38 Бюджет и его функции

Бюджет – это финн. документ, созданный до того, как предполагаемые действия выполняются. Бюджет должен представлять информацию доступным способом. Бюджет может не содержать одновременно доходы и расходы и нет необходимости, чтобы они были сбалансированы.

Детализированные бюджеты составляются на ограниченный период, максимально на год, который подразделяют на более короткие периоды (кварталы, месяцы).

Планирование на краткосрочные периоды вызваны целями контроля управления. В конце контрольного периода фактические данные сравнивают с бюджетными для анализа и оценки текущей деятельности.

Годовой бюджет разрабатывается укрупнено по кварталам и только 1й квартал детализируется по месяцам. В течение года бюджеты корректируются с учетом изменившихся обстоятельств.

Ф-ии бюджета:

1) Планирование операций, обеспечивающих достижение целей организации

2) Координация различных видов деятельности и отдельных подразделений

3) Стимулирование руководителей всех рангов в достижении целей своих центров ответственности

4) Контроль текущей деятельности и обеспечение дисциплины

5) Основа оценки выполнения плана центров ответственности и их руководителей

6) Средство обучения менеджеров

39 Генеральный (общий) бюджет

Общий бюджет – скоординированный по всем подразделениям или филиалам план работы для организации в целом. Он состоит из оперативного и финансового бюджетов.

Оперативный б-т (текущий, периодический) показывает планируемые операции на предстоящий год для сегмента или отдельной функции компании. Он включает: бюджетный отчет о прибылях/убытках, который формируется на основе бюджета продаж, производственного бюджета, б-та товарно-материальных запасов, б-та расходов.

Финансовый бюджет – это план, в котором определяются источники фин. средств и направления их исполнения в будущем. Он вкл-ет: б-т капитальных затрат, б-т ден. ср-в, буд. бух. баланс и отчет о движении ден. ср-в.

Б-т продаж. Он составляется первым. Его разработка – это наиболее сложный этам в процессе планирования. Исп-ся 2 способа: 1)Статистический прогноз 2) Экспертная оценка

40 Гибкий и жесткий бюджет

Жесткий (статичный, фиксированный) бюджет. Расчитывается на 1 опр-й уровень ожидаемых продаж или производства, кот. разрабатывается для фиксированного, прогнозированного или нормативного ур. выпуска.

Для цели контроля, прежде чем анализировать отклонения от бюджетных данных, сами бюд. данные д.б. скорректированы на соответствующий фактический выпуск. Для этих целей исп-ся гибкий бюджет – он обеспечивает прогнозные данные для разных уровней выпуска в диапазоне релевантности т.е. в пределах обычных ур. деят-ти. С помощью гибкого бюджета четко обозначается связь м/д жестким бюджетом и фактическими результатами.

Формула гибкого бюджета – это уравнение, которое корректно определяет общие бюджетные затраты для любого уровня пр-й деят-ти. При планировании, рассчитывая и анализируя различные варианты, он помогает выбрать оптимальный объем продаж или производства.

Формула гибкого бюджета = нормативные переменные затраты на единицу *фактический объем производства + постоянные затраты