Страховые взносы в пфр, фсс рф и фомс.

- страховые взносы перечисляются отдельно в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ и фонды обязательного медицинского страхования (федеральный и территориальный);

- страховые взносы начисляются на все выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц независимо от того, признаны они в расходах или нет;

- предельная величина доходов каждого физлица для начисления страховых взносов будет составлять 415 тыс. руб. (она будет определяться нарастающим итогом с начала календарного года). При превышении лимита страховые взносы взиматься не будут. Регрессивной шкалы, применявшейся для целей ЕСН, в отношении страховых взносов не предусмотрено;

- претерпел изменения перечень сумм, не облагаемых страховыми взносами: некоторые выплаты из него исключены (например, компенсация за неиспользованный отпуск), но при этом имеется и ряд дополнений;

- что касается тарифов, то в 2010 г. плательщики, производящие выплаты и начисляющие иные вознаграждения физлицам, всего должны перечислить в страховые фонды взносов 26 процентов за каждого работника с суммы, не превышающей 415 тыс. руб. Для сельскохозяйственных товаропроизводителей, организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих УСН, ЕСХН или уплачивающих ЕНВД, а также для лиц, использующих труд инвалидов, на 2010 г. установлен пониженный тариф;

- отчитываться по страховым взносам плательщики, производящие выплаты физлицам, должны будут четыре раза в год. Расчеты по начисленным и уплаченным взносам нужно будет подавать в территориальные органы ПФР и ФСС РФ (по месту учета плательщика).

Пенсионный фонд Российской Федерации

С распадом Советского Союза перестала действовать единая государственная система социального обеспечения граждан и начала создаваться новая государственная система.

Первый этап реформирования федеральной пенсионной системы был связан с принятием Закона РФ от 20 ноября 1990 г. «О госу­дарственных пенсиях в Российской Федерации» (далее Закон 1990 г.). Это был первый закон, в котором государственная система пенсионного обеспечения становилась системой, основанной на страховых принципах. Финансирование этой системы должно было осуществляться Пенсионным фондом РФ за счёт страховых взносов работодателей, граждан и - на некоторые виды обеспечения - за счёт средств федерального бюджета.

Закон 1990 г. охватывал пенсионной системой всех граждан и предусматривал как страховые, так и нестраховые виды пенсий. Этим актом также были введены социальные пенсии, которые на­значаются нетрудоспособным гражданам без требования трудового стажа.

Пенсионный фонд РФ был создан в соответствии с постановле­нием Верховного Совета РСФСР от 22 декабря 1990 г. Положение о Пенсионном фонде РФ утверждено постановлением ВС РФ от 27 декабря 1991 г. № 2122-1. Это Положение действует в настоящее время с отдельными изменениями и дополнениями.

На основании данного постановления определен его правовой статус: Пенсионный фонд России (далее ПФР) является самостоя­тельным финансово-кредитным учреждением, осуществляющим свою деятельность в соответствии с законодательством Российской Федерации и Положением о ПФР (далее Положение) в целях госу­дарственного управления финансами пенсионного обеспечения.

Указом Президента РФ от 20 марта 2001 г. № 318 введена госу­дарственная регистрация актов, издаваемых ПФР.

Согласно Положению ПФР и его денежные средства находятся в Федеральной собственности, не входят в состав бюджетов, других фондов и изъятию не подлежат. Этим был определён целевой ха­рактер денежных средств Пенсионного фонда. Следует также отме­тить, что признание ПФР и пенсионных средств федеральной госу­дарственной собственностью (то же в отношении средств других от­раслей социального и медицинского страхования) - одна из особенностей российской пенсионной системы. Данное положение было подтверждено в п. 1 ст. 16 Федерального закона от 15 декабря 001 г. «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации». С 1 января 2001 г. в ПФР страховые взносы работодателей зачисляются как суммы Единого социального налога, уплачиваемые в порядке, установленном НК РФ.

На федеральном уровне руководство фондом осуществлят Правление ПФР и его постоянно действующий исполнительный орган - исполнительная дирекция. Управление органами ПФР в республиках, краях, областях, национально-территориальных образованиях осуществляется региональными отделениями ПФР, которые являются юридическими лицами.

В состав Правления ПФР входят по должности председатель, первый заместитель, заместители председателя Правления и исполнительный директор ПФР, а также управляющие двенадцатью отделениями ПФР.

В состав Правления ПФР могут входить представители общественных, религиозных и государственных организаций, объединений, учреждений и предприятий, деятельность которых связана с защитой интересов пенсионеров, инвалидов и детей.

Правление ПФР выполняет следующие функции:

- несёт ответственность за выполнение функций, относящихся к компетенции ПФР;

- определяет перспективные и текущие задачи ПФР;

- утверждает бюджет, сметы расходов (включая фонд оплаты труда) ПФР и его органов, отчёты об их исполнении, а также его структуру и штаты;

- назначает и освобождает от должности исполнительного директора и его заместителей, председателя ревизионной комиссии ПФР и руководителей его отделений;

- утверждает положения об исполнительной дирекции, ревизионной комиссии и региональных органах ПФР;

- издаёт в пределах своей компетенции нормативные акты по вопросам, относящимся к деятельности ПФР;

- решает другие вопросы, отнесенные к компетенции ПФР.

Согласно Закону № 167-ФЗ бюджет ПФР формируется за счёт:

- страховых взносов;

- средств федерального бюджета;

- сумм пеней и иных финансовых санкций;

- доходов от размещения (инвестирования) временно свобод­ных средств обязательного социального страхования;

- добровольных взносов физических лиц и организаций, упла­чиваемых ими не в качестве страхователей или застрахованных лиц;

- иных источников, не запрещённых законодательством Рос­сийской Федерации.

В соответствии с Федеральным законом от 15 декабря 2001 г. № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Россий­ской Федерации» (далее - Закон об обязательном пенсионном страховании) ПФР признан страховщиком, осуществляющим обя­зательное пенсионное страхование.

ПФР - государственное учреж­дение и его территориальные органы - составляют единую центра­лизованную систему органов управления средствами обязательного пенсионного страхования в Российской Федерации, в которой ни­жестоящие органы подотчетны вышестоящим.

Средства бюджета ПФР имеют целевое назначение и направля­ются на:

- выплату в соответствии с законодательством Российской Фе­дерации и международными договорами Российской Федерации трудовых пенсий и социальных пособий на погребение умерших пенсионеров, не работавших на день смерти;

- доставку пенсий, выплачиваемых за счёт средств бюджета ПФР;

- финансовое и материально-техническое обеспечение текущей деятельности страховщика (включая содержание его центральных и территориальных органов);

- иные цели, предусмотренные законодательством Российской Федерации об обязательном пенсионном страховании.

Расходы, не предусмотренные бюджетом ПФР на соответствую­щий год, осуществляются только после внесения изменений в ука­занный бюджет в установленном порядке.

Средства, образовавшиеся в результате превышения сумм посту­плений единого социального налога (взноса) в части, зачисляемой в федеральный бюджет, над расходами, осуществляемыми на фи­нансирование выплаты базовой части трудовой пенсии, зачисляют­ся в бюджет ПФР в полном объёме.

Указанные средства расходуют­ся в следующем порядке:

- на возмещение недостатка средств бюджета ПФР на выплату страховой части трудовой пенсии;

- на дополнительное повышение базовой части трудовой пен­сии исходя из инфляции на очередной финансовый год.

Порядок использования временных свободных средств ПФР оп­ределяется федеральным законом. Ответственность за нецелевое расходование денежных средств ПФР определяется в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Для обеспечения в среднесрочной и долгосрочной перспективах финансовой устойчивости системы обязательного пенсионного страхования в случае возникновения профицита бюджета ПФР создаётся резерв. Размер этого резерва, а также порядок его формиро­вания и расходования определяются федеральным законом о бюд­жете ПФР.

Государство несет субсидиарную ответственность по обязатель­ствам ПФР перед застрахованными лицами.

Положения о территориальных органах ПФР, являющихся юри­дическими лицами, утверждаются Правлением ПФР.

В Законе об обязательном пенсионном страховании содержится значимое нововведение: впервые в качестве страховщика в системе обязательного пенсионного страхования наряду с ПФР признаются негосударственные пенсионные фонды (ст. 5). Случаи и порядок участия негосударственных пенсионных фондов в системе обяза­тельного пенсионного страхования должны быть предусмотрены федеральным законом. Также федеральным законом устанавлива­ются: порядок формирования в негосударственных пенсионных фондах средств пенсионных накоплений и инвестирования ими ука­занных средств, порядок передачи пенсионных накоплений из ПФР и уплаты страховых взносов в негосударственные пенсионные фон­ды, а также пределы осуществления негосударственными пенсион­ными фондами полномочий страховщика.

В этом Законе более полно прописаны права, обязанности и от­ветственность ПФР как страховщика. Страховщик, в частности, имеет право:

- проводить у страхователей проверки документов, связанных с назначением (перерасчетом) и выплатой обязательного страхового обеспечения, представлением сведений индивидуального (персони­фицированного) учета застрахованных лиц; требовать и получать у плательщиков страховых взносов необходимые документы, справ­ки и сведения по вопросам, возникающим в ходе указанных прове­рок, за исключением сведений, составляющих коммерческую тайну, определяемую в установленном законодательством Российской Фе­дерации порядке;

- требовать от руководителей и других должностных лиц про­веряемых организаций, а также от физических лиц, которые само­стоятельно уплачивают обязательные платежи, устранения выяв­ленных нарушений законодательства Российской Федерации об обязательном пенсионном страховании;

- получать у налоговых органов необходимую для осуществле­ния обязательного пенсионного страхования информацию о страхо­вателях и застрахованных лицах, включая налоговую декларацию и иные сведения, составляющие налоговую тайну;

- осуществлять управление средствами бюджета ПФР и кон­троль за их расходованием в соответствии с Федеральным законом «Об управлении средствами государственного пенсионного обеспе­чения (страхования) в Российской Федерации» и законодательст­вом Российской Федерации;

- представлять интересы застрахованных лиц перед страховате­лями;

- осуществлять возврат страховых взносов страхователям в случае, если невозможно установить, за каких застрахованных лиц указанные платежи уплачены.

В Законе также подробно определены обязанности страховщика:

- подготавливать обоснование размера тарифов страховых взносов;

- назначать (пересчитывать) и своевременно выплачивать обя­зательное страховое обеспечение (трудовые пенсии) на основе дан­ных индивидуального (персонифицированного) учёта, а также пре­дусмотренные законодательством Российской Федерации другие виды пенсий, социальные пособия на погребение умерших пенсио­неров, не работавших на день смерти;

- осуществлять контроль за обоснованностью представления документов для назначения (перерасчета) сумм обязательного стра­хового обеспечения, в том числе на льготных условиях в связи с особыми условиями труда;

- составлять проект бюджета ПФР и обеспечивать исполнение указанного бюджета;

- регулярно информировать в установленном порядке страхо­вателей, застрахованных лиц, государственные, общественные орга­низации о своем финансовом состоянии и принимать меры по обес­печению своей финансовой устойчивости;

- обеспечивать целевое использование средств обязательного пенсионного страхования, а также осуществлять контроль за их ис­пользованием;

- осуществлять учёт средств, поступающих по обязательному пенсионному страхованию;

- осуществлять регистрацию страхователей;

- вести учёт страховых взносов физических лиц, добровольно вступивших в правоотношения по обязательному пенсионному страхованию;

- вести государственный банк данных по всем категориям стра­хователей, в том числе физических лиц, добровольно вступивших в правоотношения по обязательному пенсионному страхованию, ин­дивидуальный (персонифицированный) учёт сведений обо всех ка­тегориях застрахованных лиц в соответствии с законодательством Российской Федерации об индивидуальном (персонифицирован­ном) учёте в системе государственного пенсионного страхования;

- обеспечивать режим ведения специальной части индивиду­ального лицевого счёта в соответствии с требованиями, установленными федеральным законом об обязательном пенсионном страхова­нии;

- обеспечивать своевременный учёт в соответствующих разде­лах специальной части индивидуального лицевого счёта поступив­ших страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии, размера назначенной пенсии и выплат за счёт средств пенсионных накоплений;

- обеспечивать организацию своевременного учёта дохода от инвестирования средств обязательного пенсионного страхования в соответствующих специальных частях индивидуальных лицевых счетов;

- бесплатно консультировать страхователей по вопросам обяза­тельного пенсионного страхования и информировать их о норма­тивных правовых актах об обязательном пенсионном страховании;

- организовывать через свои территориальные органы бесплат­ные консультации застрахованным лицам по вопросам обязательно­го пенсионного страхования;

- развивать международные связи в области обязательного пен­сионного страхования в Российской Федерации.

В соответствии с Законом об обязательном пенсионном обеспе­чении страхователями по обязательному пенсионному страхованию являются:

1) лица, производящие выплаты физическим лицам, в том числе организации, индивидуальные предприниматели, физические лица;

2) индивидуальные предприниматели, адвокаты.

Если страхователь одновременно относится к нескольким кате­гориям страхователей, исчисление и уплата страховых взносов про­изводятся им по каждому основанию.

Новый порядок исчисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование подробно определен в главе V Закона об обязательном пенсионном страховании.

В указанном Законе дано определение тарифа страхового взноса.

Тариф страхового взноса - это размер страхового взноса на еди­ницу измерения базы для начисления страховых взносов.

Закон определял размер тарифа для разных групп страховате­лей.

Таблица 2.1

Размеры страховых взносов для работодателей

(за исключением выступающих в качестве работодателей организаций, занятых в производстве сельскохозяйственной продукции, родовых, семейных общин малочисленных народов Севера, занимающихся традиционными отраслями хозяйствования и крестьянских (фермерских) хозяйств).

База для начисления страховых взносов на каждое физическое лидо нарастающим итогом с начала года	Для лиц 1966 г. рождения и старше	Для лиц 1967 г. рождения и моложе
	На финансирование страховой части трудовой пенсии	На финансирование страховой части трудовой пенсии	На финансирование накопительной части трудовой пенсии
До 280 000 рублей	14, 0 %	8,0 %	6,0 %
От 280 001 рубля до 600 000 рублей	39 200 рублей + 5,5 % с суммы пре­вышающей 280 000 рублей	22 400 рублей + 3,1 % с суммы превышающей 280 000 рублей	16 800 рублей + 2,4 % с суммы пре­вышающей 280 000 рублей
Свыше 600 000 рублей	56 800 рублей	32 320 рублей	4480 рублей

Таблица 2.2

Размеры страховых взносов для организаций, занятых в производстве сельскохозяйственной продукции, родовых, семейных обшин малочисленных народов Севера, занимающихся традиционными отраслями хозяйствования и крестьянских (фермерских) хозяйств.

База для начисления страховых взносов на каждое физическое лицо нарастающим итогом с начала года	Для лиц 1966 г. рождения и старше	Для лиц 1967 г. рождения и моложе
	На финансирование страховой части трудовой пенсии	На финансирование страховой части трудовой пенсии	На финансирование накопительной части трудовой пенсии
До 280 000 рублей	14,0 %	8,0 %	6,0 %
От 280 001 рубля до 600 000 рублей	39 200 рублей + 5,5 % с суммы пре­вышающей 280 000 рублей	22 400 рублей + 3,1 % с суммы пре­вышающей 280 000 рублей	16 800 рублей + 2,4 % с суммы пре­вышающей 280 000 рублей
Свыше 600 000 1!ублей	56 800 рублей	32 320 рублей	24 480 рублей

Вышеуказанным Федеральным законом от 20 июля 2004 г. № 70-ФЗ введены переходные положения, которые говорят о том, что в течение 2005-2007 гг. для страхователей, лиц, производящих выплаты физическим лицам, в том числе:

- организаций;

- индивидуальных предпринимателей;

- физических лиц и выступающих в качестве работодателей для лиц 1967 года ро­ждения и моложе применяются другие ставки страховых взносов: (табл.2.3).

Застрахованное лицо вправе отказаться от получения накопи­тельной части трудовой пенсии из ПФР и передать свои накопле­ния, учтённые в специальной части индивидуального лицевого сче­та, в негосударственный пенсионный фонд начиная с 1 января 2004 г.

Контроль за использованием средств бюджета ПФР осуществля­ется Счётной палатой РФ. В Законе также предусмотрен контроль со стороны наблюдательного совета страховщика, которые должен создаваться в порядке, определяемом Правительством РФ.

Пенсионная реформа и введение в силу новых пенсионных законов было осуществлено на фоне устойчивого финансового положения ПФР в 2001-2002 гг., при наличии существенного резерва пен­сионных средств. Однако сложная система финансирования, не­сформированная до конца правовая база, а также ряд текущих и прогнозируемых макроэкономических показателей вызывают мно­го сомнений в гарантиях финансовой устойчивости системы. Одним из приоритетов доработки правовой базы является принятие закона о Пенсионном фонде России.

Таблица 2.3

Размеры страховых взносов для работодателей (за исключением выступающих в качестве работодателей организаций, занятых в производстве сельскохозяйственной продукции, родовых, семейных общин малочисленных народов Севера, занимающихся традиционными отраслями хозяйствования и крестьянских (фермерских) хозяйств).

База для начисления страховых взносов на каждое физическое лицо нарастающим итогом с начала года	Для лиц 1966 г. рождения и старше	Для лиц 1967 г. рождения и моложе
	На финансирование страховой части трудовой пенсии	На финансирование страховой части трудовой пенсии	На финансирование накопительной части трудовой пенсии
До 280 000 рублей	10,3 %	4,3 %	6,0 %
От 280 001 рубля до 600 000 рублей	28 840 рублей + 5,5 % с суммы пре­вышающей 280 000 рублей	12 040 рублей + 3,1 % с суммы пре­вышающей 280 000 рублей	16 800 рублей + 2,4 % с суммы пре­вышающей 280 000 рублей
Свыше 600 000 рублей	46 440 рублей	2960 рублей	24 480 рублей

Таблица 2.4

Размеры страховых взносов для выступающих в качестве работодателей организаций, занятых в производстве сельскохозяйственной продукции, родовых, семейных общин малочисленных народов Севера, занимающихся традиционными отраслями хозяйствования и крестьянских (фермерских) хозяйств.

База для начисления страховых взносов на каждое физическое лицо нарастающим итогом с начала года	2005-2007 годы
	На финансирование страховой части трудовой пенсии	На финансирование накопительной части трудовой пенсии
До 280 000 рублей	6,3 %	4,0 %
От 280 001 рубля до 600 000 рублей	17 640 рублей + 3,9 % с суммы превышающей 280 000 рублей	1 1 200 рублей + 1,6 % с суммы превышающей 280 000 рублей
Свыше 600 000 рублей	30 120 рублей	16 320 рублей

С 1 января 2010 г. вступили в силу поправки, внесенные в Налоговый кодекс РФ. Изменения затрагивают первую часть Кодекса, а также главы об НДС, акцизах, НДФЛ, спецрежимах, транспортном и земельном налогах, налоге на имущество организаций. Большое количество внесенных изменений касается порядка расчета налога на прибыль. Однако самым значимым событием текущего года стала замена ЕСН страховыми взносами.

- предельная величина доходов каждого физлица для начисления страховых взносов будет составлять 415 тыс. руб. (она будет определяться нарастающим итогом с начала календарного года). При превышении лимита страховые взносы взиматься не будут. Регрессивной шкалы, применявшейся для целей ЕСН, в отношении страховых взносов не предусмотрено;

- претерпел изменения перечень сумм, не облагаемых страховыми взносами: некоторые выплаты из него исключены (например, компенсация за неиспользованный отпуск), но при этом имеется и ряд дополнений;

- что касается тарифов, то в 2010 г. плательщики, производящие выплаты и начисляющие иные вознаграждения физлицам, всего должны перечислить в страховые фонды взносов 26 процентов за каждого работника с суммы, не превышающей 415 тыс. руб. Для сельскохозяйственных товаропроизводителей, организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих УСН, ЕСХН или уплачивающих ЕНВД, а также для лиц, использующих труд инвалидов, на 2010 г. установлен пониженный тариф;

отчитываться по страховым взносам плательщики, производящие выплаты физлицам, должны будут четыре раза в год. Расчеты по начисленным и уплаченным взносам нужно будет подавать в территориальные органы ПФР и ФСС РФ (по месту учета плательщика).

24 июля 2009 года был принят федеральный закон № 212-ФЗ «О страховых взносах в пенсионный фонд Российской Федерации, фонд социального страхования Российской федерации, федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования», установивший:

Статья 57. Тарифы страховых взносов в 2010 году

1. В 2010 году для всех плательщиков страховых взносов, за исключением плательщиков страховых взносов, указанных в части 2 настоящей статьи, применяются следующие тарифы страховых взносов:

Пенсионный фонд Российской Федерации 20,0 процента

Фонд социального страхования Российской Федерации 2,9 процента

Федеральный фонд обязательного медицинского страхования 1,1 процента

Территориальные фонды обязательного медицинского страхования 2,0 процента.

2. В 2010 году применяются пониженные тарифы страховых взносов для плательщиков страховых взносов, указанных в пункте 1 части 1 статьи 5 настоящего Федерального закона:

1) для сельскохозяйственных товаропроизводителей, отвечающих критериям, указанным в статье 346.2 Налогового кодекса Российской Федерации, за исключением организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих единый сельскохозяйственный налог, организаций народных художественных промыслов и семейных (родовых) общин коренных малочисленных народов Севера, занимающихся традиционными отраслями хозяйствования:

Пенсионный фонд Российской Федерации 15,8 процента

Фонд социального страхования Российской Федерации 1,9 процента

Федеральный фонд особой экономической зоны, для организаций и индивидуальных предпринимателей, обязательного медицинского страхования 1,1 процента

Территориальные фонды обязательного медицинского страхования 2,2 процента.

2) для организаций и индивидуальных предпринимателей, имеющих статус резидента технико-внедренческой особой экономической зоны и производящих выплаты физическим лицам, работающим на территории технико-внедренческой применяющих упрощенную систему налогообложения, для организаций и индивидуальных предпринимателей, уплачивающих единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности (в отношении выплат и иных вознаграждений, производимых физическим лицам в связи с ведением предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом на вмененный доход для отдельных видов деятельности), для плательщиков страховых взносов, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, являющимся инвалидами I, II или III группы, - в отношении указанных выплат и вознаграждений, для общественных организаций инвалидов (в том числе созданных как союзы общественных организаций инвалидов), среди членов которых инвалиды и их законные представители составляют не менее 80 процентов, их региональных и местных отделений (далее - общественные организации инвалидов), для организаций, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов и в которых среднесписочная численность инвалидов составляет не менее 50 процентов, а доля заработной платы инвалидов в фонде оплаты труда составляет не менее 25 процентов, для учреждений, созданных для достижения образовательных, культурных, лечебно-оздоровительных, физкультурно-спортивных, научных, информационных и иных социальных целей, а также для оказания правовой и иной помощи инвалидам, детям-инвалидам и их родителям (иным законным представителям), единственными собственниками имущества которых являются общественные организации инвалидов, за исключением плательщиков страховых взносов, занимающихся производством и (или) реализацией подакцизных товаров, минерального сырья, других полезных ископаемых, а также иных товаров в соответствии с перечнем, утверждаемым Правительством Российской Федерации по представлению общероссийских общественных организаций инвалидов:

Пенсионный фонд Российской Федерации 14,0 процента

Фонд социального страхования Российской Федерации 0,0 процента

Федеральный фонд особой экономической зоны, для организаций и индивидуальных предпринимателей, обязательного медицинского страхования 0,0 процента

Территориальные фонды обязательного медицинского страхования 0,0 процента.

3) для организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих единый сельскохозяйственный налог:

Пенсионный фонд Российской Федерации 10,3 процента

Фонд социального страхования Российской Федерации 0,0 процента

Федеральный фонд особой экономической зоны, для организаций и индивидуальных предпринимателей, обязательного медицинского страхования 0,0 процента

Территориальные фонды обязательного медицинского страхования 0,0 процента.

3. В 2010 году выпадающие доходы бюджета Пенсионного фонда Российской Федерации в связи с установлением пониженных тарифов страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации плательщикам страховых взносов, указанным в части 2 настоящей статьи, компенсируются за счет межбюджетных трансфертов из федерального бюджета, предоставляемых бюджету Пенсионного фонда Российской Федерации. Объем указанной компенсации определяется как разница между суммой страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, которую могли бы уплатить указанные плательщики страховых взносов в 2010 году в соответствии с тарифами, установленными частью 1 настоящей статьи, и суммой страховых взносов, подлежащей уплате ими в 2010 году в Пенсионный фонд Российской Федерации в соответствии с частью 2 настоящей статьи, и устанавливается федеральным законом о федеральном бюджете на 2010 год и на плановый период.

4. В 2010 году при исчислении стоимости страхового года, исходя из которой определяется размер страховых взносов, уплачиваемых плательщиками страховых взносов, указанными в пункте 2 части 1 статьи 5 настоящего Федерального закона, в Пенсионный фонд Российской Федерации и фонды обязательного медицинского страхования, применяются соответствующие тарифы страховых взносов, установленные частью 1 настоящей статьи.

Статья 58. Пониженные тарифы страховых взносов для отдельных категорий плательщиков страховых взносов в переходный период 2011 - 2014 годов

1. В течение 2011 - 2014 годов применяются пониженные тарифы страховых взносов для плательщиков страховых взносов, указанных в пункте 1 части 1 статьи 5 настоящего Федерального закона:

1) для сельскохозяйственных товаропроизводителей, отвечающих критериям, указанным в статье 346.2 Налогового кодекса Российской Федерации, для организаций народных художественных промыслов и семейных (родовых) общин коренных малочисленных народов Севера, занимающихся традиционными отраслями хозяйствования;

2) для организаций и индивидуальных предпринимателей, имеющих статус резидента технико-внедренческой особой экономической зоны и производящих выплаты физическим лицам, работающим на территории технико-внедренческой особой экономической зоны;

3) для организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих единый сельскохозяйственный налог;

4) для плательщиков страховых взносов, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, являющимся инвалидами I, II или III группы, - в отношении указанных выплат и вознаграждений, для общественных организаций инвалидов, для организаций, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов и в которых среднесписочная численность инвалидов составляет не менее 50 процентов, а доля заработной платы инвалидов в фонде оплаты труда составляет не менее 25 процентов, для учреждений, созданных для достижения образовательных, культурных, лечебно-оздоровительных, физкультурно-спортивных, научных, информационных и иных социальных целей, а также для оказания правовой и иной помощи инвалидам, детям-инвалидам и их родителям (иным законным представителям), единственными собственниками имущества которых являются общественные организации инвалидов, за исключением плательщиков страховых взносов, занимающихся производством и (или) реализацией подакцизных товаров, минерального сырья, других полезных ископаемых, а также иных товаров в соответствии с перечнем, утверждаемым Правительством Российской Федерации по представлению общероссийских общественных организаций инвалидов.

2. В течение 2011 - 2014 годов для плательщиков страховых взносов, указанных в части 1 настоящей статьи, применяются следующие тарифы страховых взносов:

Наименование 2011 - 2012 годы 2013 - 2014 годы

Пенсионный фонд Российской

Федерации 16,0 процента 21,0 процента

Фонд социального страхования

Российской Федерации 1,9 процента 2,4 процента

Федеральный фонд обязательного

медицинского страхования 1,1 процента 1,6 процента

Территориальные фонды

обязательного медицинского

страхования 1,2 процента 2,1 процента.

3. В 2011 - 2014 годах выпадающие доходы бюджетов государственных внебюджетных фондов в связи с установлением пониженных тарифов страховых взносов плательщикам страховых взносов, указанным в части 1 настоящей статьи, компенсируются за счет межбюджетных трансфертов из федерального бюджета, предоставляемых бюджетам Пенсионного фонда Российской Федерации, Фонда социального страхования Российской Федерации, Федерального фонда обязательного медицинского страхования. Объем указанной компенсации определяется как разница между суммой страховых взносов, которую могли бы уплатить указанные плательщики страховых взносов в соответствии с тарифами, установленными частью 2 статьи 12 настоящего Федерального закона, и суммой страховых взносов, подлежащей уплате ими в соответствии с частью 2 настоящей статьи, и устанавливается на очередной финансовый год федеральным законом о федеральном бюджете на очередной финансовый год и плановый период. Предоставление компенсации бюджетам территориальных фондов обязательного медицинского страхования осуществляется Федеральным фондом обязательного медицинского страхования.

Статья 59. Порядок передачи деклараций по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2009 год

1. Плательщики страховых взносов на обязательное пенсионное страхование не позднее 30 марта 2010 года представляют в налоговые органы декларацию по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2009 год по форме, утвержденной Министерством финансов Российской Федерации.

2. После проведения налоговыми органами камеральных проверок на основе указанных в части 1 настоящей статьи деклараций информация о результатах таких проверок передается налоговыми органами в органы Пенсионного фонда Российской Федерации в электронной форме в порядке, определяемом соглашением об информационном обмене в целях передачи контрольных функций, заключенным между федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по контролю и надзору за соблюдением законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, и Пенсионным фондом Российской Федерации.

Статья 60. Порядок взыскания недоимки (задолженности) по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, пеней и штрафов, образовавшихся на 31 декабря 2009 года (включительно)

1. Недоимка (задолженность) по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, образовавшаяся на 31 декабря 2009 года включительно, и задолженность по соответствующим пеням и штрафам исчисляются и уплачиваются в порядке, действовавшем до дня вступления в силу настоящего Федерального закона.

2. Взыскание недоимки, задолженности по пеням и штрафам по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, образовавшихся на 31 декабря 2009 года включительно, осуществляется органами Пенсионного фонда Российской Федерации в порядке, установленном настоящим Федеральным законом.

3. Суммы излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов на обязательное пенсионное страхование по состоянию на 31 декабря 2009 года включительно подлежат зачету (возврату) в порядке, предусмотренном статьями 26 и 27 настоящего Федерального закона.

4. Недоимка (задолженность) по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, образовавшаяся на 31 декабря 2009 года (включительно), задолженность по начисленным пеням и штрафам, взыскание которой оказалось невозможным в силу причин экономического, социального или юридического характера, признаются безнадежными и списываются в порядке, установленном Правительством Российской Федерации в соответствии со статьей 23 настоящего Федерального закона.

Фонд социального страхования Российской Федерации.

В соответствии с постановлением Совета Министров РСФСР и ФНПР от 25 декабря 1990 г. № 600 «О совершенствовании управ­ления и порядка финансирования расходов на социальное страхова­ние трудящихся РСФСР» 1 января 1991 г. был создан Фонд соци­ального страхования Российской Федерации (далее ФСС). Вначале функция управления ФСС была возложена на Совет Федерации независимых профсоюзов России (постановление Президиума Со­вета ФНПР от 29 мая 1991 г., утвердившее Временное положение о ФСС и Временную инструкцию о порядке начисления, уплаты и расходования средств в ФСС).

Так же как и ПФР, ФСС является самостоятельным финансо­во-кредитным учреждением. Указом Президента РФ от 20 марта 2001 г. № 318 введена государственная регистрация актов, издавае­мых ФСС.

В 1993 г. управление государственным Фондом социального страхования перешло от Федерации независимых профсоюзов России к Правительству РФ (Указ Президента РФ от 28 сентября 1993 г № 1503 «О Фонде социального страхования»).

Постановлением Правительства РФ от 12 февраля 1994 г. № 101 утверждается Положение о Фонде социального страхования Рос­сийской Федерации с последующими изменениями.

В соответствии с вышеуказанным Положением ФСС управляет средствами государственного социального страхования России и яв­ляется специализированным финансово-кредитным учреждением при Правительстве РФ.

Денежные средства и иное имущество, находящееся в оператив­ном управлении Фонда, а также имущество, закреплённое за подведомственными Фонду санаторно-курортными учреждениями, являются федеральной собственностью.

Денежные средства Фонда не входят в состав бюджетов соответствующих уровней, других фондов и изъятию не подлежат.

Бюджет Фонда и отчёт о его исполнении утверждаются федеральным законом, а бюджеты региональных и центральных отраслевых отделений Фонда и отчёты об их исполнении после рассмотрения правлением Фонда утверждаются председателем Фонда.

Основными задачами Фонда являются:

- обеспечение гарантированных государством пособий по временной нетрудоспособности, беременности и родам женщинам, вставшим на учёт в ранние сроки беременности, при рождении ребёнка, по уходу за ребёнком до достижения им возраста полутора лет, а также социального пособия на погребение или возмещение стоимости гарантированного перечня ритуальных услуг, санаторно-курортное обслуживание работников и их детей;

- участие в разработке и реализации государственных про­грамм охраны здоровья работников, мер по совершенствованию со­циального страхования;

- осуществление мер, обеспечивающих финансовую устойчи­вость Фонда;

- разработка совместно с Министерством труда и социального развития РФ и Министерством финансов РФ предложений о раз­мерах тарифа страховых взносов на государственное социальное страхование;

- организация работы по подготовке и повышению квалифика­ции специалистов для системы государственного социального стра­хования, разъяснительной работы среди страхователей и населения по вопросам социального страхования;

- сотрудничество с аналогичными фондами (службами) других государств и международными организациями по вопросам соци­ального страхования.

Средства Фонда образуются за счёт:

- страховых взносов работодателей (администрации предпри­ятий, организаций, учреждений и иных хозяйствующих субъектов независимо от форм собственности);

- страховых взносов граждан, занимающихся индивидуальной трудовой деятельностью и обязанных уплачивать взносы на соци­альное страхование в соответствии с законодательством;

- страховых взносов граждан, осуществляющих трудовую дея­тельность на иных условиях и имеющих право на обеспечение по государственному социальному страхованию, установленному для работников, при условии уплаты ими страховых взносов в Фонд;

- доходов от инвестирования части временно свободных средств Фонда в ликвидные государственные ценные бумаги и банковские вклады. Помещение этих средств Фонда в банковские вкла­ды производится в пределах средств, предусмотренных в бюджете фонда на соответствующий период;

- добровольных взносов граждан и юридических лиц; поступле­ний иных финансовых средств, не запрещенных законодательством;

- ассигнований из федерального бюджета на покрытие расхо­дов, связанных с предоставлением льгот (пособий и компенсаций) лицам, пострадавшим вследствие чернобыльской катастрофы или радиационных аварий на других атомных объектах гражданского или военного назначения и их последствий, а также в других уста­новленных законом случаях;

- прочих поступлений (возмещаемых страхователем расходов, не принятых к зачёту в счёт страховых взносов, и не принятых рас­ходов на выплату пособий по временной нетрудоспособности вслед­ствие трудового увечья или профессионального заболевания;

- недои­мок по обязательным платежам, сумм штрафов и иных санкций, предусмотренных законодательством; уплаченных в установленном порядке сумм за путёвки, приобретенные страхователем за счёт средств Фонда;

- средств, возмещаемых Фонду в результате исполне­ния регрессных требований к страхователям, и др.).

Средства ФСС направляются на:

- выплату пособий по временной нетрудоспособности, беремен­ности и родам, женщинам, вставшим на учёт в ранние сроки бере­менности, при рождении ребенка, при усыновлении ребёнка, по ухо­ду за ребёнком до достижения им возраста полутора лет, а также социального пособия на погребение или возмещение стоимости га­рантированного перечня ритуальных услуг;

- оплату дополнительных выходных дней по уходу за ребен­ком-инвалидом или инвалидом с детства до достижения им возраста 18 лет; оплату путёвок для работников и их детей в санаторно-ку­рортные учреждения, расположенные на территории Российской Фе­дерации, и в санаторно-курортные учреждения в государствах - уча­стниках СНГ, аналогичных которым нет в Российской Федерации, а также на лечебное (диетическое) питание;

- частичное содержание находящихся на балансе страхователей санаториев-профилакториев, имеющих лицензии на право занятия этим видом деятельности (оплата расходов на питание, лечение и медикаменты, заработную плату работников, культурно-массовое обслуживание);

- частичную оплату путёвок в детские загородные оздоровительные лагеря, находящиеся на территории Российской Федерации, для детей работающих граждан;

- частичное содержание детско-юношеских спортивных школ (оплата расходов на оплату труда тренерско-преподавательского состава и аренду помещений, необходимых для учебно-тренировочного процесса);

- оплату проезда к месту лечения и обратно;

- создание резерва для обеспечения финансовой устойчивости Фонда на всех уровнях. Порядок формирования резерва и предоставления из него средств (на возвратной основе или безвозмездно) определяется инструкцией о порядке начисления, уплаты, расходования и учёта средств государственного социального страхования (далее - инструкция), утверждённой Фондом совместно с Министерством труда и социального развития РФ, Министерством финансов РФ, Государственной налоговой службой РФ и с участием Центрального банка РФ;

- обеспечение текущей деятельности, содержание аппарата управления Фонда;

- финансирование деятельности подразделений органов исполнительной власти, обеспечивающих государственную защиту трудо­вых прав работников, охрану труда (включая подразделения надзо­ра и контроля за охраной труда) в случаях, установленных законо­дательством;

- проведение научно-исследовательской работы по вопросам социального страхования и охраны труда;

- осуществление иных мероприятий в соответствии с задачами Фонда, включая разъяснительную работу среди населения.

ФСС имеет свой фонд развития за счёт средств, полученных от взимания пеней и наложения финансовых санкций. Положение о порядке формирования и расходования средств фонда развития утверждается Правительством РФ.

Распорядителями средств Фонда являются председатель и глав­ный бухгалтер Фонда, а в региональных и центральных отраслевых отделениях Фонда - управляющий и главный бухгалтер отделения Фонда.

Выплата пособий по социальному страхованию, оплата путёвок работникам и членам их семей в санаторно-курортные учреждения, финансирование других мероприятий по социальному страхованию на предприятиях, в организациях, учреждениях и иных хозяйствую­щих субъектах независимо от форм собственности осуществляется через бухгалтерии работодателей. Ответственность за правильность начисления и расходования средств государственного социального страхования несёт администрация страхователя в лице руководите­ля и главного бухгалтера.

Для обеспечения контроля за правильным начислением и свое­временной выплатой пособий по социальному страхованию, прове­дением оздоровительных мероприятий на предприятиях, в органи­зациях, учреждениях и иных хозяйствующих субъектах независимо от форм собственности трудовыми коллективами образовываются комиссии по социальному страхованию из представителей админи­страции и профсоюзов (трудового коллектива) или избираются уполномоченные по социальному страхованию.

Комиссии или уполномоченные по социальному страхованию ре­шают вопросы о расходовании средств социального страхования, предусмотренных на санаторно-курортное лечение и отдых работ­ников и членов их семей, о распределении застрахованным путёвок для санаторно-курортного лечения, отдыха, лечебного (диетическо­го) питания, приобретённых за счёт средств Фонда; рассматривают спорные вопросы по обеспечению пособиями по социальному стра­хованию.

Рассмотрение спорных вопросов между работниками и работода­телями по обеспечению пособиями по социальному страхованию осуществляется отделением Фонда или его филиалом, зарегистри­ровавшим страхователя, либо в ином порядке, предусмотренном за­конодательством.

С 1 января 2001 г. изменился порядок уплаты страховых взносов работодателями и гражданами в ФСС. Взносы, зачисляемые в ФСС, учитываются в составе Единого социального налога. За пе­риод 2001-2006 гг. дважды были снижены тарифы страховых взно­сов в ФСС с 5,4 до 2,9 % фонда оплаты труда. Снижение поступле­ний в фонд ещё и в связи с введением регрессивной шкалы по взи­манию страховых взносов с заработной платы резко ограничило возможности ФСС по выполнению возложенных на него функций. Под угрозой ликвидации оказалась традиционная функция соци­ального страхования в нашей стране по финансированию отдыха за­страхованных и их детей.

Работодатели регистрируются в качестве страхователей в регио­нальных и центральных отраслевых отделениях (филиалах) Фонда. Порядок регистрации страхователей определяется инструкцией.

Страховые взносы начисляются на все виды оплаты труда (в де­нежном и натуральном выражении по всем основаниям), за исключе­нием видов заработной платы и других выплат, на которые по действующим нормативным актам страховые взносы не начисляются.

Начисление, уплата, расходование и учет средств государственного социального страхования осуществляются в соответствии с инструкцией.

Работодатели и банки обязаны представлять работникам Фонда необходимые документы и сведения, относящиеся к деятельности Фонда, в соответствии с законодательством.

Плательщики (работодатели и граждане) и банки, их должностные лица несут ответственность за правильность начисления, своевременность уплаты и перечисления страховых взносов (платежей) в соответствии с законодательством.

При нарушении плательщиками и банками порядка уплаты и перечисления страховых взносов в Фонд к ним применяются финан­совые санкции в соответствии с Порядком уплаты страховых взно­сов работодателями и гражданами в Пенсионный фонд Российской Федерации.

Расходы по государственному социальному страхованию, произ­ведённые с нарушением установленных правил или не подтвер­ждённые документами (в том числе не возмещённые страхователем суммы пособий по временной нетрудоспособности вследствие трудового увечья или профессионального заболевания, а также суммы пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и ро­дам, выплаченные на основании неправильно оформленных или вы­данных с нарушением установленного порядка листков нетрудоспо­собности), к зачёту не принимаются и подлежат возмещению в ус­тановленном порядке.

Все споры между работодателями, иными плательщиками стра­ховых взносов и региональными, отраслевыми органами Фонда по вопросам начисления страховых взносов и пеней, взыскания недо­имки, штрафов и иных финансовых санкций решаются вышестоя­щим органом Фонда либо в ином порядке, предусмотренном дейст­вующим законодательством.

Управление ФСС осуществляет его председатель, который явля­ется и председателем правления фонда; назначается Правительст­вом РФ. Региональные отделения фонда образуются в субъектах РФ, а центральные отраслевые отделения - в отдельных отраслях. Возглавляют центральные и отраслевые отделения ФСС управляю­щие, которые несут персональную ответственность за их работу. Правление ФСС является коллегиальным органом.

Состав Правления Фонда численностью 30 человек формируется из лиц, входящих в него по должности (председатель Фонда и его заместители, один из руководителей ведущего структурного подраз­деления центрального аппарата Фонда), представительствующих на постоянной основе (два представителя от Министерства труда и социального развития РФ и по одному представителю от Министерства финансов РФ, Министерства здравоохранения РФ, Государственной налоговой службы РФ, Центрального банка РФ, центрального комитета профсоюза работников агропромышленного комплекса РФ) и представительствующих на основе ротации (7 представителей от общероссийских объединений профсоюзов, 1 - от организаций, деятельность которых связана с защитой инте­ресов семей работников, по 3 представителя от работодателей и ре­гиональных, центральных отраслевых отделений фондов, 1 - от об­щероссийских общественных объединений инвалидов). Ротация членов правления осуществляется не чаще одного раза в год.

Члены Правления Фонда, представленные председателем Фонда на основании предложений соответствующих министерств, ве­домств, органов профессиональных союзов и организаций, утвер­ждаются Правительством РФ.

Решения Правления Фонда оформляются постановлениями или приказами председателя Фонда. Заседания Правления назначаются председателем Фонда (в его отсутствие - первым заместителем председателя Фонда).

В случае несогласия правления Фонда по основным вопросам деятельности Фонда с решением его председателя последний при­нимает самостоятельное решение, о чём в пятидневный срок инфор­мирует Правительство РФ.

Работа членов Правления Фонда не является платной. Расходы членов правления Фонда, связанные с работой в Правлении (ко­мандировочные и др.), оплачиваются за счёт средств Фонда. Прав­ление Фонда рассматривает вопросы, входящие в его компетенцию, в том числе:

- о задачах Фонда и совершенствовании государственного со­циального страхования;

- о формировании и использовании резервных средств;

- проекты размера тарифа страховых взносов;

- проект бюджета Фонда и его исполнение;

- об участии в реализации проектов государственных программ по социальному страхованию;

- отчёты о результатах деятельности региональных и централь­ных отраслевых отделений Фонда;

- о контрольно-ревизионной деятельности Фонда;

- проекты законодательных и других нормативных актов, пра­вил, инструкций и положений по вопросам государственного соци­ального страхования.

Контроль за полнотой и своевременностью начисления и уплаты страхователями страховых взносов и иных платежей осуществляет­ся Фондом совместно с Государственной налоговой службой РФ, а за правильным и рациональным расходованием этих средств на предприятиях - Фондом с участием профессиональных союзов.

Дополнительно взысканные налоговыми органами в результате контрольной работы суммы страховых взносов (платежей), штрафов, пеней и других финансовых санкций зачисляются в доход Фонда с учётом отчислений, производимых налоговым органами в соответствии с законодательством.

Контроль финансово-хозяйственной деятельности региональных и центральных отраслевых отделений Фонда осуществляется путём проведения периодических ревизий и проверок контрольно-ревизи­онной службой Фонда, которая осуществляет свою деятельность на основании положения, одобренного правлением Фонда и утвер­ждённого председателем Фонда.

Работники контрольно-ревизионной службы, осуществляющие контроль за полнотой и своевременностью начисления и уплаты страхователями страховых взносов и иных платежей Фонда, подлежат обязательному государственному личному страхованию и име­ют право на возмещение причинённого им ущерба в порядке и условиях, установленных Положением о Пенсионном фонде Российской Федерации.

Проверка финансово-хозяйственной деятельности центрального аппарата Фонда осуществляется не реже одного раза в год специа­лизированной аудиторской организацией, имеющей соответствую­щую лицензию.