42. Особенности налогообложения в нефтегазовом комплексе.

Предприятия нефтегазового комплекса уплачивают общие и специальные налоги.

С 01.01.2002 г. вводится в действие глава 26 Налогового кодекса “налог на добычу полезных ископаемых”(федеральный, прямой). Одновременно вносятся изменения в закон РФ “О недрах”, который устанавливает, что при использовании недрами уплачиваются следующие платежи:

– разовые платежи за пользование недрами (бонусы);

– регулярные платежи за пользование недрами (ренталс);

– плата за геологическую информацию о недрах;

– сбор за участие в конкурсе (аукционе);

– сбор за выдачу лицензий.

В общем случае, в нефтегазовом секторе фигурируют следующие налоги:

НДС, акцизы, налог на доходы по ценным бумагам, импортная таможенная пошлина, экспортная таможенная пошлина, налог на имущество, плата за экологию, плата за воду, земельный налог, налог на добычу полезных ископаемых, разовые платежи за право на добычу, платежи за поисковые работы, подоходный налог.

Введен в 2002 г.

Плательщики- пользователи недр

Виды добытого полезного ископаемого

Всего 16 наименований, в том числе

• Углеводородное сырье

• Нефть

• Газовый конденсат

Газ горючий природный

НДПИ = Ставка х Кц х Кв х Кз

Кц – коэффициент, характеризующий динамику мировых цен на нефть

Кв – коэффициент, характеризующий степень выработанности запасов конкретного участка недр

Кз – коэффициент, характеризующий величину запасов конкретного участка

43. Основные налоги, уплачиваемые предприятием.

Налоги с цены:

– НДС;

– акцизный налог;

– таможенные платежи.

Налоги с прибыли или финансового результата:

– налог на прибыль;

– налог с дивидендов;

– налог на имущество;

– плата за негативное воздействие на окружающую среду.

Налоги, относимые на себестоимость:

– плата за землю;

– налог на добычу полезных ископаемых.

Налоги на доходы физических лиц:

– налог на доходы.

44. Косвенные налоги. Налог на добавленную стоимость.

Налог на добавленную стоимость (НДС) федеральный,косвенный

• Плательщики – организации и индивидуальные предприниматели (ИП), реализующие товары и услуги на территории РФ.

• 100% поступает в Федеральный бюджет,

• Занимает 1 место по объему поступлений в бюджет РФ (более 40% от суммы всех налоговых поступлений)

• Самый молодой налог (существует в мире с 1954 года), самый трудный для понимания и начисления

• Используется во всех развитых странах (кроме США)

Налоговая база - стоимость реализуемых товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из цен, определяемых в соответствии со ст. 40 НК РФ, с учетом акцизов (для подакцизных товаров)

• Если цены отклоняются более чем на 20% от рыночных цен на идентичные товары, то налоговый орган имеет право сделать досчет объема реализации до уровня рыночных цен

Операции, являющиеся объектами налогообложения:  

• Реализация товаров (работ, услуг) на территории РФ

• Передача на территории РФ товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд

• Выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления

• Ввоз товаров на таможенную территорию РФ

В целях усиления экономической и социальной защищенности как

населения в целом, так и отдельных категорий граждан, налоговым

законодательством РФ освобождены от обложения обороты по реализации отдельных социально значимых товаров, работ и/или услуг.

Операции, освобождаемые от налогообложения

• Реализация некоторых медицинских товаров;

• услуги скорой медицинской помощи и другие мед. услуги, оказываемые населению;

• услуги по содержанию детей в детских дошкольных учреждениях;

• реализация продуктов питания, произведенных студенческими и школьными столовыми;

• реализация входных билетов на посещение театрально-зрелищных, культурно-просветительных мероприятий;

• услуги в сфере образования, оказываемые некоммерческими образовательными организациями;

• услуги по перевозке пассажиров городским пассажирским транспортом (кроме такси и маршрутных такси), а так же морским, речным и железнодорожным транспортом;

много (около 100) других льгот (ст. 146 и ст. 149 НК РФ)

Организации и ИП имеют право на освобождение от уплаты НДС, если за три предшествующих последовательных календарных месяца сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) не превысила в совокупности два миллиона рублей (освобождаются на 12 месяцев)

• Не являются плательщиками те организации, которые

переведены на упрощенную

систему налогообложения (малый бизнес).

• Налоговые ставки НДС

0%, 10% и 18%

и две расчетные

• Расчетные ставки (если НДС

уже включен в цену)

• 9,09% или 10/110 (ставка НДС 10%)

• 15,25% или 18/118 (ставка НДС 18%)

• По ставке 0% облагаются : экспортируемые товары, ряд работ и услуг, связанные с транспортировкой товаров через таможенную границу

• По ставке 10% облагаются: некоторые социально значимые продовольственные товары и товары для детей (перечень указан в НК РФ)

• По ставке 18% облагаются: все остальные товары (работы, услуги)

• При реализации товаров сумма налога предъявляется покупателю дополнительно к цене и должна быть выделена отдельной строкой в расчетных документах

• При реализации товаров населению по розничным ценам (тарифам) сумма НДС включается в указанные цены или тарифы. На ярлыках товаров, ценниках и чеках сумма налога не должна выделяться.

• Любой налогоплательщик, реализуя свою продукцию и выделяя в своих расчетных документах НДС, одновременно с этим является покупателем сырья, материалов, топлива, энергии и других товаров и услуг, которые ему необходимы. В получаемых им от продавца расчетных документах также выделяется НДС сверх цены.

• Эти (последние) НДС называются налоговыми вычетами

Налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму своего налога НДС на налоговые вычеты.

Для этого от продавца необходимо получить документ - счет-фактуру.

Счет-фактура - основной финансовый документ для контроля за уплатой НДС.

Счета-фактуры являются основанием для принятия предъявленных покупателю продавцом сумм налога к вычету

Расчетные ставки НДС  (18/118 и 10/110)

Цена товара (без НДС) + НДС

100% 18% = Цена товара (с НДС)

  118%

Цена товара(с НДС) – 118%

НДС - 18%НДС= 18/118 Цены товара с НДС

Пример

Стоимость телефона в розничной торговле - 30.000 рублей

30000 рублей – 118%

НДС - 18%

 НДС = 30000 х 18/118 = 4576,27 рублей

Покупатель оплатил НДС в размере 4576,27 руб.