Покупка

Организация «Альфа» с целью осуществления полной предоплаты по импортному контракту на поставку товара 01.03.09г. поручила уполномоченному банку приобрести 100000 долларов США, в связи с чем перечислила ему 3000000рублей. Комиссия банка – 30000 рублей.

02.03.09г. уполномоченный банк приобрел валюту на ММВБ и 03.03.09г. зачислил ее на текущий валютный счет своего клиента. В этот же день валюта была переведена поставщику, а остаток неиспользованных руб. средств зачислен на расчетный счет.

Приобретенные импортные товары контрактной стоимостью 100000 долларов США приняты к учету 10.03.09г. официальный курс доллара составил:

- На дату покупки валюты (02.03.09г.) – 28,4 руб./дол.

- На дату зачисления валюты на текущий валютный счет и переводу поставщику (03.03.09г.) – 28,3 руб./дол.

- На дату принятия к учету импортных товаров (10.03.09г.) - 28,2 руб./дол.

Курс покупки доллара США на ММВБ на 02.03.09г. – 28,5 руб./дол.

Привести бухгалтерские записи по покупке валюты для предварительной оплаты импортных товаров.

Журнал операций:

1. Д57 К51 – с расчетного счета перечислены ДС для покупки валюты 3000000руб. 01.03.09.

2. Д76 К57 - уполномоченным банком приобретена валюта на ММВБ по курсу ЦБ РФ (100000дол.* 28,4=2840000руб.) 100000дол./2840000руб. 02.03.09.

3. Д52-2 К76 - зачислена на текущий валютный счет приобретенная валюта по курсу ЦБ РФ (100000дол.*28,3=2830000руб.) 100000дол./2830000руб. 03.03.09.

4. Д91-2 К76 - отражена «-» курсовая разница между курсом ЦБ РФ на дату зачисления валюты и курсом ЦБ РФ на дату зачисления валюты (((28,3)-28,4)*100000дол.=10000руб.) 10000руб. 03.03.09.

5. Д60 К52-2 - с текущего валютного счета произведена предоплата иностр. поставщику (100000дол.*28,3=2830000руб.) 100000дол./2830000руб. 03.03.09.

6. Отражены расходы по покупке валюты 03.03.09., в том числе:

- Д76 К57 - комисс. вознаграждение банку 30000руб.

- Д76 К57 - убыток от превышения бирж. курса покупки валюты над курсом ЦБ РФ 10000руб. (100000дол.*(28,5-28,4)=10000руб.)

7. Д51 К57 - зачислены на расчетный счет средства неизрасходованные на покупку валюты (3000000-2840000-30000-10000=120000руб.) 120000руб. 03.03.09.

8. Приняты к учету приобретенные товары 10.03.09.:

- *Д41 К60 - по контр. стоимости (100000дол.*28,3=2830000руб.) 2830000руб.

- Д41 К60 - расходы по покупке валюты (30000руб+10000руб.=40000руб.) 40000руб.

9. Д99 К91-9 - в конце месяца отражается финансовый результат на сч.91 10000руб. 31.03.09.

* Приказом МФ РФ от 25.12.07. №147н ПБУ3/2006 внесены изменения связанные с порядком отражения в учете полученных и выданных авансов (предварительной оплаты задатков) выраженных в иностранной валюте. Суть изменения пересчет средств полученных и выданных авансов после принятия их к учету в связи с изменением курса ЦБ РФ не производится, т.е. не возникают курсовые разницы по расчетам с поставщиками и покупателями.

Продажа

Организация «Альфа» 14.06.09. поручила уполномоченному банку продать с текущего валютного счета 50000долларов. Поручение выполнено 17.06.09. Рублевый экивалент проданной валюты зачислен на РС клиента банка. Комиссия банка 15000руб.

Официальный курс доллара:

- на дату перечисления валюты с текущего валютн.счета для добровольной продажи 14.06.09. – 28,4руб/долл.

- на дату продажи валюты и зачисления ее рублевого эквивалента на РС 17.06.09. – 28,5руб./долл.

Курс продажи валюты на ММВБ на 17.06.09. – 28,45руб./долл.

Привести бух.записи по добровольной продаже иностранной валюты.