Задача №3

ООО «Мир» заключило импортный контракт на приобретение у дилера на условиях поставки FOB Hamburg груз. Автомобиля контр. Стоимостью 50000евро и легк. автомобиля мощностью 195л.с. контр. Стоимостью 30000евро. Для транспортировки автомобилей в порт Санкт-Петербурга был привлечен иностр. перевозчик, стоимость услуг которого составила 7000евро. Кроме того, ООО «Мед» платило страхование в пути (700евро) и погрузочно-разгрузочные работы в порту Санкт-Петербурга (10887руб.). стоимость поставки, страхование груза и услуги иностранного перевозчика были оплачены 22.01.09 (курс евро 35,83руб.). необходимая сумма имелась на текущем валютном счете ООО «Мир». Авансовый платеж в таможню (1335000руб.) был перечислен 26.01.09. Курс евро на дату выгрузки автомобилей и подачи таможенной декларации (01.02.09.) ЦБ РФ 36,29 руб./евро. Привести БЗ по принятию ОС к БУ, приобретенные по импортному контракту.

Для наглядности примера перв. стоимость трансп. средств будет формироваться на разных субсчетах открытых сч. 08:

- По грузовому автомобилю – 08-1 «приобретение грузовика»

- По легковому автомобилю – 08-2 «приобретение легкового автомобиля».

Контрактная стоим.грузовика в ГТД составляет: 50000евро*36,29руб./евро=1814500руб.

Контрактная стоим.легкового авто. в ГТД составляет: 30000евро*36,29руб./евро=1088700руб.

Таможенная стоимость товара по цене сделки с ввозимыми товарами составляет: 50000евро+30000евро+7000евро+700евро+(10887евро/36,29)=88000евро

В рублевом эквиваленте: 88000евро*36,29=3193520руб.

Таможенная стоимость переводится в рубли на день подачи ГТД, она не отражается на счетах БУ, она необходима для расчета след. Показателей:

- Ввод./импортной пошлины;

- Таможенного сбора по оформлению ГТД;

- Для уплаты акциза и НДС.

Доп. расходы (кроме конт. стоимости) распределяются между ввозимыми товарами пропорционально конт. Стоимости, при этом:

Таможенная стоимость грузового автомобиля составит - 88000*(50000евро/80000евро)=55000евро

Легкового автомобиля - 88000*(30000евро/80000евро)=33000евро

Таможенный сбор за таможенное оформление – 7500руб.

Журнал операций:

1. Д60 К52-2 - произведена предоплата поставки (80000евро*35,83руб./евро=2866400руб.) 80000евро/2866400руб. 22.01.09.

2. Д76 К52-2 - произведена оплата услуг перевозчика (7000евро*35,83 руб./евро =250810руб.) 7000евро/250810руб. 22.01.09.

3. Д76 К52-2 - произведена оплата страховщику (700евро*35,83руб./евро=25081руб.) 700евро/25081руб. 22.01.09.

4. Д76 К51 - внесен авансовый платеж таможенному органу 1335000руб. 26.01.09.

5. Д76 К51 - оплачены погрузочно-разгрузочные работы в Санкт-Петербурге 10887руб. 01.02.09.

6. Д08-1 К60 - на основании ГТД отражена контрактная стоимость грузовика в рублевой оценке выданного аванса. Контрактная стоимость отражается в БУ в момент перехода права собственности (50000евро*35,83руб./евро=1791500руб.) 50000евро/1791500руб. 01.02.09.

7. Д08-2 К60 - на основании ГТД отражена контрактная стоимость легкового автомобиля в рублевой оценке выданного аванса (30000евро*35,83 руб./евро=1074900руб.) 30000евро/1074900руб. 01.02.09.

8. Д08-1 К76 - начислен таможенный сбор приходящийся на стоимость грузовика (7500евро*(55000евро/88000)=4687,5руб.) 4687,5руб. 01.02.09.

9. Д08-2 К76 - начислен таможенный сбор, приходящийся на стоимость легк. Автомобиля (7500*33000/88000=2812,5руб.) 2812,5руб. 01.02.09.

10. Д08-1 К76 - начислена таможенная пошлина по грузовику. Таможенная пошлина составляет 15% (код ТНВЭД 8703 33 199 0) (55000евро*0,15*36,29=299392,5руб.) 299392,5руб. 01.02.09.

11. Д08-2К76 - начислена таможенная пошлина по легковому автомобилю составляет 25% (код ТНВЭД 8704 31 910 0) (33000*0,25*36,29=299392,5руб.) 299392,5руб. 01.02.09.

12. Д19 К76 - начислен акциз по легковому автомобилю. Легковой автомобиль с указанными характеристиками относится к подакцизным товарам. Ставка акциза 194 руб. за 1л.с. (194руб.*195л.с.=37830руб.) 37830руб.01.02.09.

13. Д19-1 К76 - начислен НДС по груз. автомобилю ((55000евро*36,29руб./евро+299392,5)*0,18=413162руб.) 413162руб. 01.02.09.

14. Д19-2 К76 - начислен НДС по легк. автомобилю ((33000*36,29+299392,5)*0,18=276263руб.) 276263руб. 01.02.09.

15. Д08-2 К19 - сумма акциза включена в перв. стоимость объекта ОС 37830руб. 01.02.09.

16. Д51 К76 - остаток авансового платежа пер. таможней зачисляется на расчетный счет (1335000-7500-299392,5-299392,5-37830-413162-276263=1460руб.) 1460руб. 01.02.09.

17. Д08-1 К76 - доля расходов на транспортировку отнесена на увеличение пер. стоимости грузовика (7000евро*35,83*(55000/88000)=156756,25 руб.) 156756,25 руб. 01.02.09.

18. Д08-2 К76 - доля расходов на транспортировку отнесена на увеличение пер. стоимости легк. автомобиля (250810*(33000/88000)=94053,75руб.) 94053,75руб. 01.02.09.

19. Д08-1 К76 - доля расходов на страхование отнесена на увеличение пер.стоимости грузовика (700*35,83*(55000/88000)=15675,63руб.) 15675,63руб. 01.02.09.

20. Д08-2К76 - доля расходов на страхование отнесена на увеличение пер.стоимости легк. автомобиля (700*35,83*(33000/88000)=9405,38руб.) 9405,38руб. 01.02.09.

21. Д08-1 К76 - доля расходов на разгрузку отнесена на увеличение пер. стоимости грузовика (10887*(55000/88000)=6804,38руб.) 6804,38руб. 01.02.09.

22. Д08-2 К76 - доля расходов на разгрузку отнесена на увеличение пер. стоимости легк. автомобиля (10887*(33000/88000)=4082,63руб.) 4082,63руб. 01.02.09.

23. Д01 К08-1 - груз. Автомобиль принят к БУ по перв. стоимости 2274816,26руб. 01.02.09. (1791500+4687,5+299392,5+156756,25+15675,63+6804,37=2274816,26руб.)

24. Д01 К08-2 - легк. автомобиль принят к БУ по перв. стоимости 1522476,75 руб. 01.02.09.

25. Д68 К19-1 - НДС по автомобилю предъявлен к вычету 689425руб. 01.02.09.