аудиторской организации стандартов аудиторской деятельности.
При организации системы внутреннего контроля за качеством аудиторской организации необходимо руководствоваться в первую очередь требованиями ПСАД №7 "Контроль качества выполнения заданий по аудиту", ПСАД №34 "Контроль качества услуг в аудиторских организациях".
Пунктом 2 ПСАД №7 определено, что принципы и конкретные процедуры осуществления внутреннего контроля качества аудита должны быть реализованы как в рамках всей деятельности аудиторской организации (индивидуального аудитора), так и в ходе проведения каждой аудиторской проверки.
Пунктом 2 ПСАД №34 предусмотрено, что аудиторская организация должна установить систему контроля качества услуг (заданий), обеспечивающую разумную уверенность в том, что данная аудиторская организация и ее работники проводят аудит и оказывают сопутствующие аудиту услуги в соответствии с требованиями законодательных и иных нормативных правовых актов Российской Федерации, федеральными правилами (стандартами) аудиторской деятельности, внутренними правилами (стандартами) аудиторской деятельности, а также в том, что заключения и иные отчеты, выданные аудиторской организацией, соответствуют условиям конкретных заданий.
Пункт 6 ПСАД №34 содержит единые требования, предъявляемые к структуре системы внутреннего контроля, а именно:
- обязанность руководства обеспечить качество оказываемых аудиторских услуг;
- соблюдение этических норм;
- выполнение соответствующих процедур при принятии на обслуживание нового клиента и продолжении сотрудничества;
- ведение кадровой работы;
- контроль за выполнением задания;
- проведение мониторинга внутреннего контроля.
Система контроля качества услуг внутри аудиторской организации или в работе индивидуального аудитора устанавливает принципы и процедуры в отношении:
- масштабов деятельности аудиторской организации;
- характера деятельности аудиторской организации;
- участия в группе взаимосвязанных аудиторских организаций;
- объема и характера деятельности аудируемого лица;
- территориального расположения аудируемого лица и его подразделений;
- организационной структуры и иной специфики аудируемого лица;
- факторов, связанных с соотношением затрат и выгод аудитора, при этом коммерческие соображения не должны преобладать над качеством выполняемой работы.
На рис. 2 представлена взаимосвязь основных элементов системы контроля за качеством деятельности аудиторской организации.
Информация о целях и основных элементах системы контроля за качеством услуг должна быть доведена до сведения каждого работника организации.
Рис.2. Система контроля за качеством услуг аудиторской организации
Контрольные вопросы:
Какие органы могут осуществлять проверку качества работы аудиторской организации?
В чем заключаются общие требования к системе внутреннего контроля качества аудита?
Какие конкретные процедуры контроля качества работы аудиторов должны быть предусмотрены во внутрифирменных стандартах?