45. Прямые налоги. Налог на прибыль.

Федеральный, прямой.

Ставка налога с 1.01. 2009 года - 20%

2% зачисляется в Федеральный бюджет

18% - в бюджеты субъектов РФ

Плательщики – российские и иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в Российской Федерации

• Объект налогообложения – прибыль.

• Прибыль – полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов.

• К доходам относятся:

1. Доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав

2. Внереализационные доходы

1. Доходы от реализации – выручка от реализации, равная всем поступлениям за реализованные товары, выраженные в денежной и натуральной формах (без НДС и акцизов)

2. Внереализационные доходы (ст. 250 нк рф):

• От операций купли-продажи иностранной валюты

• От долевого участия в других организациях

• Доходы прошлых лет, выявленные в налоговом периоде

• Доходы от сдачи в аренду имущества

Расходами признаются экономически оправданные и документально подтвержденные затраты, понесенные налогоплательщиком для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

Расходы подразделяются на:

• расходы, связанные с производством и реализацией

• внереализационные расходы (затраты на осуществление деятельности, непосредственно не связанной с производством и реализацией. Например, % по кредитам и т.п.)

Расходы, связанные с производством и реализацией:

1. Материальные расходы

2. Расходы на оплату труда

3. Суммы начисленной амортизации

4. Прочие расходы

Материальные расходы

1. На приобретение сырья и материалов

2. На приобретение инструментов, инвентаря, приборов, оборудования, спецодежды и др. имущества (стоимостью менее 40000 руб. и сроком службы менее года)

3. Комплектующие изделия и полуфабрикаты

4. Топливо, энергия, вода

5. Услуги сторонних организаций

6. Технологические потери при производстве и транспортировке продукции и материалов

Расходы на оплату труда

1. Суммы, начисленные по тарифным ставкам, должностным окладам, сдельным расценкам

2. Начисления стимулирующего характера (премии)

3. Начисления компенсирующего характера, связанные с режимом работы и условиями труда (оплата ночного времени, за работу в тяжелых, вредных условиях, работа в праздничные и выходные)

4. Стоимость бесплатного питания, продуктов, предоставляемых работникам

5. Расходы на приобретение фирменной одежды

6. Оплата отпусков

7. Вознаграждения за выслугу лет

8. Начисления по районным коэффициентам

9.Начисления за непрерывный стаж работы в районах Крайнего Севера ит.д.

Суммы начисленной амортизации

Амортизация начисляется на амортизируемое имущество (основные средства и нематериальные активы). Принадлежащие предприятию на праве собственности и используемые для извлечения дохода. Стоимость имущества должна быть не менее 40 000 рублей, а срок полезного использования этого актива должен быть более 12 месяцев.

Не начисляется амортизация на следующие виды имущества:

• земля и иные объекты природопользования (вода, недра и др.);

• материально-производственные запасы, товары;

• объекты незавершенного строительства;

• ценные бумаги и др.

Срок полезного использования

• Сроком полезного использования признается период, в течение которого объект основных средств или объект нематериальных активов служит для выполнения целей деятельности налогоплательщика.

Срок полезного использования определяется налогоплательщиком

самостоятельно на дату ввода в эксплуатацию объекта амортизируемого имущества с учетом классификации основных средств, утверждаемой Правительством РФ

Классификация Основных средств (Постановление Правительства РФ

№1 от 01.01. 2002 с изменениями на 10.12.2010г.) Всё имущество разбито на 10 амортизационных групп .

Амортизационные группы

• 1 группа – срок полезного использования от 1 до 2 лет включительно

• 2 группа – от 2 лет до 3 лет включительно

• 3 группа – свыше 3 лет до 5

• 4 группа - 5 – 7 лет

• 5 группа – 7 -10 лет

• 6 группа – свыше 10 лет до 15 лет включительно

• 7 группа – свыше 15 до 20 лет

• 8 группа – свыше 20 до 25 лет

• 9 группа – свыше 25 до 30 включительно

• 10 группа – свыше 30 лет

Методы начисления амортизации в целях налогового учета:

• Линейный

• Нелинейный

Линейный метод

Сумма начисленной за месяц амортизации определяется как произведение его первоначальной (восстановительной) стоимости и нормы амортизации

Норма амортизации по каждому объекту:

К=(1 / N) х 100%

N – срок полезного использования данного объекта, выраженный в месяцах

Применение нелинейного метода:

По каждой амортизационной группе (подгруппе) определяется суммарный баланс (суммарная стоимость объектов, отнесенных к группе)

Нормы амортизации указаны в НК РФ.

Первая группа – N = 14,3% (в месяц)

Вторая группа – N = 8,8%

Десятая группа – N = 0,7%

Сумма начисленной амортизации (нелинейный метод)

A = B x (k / 100) ,

B - суммарный баланс группы(подгруппы), руб.

k - норма амортизации для соответствующей группы (НК РФ),%

Ускоренная амортизация

Налогоплательщики вправе применять к основной норме амортизации специальный коэффициент, но не выше 2

(для основных средств, используемых для работы в условиях агрессивной среды и (или) повышенной сменности)

и коэффициент 3 для оборудования взятого в лизинг

Налогоплательщик вправе использовать пониженные нормы амортизации.

Прочие расходы

• суммы налогов и сборов, таможенных пошлин

• страховые взносы в ПФ, ФСС, ФОМС (30% от ФОТ с 2012)

• Арендные (лизинговые) платежи

• Расходы на командировки

• Аудиторские услуги

• Реклама производимых товаров

• Представительские расходы (4% от затрат на оплату труда)

( Всего 49 пунктов) По некоторым есть ограничения размера