10. Системы налогообложения в нефтяной промышленности зару­бежных стран

28. Структура и эволюция систем налогообложения в области сырой неф­ти и нефтепродуктов

Рента – это часть дохода, полученная за счет использования факторов производства. Природная рента – часть дохода, полученная от использования природных ресурсов. Ресурсная рента – добавочный доход (сверхприбыль), который собственник редкого и полезного производственного актива получает сверх нормальной прибыли на затраченный финансовый капитал, труд и технологии. Рента – это разница между фактическим доходом добывающей компании и суммой себестоимости добычи нефти (издержки добычи нефти, расходы на геологоразведку и освоение месторождений) и отраслевой нормы прибыли (Пр): Рента = Доход – (Себестоимость + Пр). Дифференциальная рента – дополнительный доход, связанный с различным характером объектов разработки, получаемый на месторождениях с лучшими относительно замыкающих горно-геологическими условиями добычи. Различают три вида дифференциальной ренты:

1. Горная рента – отражает разницу в затратах на добычу и возникает на стадии добычи;

2. Рента положения – дополнительный доход, получаемый на месторождениях с транспортными издержками меньшими, чем на замыкающих, за счет близости к рынкам сбыта;

3. Рента качества – дополнительный доход, получаемый на месторождениях с лучшими качественными характеристиками добываемой нефти и, соответственно, реализуемой по более высокой цене.

Смысл и логика изъятия ренты: если предприниматель получает доход от использования природных ресурсов, часть которого не связана с его усилиями, то эта часть должна изыматься в пользу собственника недр – то есть, государства. Таким образом, в основе всех налогов за экономические и природные ресурсы, лежит рентная составляющая.

Выделяются 2 системы предоставления права пользования недрами (в чистом виде ни одна из этих систем предоставления права пользования недрами не действует):

Разрешительная - осуществляется на основании государственного разрешения, оформляемого в виде лицензий, патентов и других документов. Государство выступает как авторитарный субъект, предоставляющий право пользователю на поиски, оценку и добычу полезных ископаемых в административном порядке и определяющий основные условия пользования недрами. Данная модель используется в странах с высокоразвитой экономикой: США, Великобритания, Норвегия и т.д. С 1991 года используется в России.

Договорная - осуществляется путем заключения договоров между государством и инвестором, которые в основном лежат в сфере гражданского права. Основными формами договорных отношений являются концессии, соглашения о разделе продукции, аренда, различные формы контрактов. Данная система преобладает в странах со слаборазвитой экономикой (Бразилия).

Все многообразие механизмов извлечения рентного дохода может быть классифицировано:

1. в зависимости от налоговой базы (прибыль или валовая выручка),

2. в зависимости от экономического источника платежа (единый для всех налогоплательщиков или дифференцированный платеж в зависимости от тех или иных факторов).

Дифференцированные платежи представлены бонусами, налогом на рентный доход и налогом на сверхприбыль; единые платежи - ренталсом, роялти, единым рентным налогом, таможенными тарифами и налогом на случайную прибыль.

Бонус – разовый платеж, обусловленный исполнением какого-либо события, разовый платеж. Государство может изымать денежные средства у производителя до начала получения им чистого дохода или до начала добычи, и до начала его инвестиционной деятельности. Бонусы могут быть приурочены к различным этапам реализации проекта. Ренталс – платежи за право пользования месторождением полезных ископаемых. Ренталс (арендная плата) не зависит от наличия добычи или прибыльности производства, т.е. дающим государству возможность получать систематический (в отличие от бонусов) доход с момента заключения соглашения. Роялти – платежи собственнику ресурса (государству) за право разработки (добычи) запасов. Роялти, рассчитываемые как процент валового дохода производителя.