4. Упрощенная система налогообложения на основе патента

Данная разновидность УСН предназначена исключительно для индивидуальных предпринимателей, организации не могут ее применять. Патентная «упрощенка» практикуется только в тех регионах, где приняты соответствующие законы (в частности, в Москве и Подмосковье).

Патент может получить ИП, который занимается одним или несколькими видами деятельности из списка, приведенного в Налоговом кодексе. На каждый вид деятельности нужно получить свой патент. Для этого необходимо подать заявление в налоговую инспекцию не позднее, чем за один месяц до начала применения этого режима. Срок действия патента — от одного до 12-ти месяцев, по желанию предпринимателя. Патент действует только на территории того региона, в котором он получен. Его стоимость устанавливается законом данного региона на каждый календарный год. Оплата патента приравнивается к уплате единого «упрощенного» налога.

Предприниматель, перешедший на УСН с патентом, не должен предоставлять налоговую декларацию, но обязан вести книгу учета доходов и расходов. Правда, в ней он может фиксировать только доходы, а графы, посвященные расходам, оставлять пустыми.

Во время применения упрощенной системы на основе патента необходимо выполнение двух условий. Первое — среднесписочная численность наемных работников не должна превышать пяти человек. Второе — доходы предпринимателя в течение календарного года не должны превышать 60 миллионов рублей. Если одно или оба условия оказались нарушенными, ИП утрачивает право на патентную «упрощенку» и начисляет налоги по иной системе за весь период, на который выдан патент. Деньги, ранее заплаченные за патент, не возвращаются. Об утрате право на УСН с патентом необходимо проинформировать свою налоговую инспекцию в течение 15-ти календарных дней.

Упрощеная система на основе патента действует до конца 2012 года, а с 1 января 2013 года будет отменена.

Начиная с 25 июня 2012 года патенты выдаются на срок по 31 декабря 2012 года или менее. Патенты, выданные до 25 июня 2012 года, с января 2013 года прекращают свое действие, а их стоимость пересчитывается.

5. Решение задач

Задача 1. Доходы, полученные ООО "Салют" за налоговый период 2011 г., составили 800 000 руб. Фактически оплаченные расходы составили 770 000 руб. Объектом налогообложения ООО "Салют", использующего упрощенную систему налогообложения, являются доходы, уменьшенные на сумму произведенных и оплаченных расходов.

Задание: Определить единый налог при УСН.

Решение:

1) (800 000 руб. - 770 000 руб.) x 15% = 4500 руб.

2) 800 000 руб. x 1% = 8000 руб.

Поскольку сумма минимального налога превышает сумму налога, исчисленную по ставке 15%, то организация обязана уплатить в бюджет единый налог в сумме 8000 руб.

Ответ: 8000 руб.

Задача 2. Консалтинговая фирма занята консультационными услугами. С 2010 г. применяет упрощенную систему налогообложения. Объектом обложения, согласно учетной политике организации, являются доходы, которые составили за 2011 г. 3 250 000 руб. Расходы на заработную плату составили 990 000 руб. Других расходов у фирмы не было.

Задание: Определите сумму единого налога по УСН за календарный год.

Решение: 3 250 000 руб. x 6% = 195 000 руб.

Ответ: 195 000 руб.