5.Категории налогоплательщиков

Всех налогоплательщиков построят на раз, два, три, четыре. Не волнуйтесь, приходить никуда не надо будет - все сделают без вас сами налоговики. Каждому будет присвоена определенная категория(помните, как после ликвидации аварии на ЧАЭС территория была поделена на зоны поражения, и гражданам, проживающим в определенных зонах, присваивались соответствующие категории: усиленный радиоэкологический контроль - 4 зона, менее усиленный - 3 и т.д.). Вот что-то подобное будет происходить и с налогоплательщиками.

Категории налогоплательщиков	Оценка налогоплательщиков	Принципы сопровождения налогоплательщиков
категория 1 добросовестные налогоплательщики	оцениваются положительно, поскольку не нарушают налоговое законодательство, полностью и своевременно уплачивают налоги	просветительская работа с плательщиками налогов, направленная на предупреждение нарушения налогового законодательства, а также улучшение и обновление технологий, направленных на либерализацию отношений с добросовестными плательщиками налогов. Как результат- уверенность плательщика налогов в том, что он оценивается положительно. Плательщики налогов, получившие категорию внимания 1, должны получать надлежащее обслуживание, которое будет стимулировать добровольную, полную и своевременную уплату надлежащих платежей в бюджет (может быть, это будет возможность сдать декларацию без очереди?)
категория 2 налогоплательщики умеренного риска	в целом оцениваются положительно, поскольку не нарушают налоговое законодательство, полностью и своевременно уплачивают налоги, но имеют налоговые риски, не подлежащие устранению (например, осуществление внешнеэкономической, посреднической деятельности, хозяйственная деятельность относится к "рискованным" отраслям и т. п.)	постоянное наблюдение за плательщиками налогов, имеющими налоговые риски, не подлежащие устранению, путем проведения кабинетного аудита, обязательного выездного аудита после осуществления возмещения. Как результат - предупреждение нарушения налогового законодательства
категория 3 налогоплательщики высокого риска	оцениваются отрицательно в части выполнения налогового поведения, поскольку имеют признаки серьезных нарушений налогового законодательства	постоянное наблюдение за плательщиками налогов, регулярно нарушающими налоговое законодательство, путем проведения обязательного выездного аудита (тематический, комплексный, плановый, внеплановый). Как результат - создание условий для их перевода в категорию 2 и предупреждение их перевода в категорию 4
категория 4 налогоплательщики высокого риска с признаками мошенничества	оцениваются отрицательно, поскольку регулярно нарушают налоговое законодательство и имеют признаки мошенничества	сбор информации для инициирования ликвидации субъекта хозяйствования в судебном порядке, выявление, предупреждение и разрушение схем минимизации налоговых обязательств и уклонений от уплаты налогов, установление лиц, задействованных в незаконной деятельности субъекта хозяйствования, документирование их деятельности, сбор необходимой доказательной базы с целью привлечения к уголовной ответственности

Определяться категория внимания к субъекту хозяйствования будет также в зависимости от того, какой период времени он ведет свою хоздеятельность - больше или меньше года.

При определении категории внимания к субъекту хозяйствования, ведущему свою деятельность больше года, учитывается риск хозяйствования, зависящий от действия факторов, которые возможно определить по информации, внесенной в автоматизированную базу данных и условно распределяемой по источникам согласно приложениям 1-4 к Порядку.

Новосозданные (работают соответственно меньше 1 года) налогоплательщики сразу будут относиться (на первый отчетный период) ко 2-ой группе (почему же не к 1-ой, ведь за ними нет никаких грешков?). Если в последующих периодах будет обнаружен хотя бы один из одиннадцати факторов, указанных в приложении 6 к Порядку, субъект хозяйствования будет отнесен сразу же к 4-ой группе.

6. Налоговая ставка (норма налогового обложения) — величина налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы. Является одним из обязательных элементов налога.

В случае, когда налоговая ставка выражена в процентах к доходу налогоплательщика, ее обычно называют налоговой квотой.

Основные виды:

• Твёрдые — устанавливаются в абсолютной сумме на единицу (иногда весь объект) обложения независимо от размеров налоговой базы.

• Пропорциональные (адвалорные) — действуют в одинаковом проценте к налоговой базе без учёта её величины.

• Прогрессивные — возрастают по мере роста налоговой базы.

7. Понятие налоговых льгот  Налоговыми льготами, иначе льготами по налогам и сборам, принято называть те преимущества, которые предоставляются отдельным категориям налогоплательщиков и плательщиков сборов, по сравнению с другими плательщиками. В том числе понятие налоговых льгот включает в себя возможность не уплачивать налог или сбор либо уплачивать их в меньшем размере, что следует из ст. 56 НК РФ.

Виды налоговых льгот  Назовем важнейшие из них с кратким перечнем признаков каждого дохода: 1) государственные пособия, выплаты и компенсации, выплачиваемые в соответствии с действующим законодательством, - по безработице, беременности и родам (кроме пособий по временной нетрудоспособности и по уходу за больным ребенком); 2) пенсии по государственному пенсионному обеспечению и трудовые пенсии; 3) компенсационные выплаты в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством, связанные с возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья, оплатой стоимости питания, спортивного снаряжения, оборудования, спортивной и парадной формы, получаемых спортсменами и работниками физкультурно-спортивных организаций для учебно-тренировочного процесса и участия в спортивных соревнованиях, увольнением работников, гибелью военнослужащих или государственных служащих при исполнении ими своих служебных обязанностей и прочие виды, установленные действующим российским законодательством, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления; 4) вознаграждения донорам за сданную кровь, материнское молоко и иную помощь; 5) алименты, получаемые налогоплательщиками; 6) гранты для поддержки науки и образования, культуры и искусства; 7) международные, иностранные или российские премии за выдающиеся достижения в области науки и техники, образования, культуры, литературы и искусства, средств массовой информации; 8) единовременная материальная помощь (оказываемая в связи со стихийным бедствием, с другим чрезвычайным обстоятельством и т. д.); 9) полная или частичная компенсация (оплаты) работодателями своим работникам и/или членам их семей, бывшим своим работникам, уволившимся в связи с выходом на пенсию по инвалидности или по старости, инвалидам, не работающим в данной организации, стоимости приобретаемых путевок, за исключением туристских; 10) суммы, уплаченные безналичным порядком работодателями, оставшиеся в их распоряжении после уплаты налога на прибыль организаций, за лечение и медицинское обслуживание своих работников, их супругов, их родителей и их детей, суммы, уплаченные общественными организациями инвалидов за лечение и медицинское обслуживание инвалидов; 11) стипендии учащихся, студентов и т. д.; 12) суммы оплаты труда и другие суммы в иностранной валюте, получаемые налогоплательщиками от финансируемых из федерального бюджета государственных учреждений или организаций, направивших их на работу за границу; 13) доходы от продажи выращенных в личных подсобных хозяйствах, находящихся на территории Российской Федерации, скота, кроликов, нутрий, птицы, диких животных и птиц (как в живом виде, так и продуктов их убоя в сыром или переработанном виде), продукции животноводства, растениеводства, цветоводства и пчеловодства как в натуральном, так и в переработанном виде; 14) доходы членов крестьянского (фермерского) хозяйства от производства и реализации (либо только производства) сельскохозяйственной продукции, ее переработки и реализации (в течение пяти лет, считая с года регистрации указанного хозяйства); 15) доходы от реализации заготовленных физическими лицами дикорастущих плодов, ягод, орехов, грибов и других пищевых лесных ресурсов, недревесных лесных ресурсов для собственных нужд;