Задача №4

Предприятие ЗАО «Интелла» вступило в договорные отношения с иностранным производителем.

Данные отношения были оформлены следующим образом:

- контракт на импорт оборудования подлежащего монтажу на месте установки (стоимость оборудования 120000евро);

- контракт на приобретение прав на технологию (разрешается ее использование на территории РФ в течении 10лет);

- стоимость прав 20000евро.

- монтаж и наладка оборудовании будут производиться сотрудниками представительства иностранного производителя в РФ по отдельному договору (стоимость работ 177000руб. в т.ч. НДС 18%)

Для подписания данных контрактов генеральный директор ЗАО «Интелла» направляется в командировку г.Балония, Италия. Документы о передаче прав на технологию и сопутствующую документацию ген.директор привез с собой. В соответствии с авансовым отчетом расходы по командировке составили 3500евро. Для создания технологической линии ЗАО «Интелла» привлекло банковский кредит в сумме 150000евро, сроком на 1 год, на условиях 9% годовых, начисляют и уплачивают ежемесячно в валюте выдачи кредита. В соответствии с классификацией ОС линия относится к 4 группе.

Привести бух.записи по принятию объектов к БУ (объекты ОС и НМА).

Организация намерена эксплуатировать линию в течении 6 лет. В соответствии с локальными актами ЗАО «Интелла» этот актив попадает под определение инвестиционного.

Контракты и документы о передаче прав были подписаны 05.03.09. (условный курс евро = 36,52руб.)

Авансовый отчет ген.директора поступил в бухгалтерию и был утвержден 07.03.09. ( курс евро = 36,62руб.)

Кредит в российском банке так же получен 07.03.09., от 12.03.09. поставщику был перечислен 50% аванс по контракту на приобретенное оборудование. И 100% оплата по контракту о передаче прав (курс евро = 36,65 руб.). 22.03.09. оборудование было задекларировано. Собственность на него в соответствии с условиями контракта перешла к покупателю ( на эту дату курс евро = 36,75руб.)

Таможенная пошлина составила 10%.

Для упрощения примера записи по расчетам с таможенными органами не приводятся. 25.03.09. погашена задолженность перед иностранными партнерами по поставке (курс евро = 36,66руб.)

26.03.09. оборудование было передано специалистам представительства производителя в РФ для сборки и наладки линии. Курс евро на 31.03.09. составил 37,07руб.

28.04.09. пусконаладочные работы на технологической линии завершены. Объект принят к учету и передан в эксплуатацию. В этот же день была произведена оплата выполненных работ. Представительство иностранной компании проводившей работы зарегистрирован в налоговом органе на территории РФ в качестве налогоплательщика.

Для решения задачи откроем субсчет к счету 08:

08-1 – Права на технологическую линию

08-2 – Приобретение технологической линии.

Журнал операций:

1. Д08-1 К60 – На основании контракта и акта передачи отражена передача права на технологию (20000евро*36,52руб.=730400) 20000евро/730400. 5.03.09.

2. Утвержден авансовый отчет. 07.03.09. На основании которого командировочные расходы составили 3500*36,62=128170руб. Данные расходы понесены в связи с приобретением 2-х активов, поэтому они распределяются в след.пропорции:

- Д08-1 К71 –расходы отнесены на увеличение стоимости НМА (3500евро*20000евро/(120000+20000)=500евро*36,62=18310руб.) 500евро/18310руб.

- Д08-2 К71 –расходы отнесены на увеличение стоимости технологической линии (3500евро*120000евро/(120000+20000)=500евро*36,62=18310руб.) 3000евро/109860руб.

3. Д52-2 К66 – отражено получение кредита (150000евро*36,62=5493000руб.) 150000евро/5493000руб. 07.03.09.

4. Д60 К52-2 – перечислен аванс 50% по контракту на приобретение оборудования (60000евро*36,65=2199000руб.) 60000евро/2199000руб. 12.03.09.

5. Д60 К52-2 – перечислена 100% оплата по контракту на приобретение прав (20000евро*36,65=733000руб.) 60000евро/733000руб. 12.03.09.

6. Д91-2 К60 – отражается «-» курсовая разница по контракту на приобретение прав 2600руб. 12.03.09.

7. Д07 К60 – на основании ГТД отражена контрактная стоимость оборудования для монтажа линии с учетом рублевой оценки выданного аванса (60000*36,65+60000*36,75=4404000руб.) 4404000руб. 22.03.09.

8. Д07 К76 – начислен таможенный сбор за таможенное оформление линии 7500руб. 22.03.09.

9. Д07 К76 – начислена таможенная пошлина (120000*0,1*36,75=441000руб.) 441000руб.22.03.09.

10. Д19-1 К76 – начислен НДС на оборудование ((4404000+441000)*0,18=872100руб.) 872100руб. 22.03.09.

11. Д68-1 К19-1 –НДС предъявлен к вычету из бюджета после принятия оборудования к учету на сч.07 и сбора документов подтверждающих уплату налога 872100руб. 22.03.09.

12. Д60 К52-2 – окончательный расчет по контракту на приобретение оборудования (60000*36,66=2199600руб.) 2199600руб.25.03.09.

13. Д60 К91-1 – отражена «+» курсовая разница по контракту на приобретение оборудования (60000*(36,75-36,66)=5400руб.) 5400руб.25.03.09.

14. Д08-2 К07 – оборудование передано в монтаж 4852500руб. 26.03.09.

15. банк начислил % 31.03.09., в сумме:

- Д08-2 К66 – (150000*0,09*25/365=925евро) из суммы кредита 120000 были привлечены для приобретения инвестиц.актива поэтому % должны быть частично включены в его стоимость, в сумме

(925*12000/150000=740евро) 27431,8руб.

- Д91-2 К66 – часть % включена в прочие расходы 185евро/6857,95руб. 31.03.09.

16. Д66 К52-2 – начислен % уплаченный банку 34289,75руб 31.03.09.

17. Д08-2 К60 – отражается стоимость пусконаладочных работ без НДС 150000руб. 28.04.09.

18. Д19-1 К60 – отражается НДС по сч.фактуре подрядной организации 27000руб. 28.04.09.

19. Д01 К08-2 – технологическая линия принята к БУ по первоначальной стоимости 5139792руб. 28.04.09.

20. Д04 К08-2 – сформирована первоначальная стоимость НМА прав на технологию 748710руб. 28.04.09.

21. Д68-1 К19-1 – налоговый вычет НДС по пусконаладочным работам 27000руб. 28.04.09.

22. Д60 К51 – перечислено подрядной организации 177000руб. 28.04.09.