Практична робота №3 тема: розрахунок податку на прибуток підприємства та пдв
Методичні вказівки до виконання практичної роботи
Прибуток як об'єкт оподаткування визначається так:
Пзп = Дзп-Ср-Візп, (3.1)
де Пзп - прибуток звітного податкового періоду; Дзп - доходи звітного податкового періоду; Ср - собівартість реалізованих товарів, виконаних робіт, наданих послуг; Візп - інші витрати звітного податкового періоду.
Обчислення суми податку здійснюється шляхом множення податкової бази на ставку податку.
У цілому, виконання податкового обов'язку з податку на прибуток підприємств подані на рис. 4.1.
Рис. 3.1. Блок-схема процесу виконання податкового обов'язку з податку на прибуток підприємств
Загальна характеристика основних та додаткових ставок податку на прибуток підприємств у Податковому кодексі України представлена в таблиці 3.1
Таблиця 3.1
Ставки податку на прибуток, % |
Об'єкт оподаткування, до якого застосовується ставка податку |
Номер статті, пункту, підпункту, що регламентує ставку податку ПКУ |
Термін дії ставки податку |
ОСНОВНА СТАВКА: |
|||
16% |
Прибуток, який визначається відповідно до пп. 134.1.1 п. 134.1 статті 134 ПКУ |
151.1 |
31 січня 2014 року |
СТАВКИ ПОДАТКУ НА ПЕРЕХІДНИЙ ПЕРІОД: |
|||
19% |
Прибуток, який визначається відповідно до пп. 134.1.1 п. 134.1 статті 134 ПКУ |
п. 10 підрозділу 4 Розділу XX ПКУ |
з 1 січня 2013 року по 31 грудня 2013 року включно |
16% |
з 1 січня 2014 року по 31 грудня 2014 року включно |
||
ДОДАТКОВІ СТАВКИ: |
|||
0% |
1. Прибуток, який визначається відповідно до пп. 134.1.1 п. 134.1 статті 134 ПКУ |
154.6 |
з 1 квітня 2011 року до 1 січня 2016 року |
2. Суми, що перераховуються страховиками у межах договорів страхування або перестрахування ризиків, у тому числі страхування життя на користь нерезидентів: |
160.6 (абзац 2,4) |
Здати набрання чинності Кодексу |
|
3. Прибуток від страхової діяльності з довгострокового страхування життя та пенсійного страхування в межах недержавного пенсійного забезпечення |
151.2 та 156.2.2 |
||
3% |
Сума страхових платежів, страхових внесків, страхових премій за договорами страхування, співстрахування та перестрахування ризиків |
п. 8 підрозділу 4 розділу XX ПКУ |
|
4% |
Суми, що перераховуються страховиками у межах договорів страхування або перестрахування ризиків, у тому числі страхування життя на користь нерезидентів |
160.6 (абзац 3) |
|
6% |
Сума фрахту, що сплачується резидентом нерезиденту за договорами фрахту |
160.5 |
|
12% |
Суми, що перераховуються страховиками в інших випадках у межах договорів страхування або перестрахування ризиків, ніж ті, що зазначені в абзацах другому - четвертому пункту 160.6 статті 160 |
160.6 (абзац 5) |
|
15% |
Отриманий нерезидентом дохід з джерелом його походження з України від провадження господарської діяльності |
160.2 |
|
Таблиця 3.2
Класифікація груп основних засобів та інших необоротних активів і мінімально допустимих строків їх амортизації
Групи |
Мінімально допустимі строки корисного використання, років |
група 1 - земельні ділянки |
— |
група 2 - капітальні витрати на поліпшення земель, не пов'язані з будівництвом |
15 |
група 3 - будівлі |
20 |
споруди |
15 |
передавальні пристрої |
10 |
група 4 - машини та обладнання |
5 |
з них: |
|
електронно-обчислювальні машини, інші машини для автоматичного оброблення інформації, пов'язані з ними засоби зчитування або друку інформації, пов'язані з ними комп'ютерні програми, мікрофони і рації, вартість яких перевищує 2 500 гривень |
2 |
група 5 - транспортні засоби |
5 |
група 6 - інструменти, прилади, інвентар (меблі) |
4 |
група 7-тварини |
6 |
група 8 - багаторічні насадження |
10 |
група 9 - інші основні засоби |
12 |
група 10 - бібліотечні фонди |
- |
група 11 - малоцінні необоротні матеріальні активи |
- |
група 12 - тимчасові (нетитульні) споруди |
5 |
група 13 - природні ресурси |
— |
група 14 - інвентарна тара |
6 |
група 15 - предмети прокату |
5 |
група 16 - довгострокові біологічні активи |
7 |
Таблиця 3.3.
Методи нарахування амортизації за групами основних засобів
Сума податку, якщо ПДВ включається в ціну, визначається за формулою:
Сума податку, якщо ПДВ невключається в ціну, визначається за формулою:
Сума платежів ПДВ до бюджету в таких умовах складе:
(12)
де ПДВБ – сума платежів ПДВ до бюджету.
Суму податкового кредиту можна обчислити і так:
,
(13)
де SПДВм – сума сплаченого ПДВ у зв’язку з придбанням матеріалів (робіт, послуг);
SПДВоф – сума сплаченого платником ПДВ у зв’язку з придбанням основних фондів;
SПДВна – сума сплаченого платником ПДВ у зв’язку з придбанням нематеріальних активів.
Завдання 1
Визначити суму податку на прибуток.
1. За звітний період підприємство отримало доходів від продажу товарів— 108 000 грн. (з ПДВ), штраф, одержаний за рішенням арбітражного суду, становив 1 000 грн., доходи у вигляді безповоротної фінансової допомоги— 20 000 грн., сума дивідендів, отримана від резидента, складала 4000 грн.
2. За звітний період витрати, пов'язані з придбанням сировини, становили 48 000 грн. (з ПДВ), витрати на оплату праці — 6000 грн., сума відрахувань на соціальні заходи — 2000 грн., витрати на рекламу — 1200 грн. (з ПДВ), витрати на утримання об'єктів соціальної сфери— 4000 грн., нараховані відсотки за борговими зобов'язаннями у зв'язку з веденням господарської діяльності— 3000 грн., витрати на організацію презентації — 5000 грн., сума штрафу, сплаченого за рішенням арбітражного суду, складала 700 грн. Прибуток попереднього року склав 42 500 грн.
3. Сума амортизації по групах склала:
2) 2 400 грн.;
8) 15 100 грн.;
6) 3 200 грн.