1. Экономическая сущность налога на прибыль организаций

Налог на прибыль — налог, взимаемый с прибыли организации (предприятия, банка, страховой компании и т. д.). Прибыль для целей данного налога, как правило, определяется как доход от деятельности компании за минусом суммы установленных вычетов и скидок.

Порядок исчисления и уплаты организациями налога на прибыль регулируется главой 25 НК РФ.

Для правильного исчисления налога необходимо:

- правильно определить размер прибыли организации;

- полностью учесть доходы от внереализационных операций, уменьшенных на сумму расходов по ним.

Налог на прибыль организаций прямой и федеральный. Введен Федеральным законом от 06.08.2001 № 110-ФЗ.

Экономическая сущность налога на прибыль организации – изъятие части дохода, полученного в ходе хозяйственной деятельности предприятий. После определения себестоимости и корректировки затрат для целей налогообложения определяется прибыль, являющаяся объектом налогообложения.

Функции налога на прибыль организации:

1. Фискальная функция – заключается в изъятии на нужды государства части прибыли организации.

2. Регулирующая функция – заключается в определении налоговых ставок, их дифференциации, предоставление налоговых льгот - освобождение от налогов части прибыли.

2. Плательщики, объект налогообложения и налоговая база налога на прибыль организации

Плательщики налога на прибыль организаций

Налогоплательщиками налога на прибыль организаций признаются:

• российские организации;

• иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства и (или) получающие доходы от источников в Российской Федерации.

Не признаются налогоплательщиками:

• организации, являющиеся иностранными организаторами XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи;

• организации, являющиеся иностранными маркетинговыми партнерами Международного олимпийского комитета, в отношении доходов, полученных в связи с организацией и проведением Игр.

• организации, являющиеся официальными вещательными компаниями, в отношении доходов от операций по производству и распространению продукции СМИ в период проведения Игр.

• организации, получившие статус участника проекта по осуществлению исследований, разработок и коммерциализации их результатов согласно ФЗ "Об инновационном центре "Сколково" - в течение 10 лет со дня получения статуса участников.

Объект налогообложения

Объектом налогообложения по налогу на прибыль организаций признается прибыль, полученная налогоплательщиком.

Прибыль - это:

1. для российских организаций, которые не являются участниками консолидированной группы налогоплательщиков, - полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов;

2. для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в РФ через постоянные представительства, - полученные через представительства доходы, уменьшенные на величину произведенных представительствами расходов;

3. для иных иностранных организаций - доходы, полученные от источников в РФ;

4. для организаций - участников консолидированной группы налогоплательщиков - величина совокупной прибыли участников консолидированной группы налогоплательщиков, приходящаяся на данного участника.

Налоговая база налога на прибыль организации

Налоговой базой признается денежное выражение прибыли, подлежащей налогообложению.

Прибыль, подлежащая налогообложению, определяется нарастающим итогом с начала года.

Если в отчетном (налоговом) периоде получен убыток в данном периоде налоговая база признается равной нулю. Убытки принимаются в целях налогообложения в особом порядке.

Особенности определения налоговой базы:

1. по доходам, полученным от долевого участия в других организациях.

2. налогоплательщиками, осуществляющими деятельность, связанную с использованием объектов обслуживающих производств и хозяйств.

3. участников договора доверительного управления имуществом.

4.по доходам, получаемым при передаче имущества в уставный (складочный) капитал (фонд, имущество фонда).

5.по доходам, полученным участниками договора простого товарищества.

6.при уступке (переуступке) права требования.

7.по операциям с ценными бумагами.

по операциям с ценными бумагами

Налогоплательщики исчисляют налоговую базу на основе данных налогового учета.