Тема 4 Аудит страховых взносов на обязательное социальное страхование (4 ч)

Цель: освоить методику начисления и уплаты единого социального налога и отражения данных операций в бухгалтерском учете.

Содержание задания

• на основе исходных данных рассчитать суммы страховых взносов, подлежащих уплате в бюджет;

• отразить хозяйственные операции бухгалтерскими проводками;

• ответить на вопросы тестов;

• дать ответы на контрольные вопросы.

Задания

ЗАДАЧА 1. Редактор А.А. Котов получает в организации "Дельта" заработную плату в размере 36 000 руб. ежемесячно. В феврале 2010 г. за разработку художественного оформления обложки нового издания по договору авторского заказа ему также начислили вознаграждение в сумме 8000 руб. А в марте 2010 г. в связи с участием А.А. Котова в профессиональном конкурсе ему была выдана материальная помощь в сумме 3000 руб.

Рассчитайте размер страховых взносов.

ЗАДАЧА 2. Организация заключила с М.И. Алексеевым договор на оказание услуг по переводу текста с французского языка. По данному договору в феврале 2010 г. организация начислила и выплатила ему вознаграждение в размере 30 000 руб. С 1 марта 2010 г. организация приняла М.И. Алексеева на постоянную работу по трудовому договору. Заработная плата М.И. Алексеева - 50 000 руб. ежемесячно.

Таблица 1 - База по страховым взносам определяется следующим образом

Месяц	База по страховым взносам на ОПС (руб.)	База по страховым взносам по ВНиМ (руб.)	База по страховым взносам на ОМС (руб.)
Февраль
Март
Апрель
Май
Июнь
Июль
Август
Сентябрь
Октябрь
Ноябрь

Заполните таблицу для определения базы по страховым взносам. Определите месяцы, начиная с которых организация прекратит исчисление страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (ОПС), обязательное медицинское страхование (ОМС), взносы по нетрудоспособности и материнству (ВНиМ).

ЗАДАЧА 3. За январь 2010 г. организация "Альфа" выплатила менеджеру отдела сбыта К.П. Трофимову (1970 года рождения) зарплату в размере 45 000 руб., а также предусмотренную трудовым договором премию 10 000 руб.

Определите размер страховых взносов.

ЗАДАЧА 4. Организация "Альфа" с января по сентябрь 2010 г. начислила сотруднику отдела маркетинга И.А. Исаеву (1960 года рождения) заработную плату по трудовому договору в размере 360 000 руб. Кроме того, в сентябре текущего года И.А. Исаеву было начислено вознаграждение по договору авторского заказа в сумме 20 000 руб.

Дополнительные условия: организация "Альфа" в 2010 г. применяет общие страховые тарифы: в бюджет ПФР - 20%, в бюджет ФСС РФ - 2,9%, в бюджеты ФФОМС и ТФОМС - 1,1% и 2% соответственно (п. 1 ст. 57 Закона N 212-ФЗ);

- размер заработной платы И.А. Исаева за месяц составляет 40 000 руб.;

- сумма исчисленных пенсионных взносов в бюджет ПФР за период с января по август 2010 г. включительно составляет 64 000 руб.;

- сумма взносов по нетрудоспособности и материнству в бюджет ФСС РФ за январь - август 2010 г. - 9280 руб.;

- сумма страховых взносов на ОМС в бюджет ФФОМС за январь - август 2010 г. - 3520 руб.;

- сумма страховых взносов на ОМС в бюджет ТФОМС за январь - август 2010 г. - 6400 руб.

Таблица 2 - Расчет суммы ежемесячного обязательного платежа по взносам на обязательное социальное страхование

Направление платежа	База по страховым взносам (с января по сентябрь 2010 г.)	Сумма ежемесячного обязательного платежа
Бюджет ПФР (на страховую часть пенсии)
Бюджет ФСС РФ
Бюджет ФФОМС
Бюджет ТФОМС

Произведите необходимые расчеты. Заполните таблицу.