22.Резервы под снижение стоимости материальных ценностей

В соответствии с требованием осмотрительности в случаях, когда рыночная (продажная) цена материальных ценностей отпускается ниже покупной себестоимости организация создает резерв под обесценение. Как только рыночная стоимость увеличивается, резерв восстанавливается. При этом резерв имеет исключительно оценочный характер и служит для уточнения бухгалтерской отчетности.  Увеличение или создание резерва происходит по кредиту счета 14, а уменьшение по дебету счета 14 "Резервы под снижение стоимости материальных ценностей".  Резерв предназначен для обобщения информации о резервах под отклонения стоимости сырья, материалов, топлива и других ценностей, определившейся на счетах бухгалтерского учета, от рыночной стоимости. Создается за счет доходов организации: Д91-2 К14 - создан резерв под снижение стоимости материальных ценностей.  Аналитический учет ведется по каждому резерву.

23. Синтетический учет средств на оплату труда. Учет депонированной зп.

Для обобщения информации о расчетах с персоналом по оплате труда (по всем видам заработной платы, премиям, пособиям, пенсиям работающим пенсионерам и другим выплатам), а также по выплате доходов по акциям и другим ценным бумагам данного предприятия предназначен счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».

К данному счету могут быть открыты, например, следующие субсчета:

70-1 «Расчеты с сотрудниками, состоящими в штате организации»;

70-2 «Расчеты с совместителями»;

70-3 «Расчеты по договорам гражданско-правового характера».

Синтетич учет расчетов по оплате труда организации ведут на счете 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». Счет 70 – пассивный, счет расчетов. По кредиту счета отражают суммы начисленной оплаты труда, начисленных пособий по соц. страхованию и др. аналогичных сумм, начисленных доходов от участия в капитале организации и т.п. По дебету – удержания, выплаты и депонированные суммы. Остаток на счете показывается развернуто: переплата - по дебету: начисленная, но невыплаченная сумма – по кредиту.

Оплата труда руководителей, специалистов и служащих осущ., как правило, на основании должностных окладов. Размер оклада определяется занимаемой должностью и квалификацией работника.

Д25 К70 – начислена оплата труда руководителям, специалистам и служащим произв. Цехов

Д26 К 70 – начислена оплата труда работникам аппарата управления организации.

Д84 К 70 –начислены дивиденды по акциям и др. доходы учредителям.

Работники обычно уходят в отпуск в теч. Года неравномерно. В целях равномерного включения предстоящих расходов в издержки произв-ва или расходы на продажу отчетного периода организации могут создавать резерв на предстоящую оплату отпусков. Как правило, резерв на предстоящую оплату отпусков работников в БУ формируется путем ежемесячных отчислений, размер кот. определяется как 1/12 суммы создаваемого резерва. Общий размер резерва вкл. В себя:

• Предполагаемую годовую сумму расходов на оплату отпусков.

• Сумму ЕСН, начисляемого на указан. Выше сумму

• Сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, начисляемых на ту же сумму

• Сумму страх. Взносов на обязат страхование от несчастн. Случаев на производстве и проф. Заболеваний, начисляемых на указан. Выше сумму

Т.о.. размер ежемесячн. Отчислений в резерв в БУ представ собой постоянную величину. Учет формирования и использования резерва ведется на счете 96, субсч. 1. По кредиту счета – создание резерва, по дебету – его использование, остаток мб только кредитовым.

Д 20,23,25,44 К96 – отражено формирование резерва на оплату отпусков.. работников.

Использование резерва производится по мере предоставл. Отпусков, что в учете отраж. След. Образом:

Д 96.1 К 70 – отражено фактич. Начисление сумм оплаты отпусков

Одновременно:

Д 96.1 К 69 – начислены суммы ЕСН и страх. Взносы на обязат. Страхование от несчастных случаев на пр-ве.

Если организация предоставл. Отпуск за текущий год в след году, она может иметь остаток резерва на оплату отпусков работников на начало нового года.

Если суммы на оплату отпусков не резервируются, то они относятся непосредственно на счета учета затрат на пр-во или расходов на продажу:

Д 20,23,25,26,44 К 70- начисл суммы за отпуск работникам …

Д 20,23,25,26,44 К69 – начисл ЕСН и страх взносы на обязат страхование от несчатсных случаев с сумм за отпуск.

Организации имеют право создать резервы на выплату вознаграждения за выслугу лет и по итогам работы за год. Эти резервы используются в отчетном году полностью. Переходящего остатка по ним быть не должно.

Ден средства на выплату зп безналичным путем можно перечислить на счета работников, предназначенные для расчетов пластиковыми картами, и на тек. Счета физ лиц.

При использовании в расчетах с работниками выплат в натурал. Форме в виде продукции собственного произв-ва применяется счет 90, тк операции по передаче в счет оплаты труда продукции собственного произв-ва признаются продажей.

Учет расчетов по оплате труда регламентируется основными положениями по учету труда и заработной платы, положением о порядке обеспечения пособиями по государственному страхованию, положением о порядке выплаты дивидендов по акциям и процентов по облигациям и другими.

Учет расчетов по оплате труда и другим выплатам с каждым из работающих ведется в аналитических счетах (лицевых счетах), открываемых на каждого работника.

Для идентификации работающих каждому присваивается табельный номер, и он указывается во всех документах, связанных с расчетами по оплате труда.

Учет расчетов по оплате труда в лицевых карточках ведется нарастающим итогом в течение года. Лицевые счета работников должны храниться в архиве предприятия в течение 75 лет.

Для учета налога на доходы физических лиц на каждого работника открывается налоговая карточка.

Учет депонированной зп.

Зп, не получен работниками в сроки, установлен для ее выдачи, депонируется. Депонирование – передача ден средств или ценных бумаг на хранение в банк или др. аналогичное учреждение. Кассир в платежной или расчетно-платежной ведомости против фамилии лиц, не получивших зп, в графе «расписка в получении» делает отметку «депонировано». Деньги сдаются в банк и зачисл на счет организации. Из банка их получают при обращении работника в бухгалтерию. Работник имеет право на получение депонированной зп в теч 3 лет. По истечении этого срока невостребованные суммы отраж как внереализацион доходы.

Книга учета депонированной заработной платы открывается на год. Для каждого депонента в ней отводится отдельная строка, по которой указываются табельный номер, фамилия, имя и отчество, депонированная сумма, а в дальнейшем делается отметка о ее выдаче. Для отметок о выдаче сумм предусмотрены двенадцать граф по количеству месяцев, отметки о выдаче производятся в соответствующей графе, в зависимости от того, в каком месяце была произведена выплата причитающейся суммы. Суммы, оставшиеся на конец года неоплаченными, переносятся в новую книгу, открываемую на следующий год.

Учет расчетов ведется на счете 76.4. По кредиту отражается зачисление на депонент невыданной суммы, по Д- ее выдача.

Д70 К76.4 – депонирование зп

Д51 К50 – взнос средств по депонир зп в банк на расчетн счет

Д50 К51 – получены средства с расчетного счета для выплаты депонир зп

Д76.4 К50 – выплата депонир сумм наличными из кассы

Учет расчетов по соц страхованию и обеспечению.

Согласно действующему законодательству на суммы выплат, начисленных работникам организации по всем основаниям, начисляются:

-ЕСН,кот подлежит уплате в федерал бюджет, фонд соц страхования и фонды обязат медицинского страхования.

- страх взносы на обязат соц страхование от несчастных случаев на произв-ве

Плательщиком единого социального налога является организация как работодатель.

Объектом налогообложения для исчисления суммы единого социального налога, подлежащего взносу в бюджет, являются выплаты, вознаграждения и иные доходы, начисляемые работодателем в пользу работников по всем основаниям.

Источником выплаты единого социального налога являются затраты на производство продукции (работ, услуг), что означает увеличение затрат на производство на сумму исчисленного в соответствии с законодательством и начисленного налога.

Сумма налога исчисляется налогоплательщиком отдельно в отношении взносов в каждый фонд и определяется как соответствующая процентная доля налоговой базы.

Отчетным периодом по единому социальному налогу является отчетный календарный год. Налогоплательщики уплачивают авансовые платежи по налогу ежемесячно в срок, установленный для получения средств в банке на оплату труда за истекший месяц, но не позднее 15-го числа следующего месяца.

Для учета расчетов по взносам в Фонд социального страхования РФ, Пенсионный фонд РФ, фонды обязательного медицинского страхования РФ используется активно-пассивный синтетический счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению», в развитие которого открываются субсчета:

· 69-1 «Расчеты по социальному страхованию»;

· 69-2 «Расчеты по пенсионному обеспечению»;

· 69-3 «Расчеты по обязательному медицинскому страхованию».

Счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» имеет следующую структуру.

Счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» имеет развернутое сальдо: дебетовое сальдо отражается в активе баланса в разделе «Оборотные активы» в составе краткосрочной дебиторской задолженности по статье «Прочие дебиторы», кредитовое – в пассиве баланса в разделе «Краткосрочные обязательства» по отдельной статье «Задолженность перед государственными внебюджетными фондами».

Начисленные суммы в вышеперечисленные фонды социального страхования и обеспечения отражаются по дебету тех счетов для учета затрат на производство, на которых была отражена начисленная оплата труда, и по кредиту счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» и открытых в его развитие соответствующих субсчетах.

Часть сумм, начисленных в Фонд социального страхования РФ, может использоваться организацией для выплаты работникам пособий по временной нетрудоспособности и др. Д69.1 К70. Если организация выплатила работникам пособие по временной нетрудоспособности, в том числе, например, по беременности и родам, задолженность ее перед Фондом социального страхования РФ на выплаченную сумму сокращается.

По мере наступления срока уплаты авансовых платежей единого социального налога организация перечисляет на соответствующие бюджетные счета начисленные в фонды платежи. В связи с развитием в Российской Федерации накопительной системы пенсионного обеспечения единый социальный налог в части взносов в Пенсионный фонд уплачивается в бюджет (в размере 50% суммы начисленных в Пенсионный фонд взносов) и непосредственно в Пенсионный фонд (в размере 50% суммы начисленных в Пенсионный фонд взносов).

Хозяйственная операция по перечислению единого социального налога будет отражена по Д 69 и соответствующих его субсчетах: 1 «Расчеты по социальному страхованию»; 2 «Расчеты по пенсионному обеспечению»; 3 «Расчеты по обязательному медицинскому страхованию К 51.