3.6. Анализ результатов финансово-хозяйственной деятельности предприятия

Анализ результатов финансово-хозяйственной деятельности начнем с анализа затрат на производство. Анализ затрат на производство позволяет выявить резервы снижения себестоимости производства продукции и ее реализации.

Расчет затрат на производство и реализацию продукции представлен в таблице 3.6.1.

Таблица 3.6.1.

Анализ издержек обращения ООО «Mobil-Экспресс»

№ п/п	Статьи затрат	Ед.изм.	2011 год	2012 год	Откл. в тыс.руб.	Откл. в %
1	2	3	4	5	6	7
	Зарплата работников	тыс.руб	1975	2149,0	174	8,8
	Начисления на зарплату	тыс.руб	675,5	649,0	177,5	26,3
	Списание	тыс.руб.	0,0	0,0	0,0	0,0
	Аренда произ площ	тыс.руб.	362,7	392,7	30,0	8,3
	Коммунальные услуги	тыс.руб.	48,0	54,0	6,0	12,5
	Электорэнергия	тыс.руб.	18,0	24,0	6,0	33,3
	Реклама	тыс.руб.	18,0	22,0	4,0	22,2
	Услуги сторонних организаций, в тч	тыс.руб.	234,0	593,6	359,6	153,7
	Транспортн расходы		468,0	720,0	252,0	53,8
	Связь	тыс.руб.	10,8	15,7	4,9,0	45,4
	Итого издержек обращения		3810,0	4620,0	810,0	21,26

Анализ данных таблицы показывает, что издержки обращения предприятия за 2012 год увеличилась на 810,0 тыс.руб. или на 21,26%. Основное увеличение произошло за счет роста стоимости услуг сторонних организаций (на 468,0 тыс.руб. или на 153,7%), в том числе транспортные расходы предприятию (на 252,0 тыс.руб. или на 53,8%), можно предложить принять меры по оптимизации работы с поставщиками, выбрав наиболее выгодные условия сотрудничества. Издержки обращения снизились на 21,26%, но принимая во внимание рост выручки на 32,52%, это приемлемое увеличение, не требующее каких-либо мер.

Рассмотрим анализ полной себестоимости реализованных товаров ООО «Mobil-Экспресс» за 2011г-2012 г, тыс.руб.

Таблица 3.6.2.

Расчет полной себестоимости реализованных товаров ООО «Mobil-Экспресс»

№ п/п	Показатель	Ед.изм.	2011 год	2012 год	Откл. в тыс.руб.	Откл. в %
1.1	Товар по закупочным ценам	тыс.руб	18160,6	24022,1	5861,5	32,3
1.2.	Транспортные расходы	тыс.руб	468,0	720,0	252,0	53,8
1.	Итого переменные затраты	тыс.руб	18628,6	24742,1	6113,5	32,8
2.1.	Заработная плата	тыс.руб	1975,0	2149,0	174,0	8,8
2.2.	Начислено заработной платы	тыс.руб	675,5	649,0	-26,5	-3,9
2.3	Аренда	тыс.руб	362,7	392,7	30,0	8,3
2.4	Коммунальные услуги	тыс.руб	48,0	54,0	6,0	12,5
2.5.	Электра энергия	тыс.руб	18,0	24,0	6,0	33,3
2.6.	реклама	тыс.руб	18,0	22,0	4,0	22,2
2.7.	Услуги сторонних организаций	тыс.руб	234,0	593,6	359,6	153,7
2.8.	Связь, интернет	тыс.руб	10,8	15,7	4,9	45,4
2	Итого условно-постоянных расходов	тыс.руб	3342,0	3900,0	558,0	16,7
3	Себестоимость полная	тыс.руб	21970,6	28642,1	6671,5	30,4

Проведенный анализ полной себестоимости реализованных товаров показал, что переменные затраты за 2012 г повысились на 6113,5тыс.руб, что составило 32,8%. Где товар по закупочным ценам составил 6622,1 тыс.руб. или 34,8%.

Далее проанализируем финансовый результат предприятия (см. табл. 3.6.3).

Таблица 3.6.3.

Расчет динамики финансовых результатов ООО «Mobil-Экспресс»

№ п/п	Показатель	Ед.изм.	2011 год	2012 год	Откл. в тыс.руб.	Откл. в %
1	Товарооборот	тыс.руб	22857,0	30290,0	7433,0	32,5
2	Товар по закупочным ценам	тыс.руб	18160,6	24022,1	5861,5	32,3
3	Валовый доход	тыс.руб	4696,4	6267,9	1571,5	33,5
4	Издержки обращения	тыс.руб	3792,0	4598,0	806,0	21,3
5	Коммерческие расходы	тыс.руб	18,0	22,0	4,0	22,2
6	Прибыль от реализации	тыс.руб	886,4	1647,5	761,1	85,9
7	Прочие доходы	тыс.руб	0,0	0,0	0,0	0,0
8	Прочие расходы	тыс.руб	0,0	0,0	0,0	0,0
9	Прибыль балансовая, до налогообложения	тыс.руб	886,4	1647,5	761,1	85,9
10	Налог на прибыль, УСН, (Доходы - расходы)*15%	тыс.руб	132,9	247,2	114,3	86,0
11	Чистая прибыль,	тыс.руб	753,5	1400,3	646,8	85,8

Проведенный анализ показал, что выручка от продаж в 2012 году увеличилась на 7433,0 тыс.руб. по сравнению с 2011 годом или на 32,5%. Издержки обращения при этом увеличилась на 806,0 тыс.руб. или 21,3%.

Темп роста издержек обращения ниже, чем темп роста выручки.

Валовый доход увеличился на 1571,5 тыс.руб. или на 33,5%.

Коммерческие расходы увеличилась на 4,0 тыс.руб., повысилась прибыль от реализации составило 761,1 тыс.руб. или 85,9%. Прибыль балансовая увеличилась на 761,1 тыс.руб. или на 85,9%. Чистая прибыль повысилась на 646,8 тыс.руб. или на 85,8%. Повышение всех показателей прибыли является позитивной тенденцией, предприятие перспективное и необходимо разрабатывать и внедрять мероприятия по повышению прибыльности предприятия, увеличению эффективности использования оборотных средств.

Далее проанализируем более подробно прибыль от продаж ООО «Mobil-Экспресс». Прибыль от продаж рассчитывается как разница между выручкой от продаж, себестоимостью, коммерческих и управленческих расходов.

Основными факторами, влияющими на сумму прибыли являются:

- изменение объема продаж;

- изменение ассортимента реализованной продукции;

- изменение себестоимости продукции;

- изменение цены реализации продукции.

Факторный анализ прибыли от продаж необходим для оценки резервов повышения эффективности продаж, т.е. основной задачей факторного анализа является поиск путей максимизации прибыли компании.

Выполним анализ безубыточности продаж, рассчитаем «критический» объем продаж, запас финансовой прочности в рублях, процентах (см. табл. 3.6.4.).

Таблица 3.6.4.

Анализ безубыточности продаж ООО «Mobil-Экспресс»

Показатели	Обозначения	Расчет за 2011 год	Расчет за 2012 год
Товарооборот, тыс.руб.	Вр	22857,0	30290,0
Переменные расходы, , тыс.руб	Рп	18628,6	24742,1
Постоянные расходы, , тыс.руб.	Нр	3342,0	3900,0
Полная себестоимость, , тыс.руб	Сп	21970,6	28642,1
Прибыль, , тыс.руб	П	886,4	1647,5
Маржинальный доход, , тыс.руб. (Выручка - Переменные расходы)	МД	4228,4	5547,9
Доля маржинального дохода	Умд	0,2	0,2
Порог рентабельности, , тыс.руб	Ткр	18065,5	21292,9
Запас финансовой прочности:
В рублях, , тыс.руб		4791,5	8997,1
В процентах, %		21	30

Формула расчета порога рентабельности: Ткр = В*Зпост/(В - Зпер), где

Ткр – Порог рентабельности;

Зпост – затраты постоянные;

Зпер. на единицу продукции – затраты переменные на единицу продукции.

Ткр (2011) = 22857 * 3342/ (22857- 18628,6) = 18065,5 тыс.руб.

Ткр (2012) = 30290* 3900/ (30290- 24742,1) = 21292,9 тыс.руб.

Как можно увидеть, выручка превышает порог рентабельности в несколько раз.

Проведем оценку запаса финансовой прочности предприятия. Расчет этого показателя позволяет оценить возможность дополнительного снижения выручки от реализации продукции в рамках границы точки безубыточности.

Запас финансовой прочности в рублях (2011) = Выручка от реализации – порог рентабельности = 22857 - 18628,6= 4791,5

Запас финансовой прочности в рублях (2012) = Выручка от реализации – порог рентабельности = 30290 - 24742,1 = 8997,1

Запас финансовой прочности в процентах (2011) = (Выручка от реализации – порог рентабельности) / Выручка от реализации = (22857 - 18628,6) / 22857 * 100 = 21 %

Запас финансовой прочности в процентах (2012) = (Выручка от реализации – порог рентабельности) / Выручка от реализации = (30290 - 24742,1) / 30290 *100 = 30%.

Как можно увидеть, у предприятия высокий запас финансовой прочности.

Далее проведем анализ рентабельности хозяйственной деятельности ООО «Mobil-Экспресс».

Расчет рентабельности производства и реализации продукции ООО «Mobil-Экспресс» приведен в таблице 3.6.5.

Таблица 3.6.5.

Расчет рентабельности производства и реализации продукции ООО «Mobil-Экспресс»

№ п/п	Показатель	Ед.изм.	2011 год	2012 год	Откл. в ед.изм.
1	2	3	4	5	6
1.	Рентабельность продукции	%	4,0	5,7	1,7
2.	Фондорентабельность	%	113,5	215	105,5
3.	Рентабельность продаж расчетная	%	3,4	4,8	1,4
4.	Рентабельность оборота	%	3,9	5,4	1,5
5.	Рентабельность оборотных средств	%	18,7	36,6	17,9

Из расчетов следует, что деятельность ООО «Mobil-Экспресс» является рентабельной, все показатели рентабельности увеличиваються. Так, рентабельность продукции увеличилась с 4,0 % 2011 года, до 5,7% в 2012 году. Рентабельность продаж так же увеличилась с 3,4 до 4,8%. Показатель ниже отраслевого значения в 12-15%, что говорит о низкой эффективности деятельности предприятия. Фонорентабельность показывает, что на каждый вложенный в основные средства рубль предприятие получило прибыли 113,5 руб. в 2011 году и 215 руб. в 2012 году, то есть прирост составил 105,5 рублей. Рентабельность оборотных средств повысилась с 18,7% до 36,6%, т.е. на 17,9 п.п.