Автоматизована інформаційна система державної податкової служби
У межах проекту “Програма модернізації державної податкової служби України” (далі - Проект модернізації) серед великого обсягу робіт з розробки нової організаційної структури органів ДПС, підготовки кваліфікованого персоналу, розробки уніфікованих методик розрахунку показників діяльності податкової служби та створення модернізованої інфраструктури ключовим завданням було створення автоматизованої інформаційної системи державної податкової служби (далі - АІС ДПС).
Метою розробки АІС ДПС було вдосконалення процесів управління, збору, реєстрації, передачі, накопичення, пошуку, обробки, захисту та використання податкової інформації державної податкової служби України з використанням сучасних технологій, що повинно було призвести до більш якісного обслуговування платників податків, зниження витрат праці та підвищення ефективності процесів операційної діяльності в органах ДПС.
АІС ДПС призначена для користування працівниками органів ДПС відповідно до їх функціональних обов’язків, а також зовнішніми організаціями та платниками податків. АІС ДПС включає в себе підсистеми, що забезпечують автоматизацію основних видів операційної діяльності органів податкової служби.
Серед найвідповідальніших завдань, запланованих на І фазу Проекту модернізації, була розробка та впровадження прототипних підсистем податкового блоку (рис. 2.1), який включає в себе три бізнес-сегменти, а саме: “Реєстрація платників податків”, “Обробка податкової звітності та платежів”, “Облік платежів”.
Рис.
2.1. Структура податкового блоку
Успіх реалізації всього Проекту модернізації, в першу чергу, залежав від результатів впровадження підсистем податкового блоку - фундаменту всієї майбутньої АІС ДПС.
У цей проект були закладені підвалини дієвої та економічно-ефективної податкової системи, на яких пізніше будуть розбудовані інші складові, необхідні для вдосконалення роботи підрозділів аудиту, стягнення, податкового боргу, обслуговування платників податків, апеляцій.
Основні характеристики підсистем податкового блоку
Підсистема “Реєстрація платників податків” забезпечує повний та точний збір реєстраційних даних, а також своєчасну видачу необхідної документації платникам податків.
Характерні риси:
спрощення процедури реєстрації платників податків у ДПС;
забезпечення отримання ДПС повних та точних реєстраційних даних платників податків;
сприяння обміну інформацією з уповноваженим органом з питань державної реєстрації,
Державною митною службою України та іншими міністерствами та відомствами.
Підсистема “Обробка податкової звітності” повинна забезпечити централізоване введення даних до інформаційної системи з податкових декларацій, платіжних та інших документів.
Характерні риси:
обробка декларацій та платежів у ЦОД;
використання технології сканування для покращання швидкості та точності введення даних;
можливість платників податків надсилати декларації електронною поштою;
контроль за відшкодуванням на підставі оцінки об’єктивно визначених ризиків відшкодування.
Підсистема “Облік платежів” забезпечує створення достовірної та використовуваної інформації, а також системи облікового контролю, що забезпечує надійність та цілісність даних.
Характерні риси:
надання механізму для систематичного обліку та здійснення розрахункових операцій, проведених у результаті змін сум у особовому рахунку платника податків, - включно з розрахунком балансу податкових зобов’язань та відшкодувань на основі даних обліку;
створення доступної, достовірної та легко зрозумілої інформації про фінансові операції, що стосуються розрахунків з бюджетом, платника податків.
Результатами від упровадження податкового блоку - побудова інформаційної системи ДПС України є:
забезпечення швидкого обміну інформації;
використання дружнього інтерфейсу для користувачів;
забезпечення 24 - годинного доступу на добу до системи;
забезпечення доступ On-line до інформації ДПС зовнішніх користувачів,
це забезпечує:
прозорість процесів реєстрації платників податків, обробки податкової звітності та платежів, обліку платежів;
збільшення рівня дотримання податкового законодавства;
підвищення добровільної сплати податків;
підвищення ефективності праці співробітників податкової служби;
скорочення витрат на процеси реєстрації платників податків, обробки податкової звітності та платежів, обліку платежів;
створення єдиної бази даних податкової служби;
зменшення вірогідності випадків корупції.
Варто зазначити, що ще у 2004 року було розроблено тендерну документацію на закупівлю “Розробка і впровадження прототипних систем реєстрації платників податків, обробки податкової звітності та платежів, обліку платежів (податковий блок) в рамках проекту “Модернізація державної податкової служби України - 1”.
Дана закупівля проводилась за процедурою відкритих міжнародних двоступеневих торгів. Відповідно до першого етапу торгів з даної закупівлі було оголошено про проведення торгів, отримано п’ять тендерних пропозицій від учасників торгів першого етапу та розпочато їх оцінку.
У 2005 році було завершено оцінку тендерних пропозицій першого етапу торгів, проведено другий етап торгів та укладено контракти з переможцем.
Іншим важливим етапом створення АІС ДПС була розробка та впровадження підсистеми “Управління документами”. Метою розробки підсистеми було створення єдиного інформаційного простору ДПС України з можливістю вільного обміну даними між усіма підсистемами АІС ДПС на базі сучасних інформаційних технологій та вдосконалених бізнес-процесах роботи з документами.
Призначення підсистеми “Управління документами” - забезпечення в модернізованій АІС ДПС виконання всіх необхідних для податкової служби функцій, пов’язаних з обробкою документів, що надходять як від зовнішніх до податкової служби об’єктів, так і від внутрішніх, які створюються в самій ДПС.
Підсистема охоплює всі рівні та системи ДПС, відображає повний життєвий цикл документа в організації управління вхідною кореспонденцією, контроль за виконанням документа, управління вихідною кореспонденцією, пошук документів, їх архівування.
Важливість упровадження підсистеми “Управління документами” визначається не тільки задачею підвищенням ефективності роботи органів ДПС, але й такими функціями, як:
скорочення витрат на процес документообігу;
створення електронного та паперового архіву документів;
оперативне відстеження стану документа;
автоматичний контроль за виконанням документів;
скорочення витрат часу для всіх процедур обробки документів;
скорочення витрат часу на пошук документів;
запобігання втрати документів - забезпечення захисту інформації, її безпечного збереження та використання;
вчасна обробка документів та податкової звітності;
ефективність праці та оперативність управління органами ДПС.
Питання для самоконтролю
Які нормативно-правові документи є правовою базою інформаційно- аналітичного забезпечення діяльності ДПС України?
Що означає «інформаційно-аналітичне забезпечення діяльності державної податкової служби»?
Яку інформація використовується для інформаційно-аналітичного забезпечення діяльності державної податкової служби?
Яка інформація надходить від платників податків та податкових агентів?
Яка інформація надходить від органів виконавчої влади, органів місцевого самоврядування та Національного банку України?
Які встановлені терміни для надання інформації органам державної податкової служби органами виконавчої влади та органами місцевого самоврядування?
Які встановлені терміни для надання інформації органам державної податкової служби центральним митним органом?
Як оформлюється звернення про надання інформації органам державної податкової служби?
Що повинен містити запит органів державної податкової служби?
За яких підстав надсилається платнику податків або іншим суб’єктам інформаційних відносин письмовий запит про подання інформації?
За яких умов запит вважається врученим?
У який строк платники податків та інші суб’єкти інформаційних відносин зобов’язані подавати інформацію, визначену у запиті органу державної податкової служби?
Що проводять з метою отримання податкової інформації органи державної податкової служби?
Що таке «зустрічна звірка»?
Що складається за результатами зустрічних звірок?
Як може зберігатися та опрацьовуватись інформація?
Назвіть мету проекту “Програма модернізації державної податкової служби України”.
Назвіть мету розробки АІС ДПС.
Для чого призначена АІС ДПС?
Що включає в себе податковий блок?
Назвіть характерні риси підсистеми “Реєстрація платників податків”.
Назвіть характерні риси підсистеми “Обробка податкової звітності”.
Назвіть характерні риси підсистеми “Облік платежів”.
Що є результатом упровадження податкового блоку - побудова інформаційної системи ДПС України?
Що забезпечує впровадження податкового блоку?
Що є метою розробки підсистеми “Управління документами”?
Що охоплює та відображає підсистема “Управління документами”?
Яке призначення підсистеми “Управління документами”?
Якими функціями визначається підсистема “Управління документами”?
ТЕМА 3. РЕЄСТРАЦІЯ ТА ОБЛІК ПЛАТНИКІВ ПОДАТКІВ
Необхідність та сутність обліку платників податків.
Порядок взяття на облік платників податків - юридичних осіб та їх відокремлених підрозділів.
Узяття на облік фізичних осіб - платників податків.
Особливості обліку нерезидентів та їх відокремлених підрозділів.
Реєстрація платників податку на додану вартість та платників акцизного збору.
Внесення змін до облікових даних платників податків.
Підстави та порядок зняття платників податків з обліку в органах державної податкової служби.
Необхідність та сутність обліку платників податків
Облік платників податків ведеться відповідно до Податкового кодексу України, Закону України «Про державну податкову службу в Україні», та інших актів, положень чинного законодавства України. Платниками податків, відповідно до Податкового кодексу України, є10:
А)
з числа резидентів:
1)
юридичні особи незалежно
від форм власності
а)
підприємства, установи та організації
(в тому числі неприбуткові установи
й організації), які здійснюють
діяльність як на території України,
так і за її межами або мають об'єкти
оподаткування
б)
філії, представництва, відділення
та інші відокремлені підрозділи
платника податків (далі - відокремлені
підрозділи);
2)
фізичні особи (в
тому числі підприємці),
які
мають об єкти оподаткування.
Б)
з числа нерезидентів та їх відокремлених
підрозділів в Україні:
1)
фізичні чи юридичні особи
у будь-якій організаційно-правовій
формі, які отримують доходи із
джерелом їх походження з України чи
мають об'єкти оподаткування в Україні,
10
Закон України від 25.06.1991р. №1251-Х11 «Про
систему оподаткування», зі змінами та
доповненнями.
23
за винятком установ та організацій, що мають дипломатичний статус або імунітет згідно з міжнародними договорами України або законодавством;
постійні представництва нерезидентів, через які повністю або частково здійснюється
господарська діяльність нерезидента на території України і які відповідно до чинного законодавства України, сплачують відповідні податки і збори (обов'язкові платежі);
інші відокремлені підрозділи нерезидентів в Україні, які не здійснюють господарської
діяльності в Україні та не підпадають під визначення постійних представництв нерезидентів, але які відповідно до законодавства України зобов'язані сплачувати податки і збори (обов'язкові платежі).
Ведення обліку платників податків органами державної податкової служби здійснюється за принципом організаційної єдності реєстраційних процедур, що провадяться державними реєстраторами, та процедур узяття на облік платників податків, що забезпечуються органами державної податкової служби.
Робота з обліку платників податків у органах державної податкової служби здійснюється працівниками підрозділів обліку платників податків відповідно до структури податкових органів. Працівники цих підрозділів, забезпечують:
прийом документів від платника податків, зборів (обов’язкових платежів);
взяття їх на облік;
формування облікової справи платників податків (реєстраційної частини);
ведення банку даних та реєстрів платників;
ведення журналу обліку платників податків - юридичних та фізичних осіб, що є суб’єктами підприємницької діяльності;
видачу документів, що підтверджують перебування платника на податковому обліку;
звірку з органами державної реєстрації та виявлення платників, що ухиляються від сплати податків.
Процедури та умови обміну відомостями (повідомленнями) про здійснення дій з державної реєстрації та взяття на облік (зняття з обліку) юридичних осіб та фізичних осіб - підприємців визначені Порядком взаємодії суб'єктів інформаційного обміну щодо надання та використання відомостей з Єдиного державного реєстру юридичних осіб та фізичних осіб - підприємців.11
Органи державної податкової служби здійснюють контроль відомостей, які надійшли з Єдиного державного реєстру юридичних осіб та фізичних осіб - підприємців щодо коректності використання ідентифікаційного номера з ДРФО та вживають заходів для усунення помилок державними реєстраторами, а також повідомляють платників податків про виявлені помилки в ідентифікаційних номерах з ДРФО та про необхідність подання уточнених відомостей до відповідних органів. Після уточнення даних орган державної податкової служби проводить коригування відомостей, щодо ідентифікаційних номерів з ДРФО в Єдиному банку даних юридичних осіб або Реєстрі фізичних осіб.
Для забезпечення повноти обліку платників податків органи державної податкової служби станом на 1-ше число кожного місяця проводять звірку районного рівня Єдиного банку даних про платників податків - юридичних осіб, а також Реєстру фізичних осіб з даними інформаційної бази Єдиного державного реєстру.
Крім того, органи державної податкової служби координують свою діяльність з питань обліку платників податків з фінансовими органами, органами Державного казначейства України, органами служби безпеки, внутрішніх справ, прокуратури, статистики, державними митною та контрольно-ревізійною службами, іншими органами, що здійснюють контроль, установами банків, а також із податковими службами інших держав згідно зі статтею 4 Закону України «Про державну податкову службу в Україні».
Місцем обліку платників податків є відповідний орган державної
податкової служби за зареєстрованим місцезнаходженням юридичної особи (відокремленого підрозділу юридичної особи) чи зареєстрованим місцем проживання (здійснення діяльності) самозайнятої особи. У разі, якщо платник податків здійснює господарську діяльність через виробничі та функціональні структурні підрозділи, які знаходяться на території іншої адміністративно- територіальної одиниці, ніж місцезнаходження платника податків, Державна податкова адміністрація України відповідно до інформації за отриманими ліцензіями (торговими патентами, дозволами) може прийняти рішення щодо ведення обліку такого платника податків за місцем знаходження таких структурних підрозділів. Таке рішення приймається Державною податковою адміністрацією України за поданням органу державної податкової служби за зареєстрованим місцезнаходженням платника податку чи місцезнаходженням зазначених структурних підрозділів. Про прийняте рішення направляється повідомлення платнику податків PAGE \* MERGEFORMAT .
Варто зазначити, що фінансові установи відкривають рахунки платникам податків і зборів (обов'язкових платежів) лише за умови пред’явлення ними документа, що підтверджує взяття їх на облік в органі державної податкової служби. Крім того, фінансові установи зобов'язані надіслати повідомлення про відкриття або закриття рахунка платника податків і зборів (обов'язкових платежів) - юридичної особи, у тому числі відкритого через його відокремлені підрозділи, чи самозайнятої фізичної особи до органу державної податкової служби, у якому обліковується платник податків, у триденний строк з дня відкриття/закриття рахунків (включаючи день відкриття/закриття).