Импорт Задача №1

Организация заключила контракт на импорт комплектующих (реле для станков) на условиях EXV-Мюнхен. Стоимость комплектующих составит 20тыс.евро. Для их доставки из Мюнхена был заключен контракт с российскими перевозчиками на сумму 83600руб. (до границы России – 60000, по территории нашей страны 23600руб. в т.ч. НДС -18% - 3600руб.)

По условиям контракта право собственности переходит покупателю в момент передачи товара перевозчику. Оплата товара должна быть произведена в течении 14 календарных дней с момента пересечения таможенной границы РФ.

Комплектующие отгружены 14.02.08. Курс ЦБ РФ составил 35,9руб. за 1евро (курсы условные). В тот же день организация обратилась в уполномоченный банк для оформления паспорта сделки.

Банк оформил паспорт 16.02.08., а 20.02.08. – организация перечислила на таможню авансовые платежи (335тыс.руб.). Товар поступил на таможню 01.03.08. и в тот же день был выкуплен для внутреннего потребления.

Таможенная пошлина для данного вида комплектующих -20%.

Курс ЦБ РФ составил 36,5руб. за евро.

Стоимость услуг таможенного брокера – 5900руб. В том числе НДС 18% - 900руб.

Импортер 06.03.08. перечислил банку 760тыс.руб. на покупку 20000евро для оплаты контракта и услуг банка, которые составили 1,5% от суммы валютного перевода.

На следующий день валюта была приобретена. Курс продажи на бирже 37руб. Комиссия банка за покупку валюты составит 0,5% от суммы сделки и взыскивается в рублях. Валюта была переведена поставщику 12.03.08. Курс ЦБ РФ составит 36,65руб. за евро.

В соответствии с учетной политикой покупателя стоимость ипортных материалов формируется без использования сч.15. В стоимость импортных материалов включаются все расходы по их приобретению, в т.ч.:

- таможенные пошлины и сборы;

- невозмещаемые налоги;

- транспортные расходы;

- услуги брокеров, посредников.

Приобретенные комплектующие будут использоваться в деятельности не являются объектами налогооблаг.НДС.

Привести бух.записи по приобретению мат.ценностей по импортному контракту (реле для станков) и записи по приобретению валюты для оплаты этого контракта.

Журнал операций:

1. Д10 К60 – на основании уведомления поставщика отражен переход права собственности на товар и обязательства по его оплате (20000евро35,9=718000руб.) 20000евро/ 718000руб. 14.02.08.

2. Д60 К51 – на основании счета оплаты услуги перевозчика 83600руб. 14.02.08.

3. Д76 К51 – внесен авансовый платеж таможенному органу 335000руб. 20.02.08.

4. 01.03.08.

Таможенный платеж в соответствии с ГТД контрактная стоимость составила: 20000*36,5=730000руб.

Таможенная стоимость с учетом расходов по транспортировке до границы РФ равна: 730000+60000=790000руб.

- Д10 К76 – начислен таможенный сбор 2000руб.

- Д10 К76 – начислена таможенная пошлина: 790000*20%=158000руб.

- Д19-3 К76 – начислен НДС (790000+158000)*0,18=170640руб.

5. Д51 К76 – остаток неиспользованного аванса возвращен организации 4360руб. 01.03.08.

(335000-2000-158000-170640=4360руб.)

6. Д10 К19-3 – сумма НДС включена в стоимость приобретенных материалов 170640руб. 01.03.08

7. Д10 К60 – отражается стоимость услуг таможенного брокера без НДС 5000руб. 01.03.08.

8. Д19-4 К60 – отражается НДС по услугам брокера 900руб. 01.03.08.

9. Д10 К60 – отражается стоимость услуг перевозчика (на территории РФ, без НДС) (60000+20000=80000руб.) 80000руб. 01.03.08.

10. Д19-4 К60 – отражается НДС по услугам перевозчика 3600руб. 01.03.08.

11. Д10 К19-4 – сумма НДС по услугам по приобретению материалов включена в их стоимость (900+3600=4500руб.) 4500руб. 01.03.08. Фактическая себ-ть приобретенных матер.: 1138140руб.

12. Д57 К51 – перечислены денежные средства для покупки иностр.валюты 760000руб. 06.03.08.

13. Д52-2 К57 – отражено поступление иностр.валюты на валютный счет по курсу ЦБ РФ (20300евро*36,6=742980руб.) 20300евро/742980руб. 07.03.08.

14. Д91-2 К57 – отражена разница между курсом покупки на бирже и курсом ЦБ РФ (20300*(37-36,6)=8120руб.) 8120руб. 07.03.08.

15. Д91-2 К57 – удержана банком комиссия за покупку иностранной валюты 3755,5руб. 07.03.08. (20300*37*0,5%=3755,5руб.) 07.03.08.

16. Д51 К57 – излишне перечисленные средства возвращены банком импортеру (76000-742980-8120-3755,5=5144,5руб.) 5144,5руб. 07.03.08.

17. Д60 К52-2 – произведена оплата поставки (20000евро*36,65=733000) 733000руб. 12.03.08.

18. Д91-2 К60 – отражается «-» курсовая разница по расчетам с поставщиком 15000руб. 12.03.08.

19. Д91-2 К76 – начислена комиссия банку за перевод валюты иностр.партнеру (300евро*36,65=10995руб.) 300евро/10995руб. 12.03.08.

20. Д76 К52-2 – уплачена банку комиссия за перевод валюты иностранному партнеру 300евро/10995руб. 12.03.08.

21. Д52-2 К91-1 – отражается «+» курсовая разница по валютному счету организации (20300*(36,65-36,6)=1015руб.) 1015руб. 12.03.08.