6. Внесення змін до облікових даних платників податків

Підставами для внесення змін до облікових даних платників податків є:

^ інформація органів державної реєстрації;

^ інформація банків та інших фінансових установ про відкриття (закриття) рахунків платників податків;

^ документально підтверджена інформація, що надається платниками податків;

^ інформація суб’єктів інформаційного обміну, уповноважених учиняти будь-які реєстраційні дії стосовно платника податків; рішення суду, що набрало законної сили;

^ дані перевірок платників податків.

Внесення змін до облікових даних платників податків здійснюється у порядку, встановленому центральним органом державної податкової служби.

У разі проведення державної реєстрації зміни місцезнаходження або місця проживання платника податків, унаслідок якої змінюється адміністративно- територіальна одиниця та орган державної податкової служби, у якому на обліку перебуває платник податків (далі - адміністративний район), а також у разі зміни податкової адреси платника податків, органами державної податкової служби за попереднім та новим місцезнаходженням (місцем проживання) платника податків проводяться відповідно процедури зняття з обліку/взяття на облік такого платника податків. Підставою для зняття з обліку платника податків в одному органі державної податкової служби і взяття на облік в іншому є надходження хоча б до одного з цих органів даних, що свідчать про належну державну реєстрацію таких змін органами державної реєстрації.

У таких випадках платник податків протягом 10 календарних днів зобов’язаний подати органу державної податкової служби за новим місцезнаходженням відповідну заяву у десятиденний строк від дня реєстрації зміни місцезнаходження (місця проживання) у порядку, визначеному центральним органом державної податкової служби.

У разі виникнення змін у даних або внесення змін до документів, що подаються для взяття на облік, платник податків зобов’язаний подати органу державної податкової служби, у якому він обліковується, уточнені документи протягом 10 календарних днів з дня внесення змін до зазначених документів.

7. Підстави та порядок зняття платників податків з обліку в органах

державної податкової служби

Підставами для зняття платника податків з обліку в органах державної податкової служби юридичної особи, її відокремлених підрозділів та самозайнятих осіб є:

повідомлення чи документальне підтвердження державного реєстратора чи іншого органу державної реєстрації про проведення державної реєстрації припинення юридичної особи, закриття відокремленого підрозділу юридичної особи.

визнання фізичної особи недієздатною або обмеження її цивільної дієздатності - з дати набрання законної сили відповідним рішенням суду;

смерть фізичної особи, у тому числі оголошення такої особи померлою, що підтверджується свідоцтвом про смерть, а також визнання фізичної особи безвісно відсутньою, що підтверджується судовим рішенням;

внесення до Єдиного державного реєстру юридичних осіб та фізичних осіб

• підприємців запису про державну реєстрацію припинення підприємницької діяльності фізичної особи - підприємця - з дати державної реєстрації припинення підприємницької діяльності фізичної особи - підприємця;

реєстрація припинення незалежної професійної діяльності фізичної особи у відповідному уповноваженому органі - з дати реєстрації;

закінчення строку, на який було видано свідоцтво про реєстрацію чи інший документ (дозвіл, сертифікат тощо), - з дати закінчення такого строку;

заборона судом фізичній особі провадити підприємницьку діяльність або незалежну професійну діяльність - з дати набрання законної сили відповідним рішенням суду, якщо інше не визначене у рішенні суду;

наявність обмежень права на провадження підприємницької діяльності або незалежної професійної діяльності, які встановлені законодавством, - з дати надходження відповідних документів до органу державної податкової служби за місцем обліку фізичної особи, якщо інше не встановлене законом чи рішенням суду;

анулювання чи скасування згідно із законодавством свідоцтва про реєстрацію чи іншого документа (дозволу, сертифіката тощо), що підтверджує право фізичної особи на провадження підприємницької або незалежної професійної діяльності, - з дати такого анулювання чи скасування;

У випадках, що стосуються самозайнятих осіб, зняття з обліку таких осіб здійснюється за відсутності податкового боргу або в разі його погашення.

Органи державної податкової служби в установленому законом порядку мають право звертатися до суду стосовно юридичних осіб та фізичних осіб - підприємців про винесення судового рішення щодо:

• припинення юридичних осіб або припинення підприємницької діяльності фізичних осіб - підприємців;

• відміни державної реєстрації припинення юридичних осіб або припинення підприємницької діяльності фізичних осіб - підприємців;

• скасування державної реєстрації змін до установчих документів;

• скасування рішення засновників (учасників) юридичної особи або уповноваженого ними органу про внесення змін до установчих документів юридичної особи або про визнання повністю або частково недійсними змін до установчих документів юридичної особи.

У разі припинення юридичної особи її відокремлені підрозділи підлягають зняттю з обліку в контролюючих органах.

Договори про спільну діяльність знімаються з обліку в органах державної податкової служби після їх припинення, розірвання, закінчення строку їх дії чи після досягнення мети, для якої вони були укладені, визнання їх недійсними у судовому порядку.

Питання для самоконтролю

1. Розрахуйте кількість балів платника податків - ТОВ «Футбол» у разі,

якщо:

1. сукупний валовий дохід платника податків складає - 120 млн.грн.

2. кількість сплачених податків - 8, на суму - 0,5 млн.грн., при цьому підприємство нарахувало таких податків на суму - 0,8 млн. грн.

3. сума сплаченого ПДВ - 3,7 млн.грн.

4. сума сплаченого податку на прибуток - 1,6 млн. грн.

2. Який порядок реєстрації юридичних осіб у податкових органах? Кого відносять до таких осіб?

3. Який порядок реєстрації адвокатів у податкових органах?

4. Який порядок реєстрації фізичних осіб-підприємців у податкових органах?

5. Який порядок реєстрації приватних нотаріусів у податкових органах?

6. Який порядок реєстрації судових експертів у податкових органах?

7. Розрахуйте кількість балів платника податків - ТОВ «Акація» у разі,

якщо:

1. сукупний валовий дохід платника податків складає - 223 млн.грн.

2. сума сплачених податків - 14 млн. грн., при цьому підприємство нарахувало таких податків на суму - 15,5 млн. грн.

3. середньооблікова чисельність працівників складає -10 осіб.

4. сума сплаченого податку на прибуток - 8 млн. грн.

8. Який порядок реєстрації неприбуткових організацій у податкових органах? Які розрізняють види неприбуткових організацій?

9. Який порядок реєстрації платників єдиного податку у податкових органах? Які особи можуть зареєструватись платниками єдиного податку?

10. Який порядок реєстрації відокремлених підрозділів юридичних осіб у податкових органах? Кого відносять до таких осіб?

11. Який порядок реєстрації договорів про спільну діяльність без створення юридичної особи у податкових органах? Які договори відносять до договорів про спільну діяльність?

12. Який порядок реєстрації угод про розподіл продукції у податкових органах? Що таке «угода про розподіл продукції»

13. Який порядок реєстрації великих платників податків продукції у податкових органах? Кого відносять до таких осіб?

14. Який порядок реєстрації платників ПДВ у податкових органах? Які особи підлягають обов’язковій реєстрації платниками податку на додану вартість?

15. Розрахуйте кількість балів платника податків - ТОВ «Бульк» у разі,

якщо:

1. сукупний валовий дохід платника податків складає - 80 млн.грн.

2. кількість сплачених податків - 6, на суму - 2 млн.грн., при цьому нарахувало таких податків на суму - 2,5 млн. грн.

3. середньооблікова чисельність працівників складає -12 осіб.

16. Який порядок реєстрації нерезидентів у податкових органах? Кого відносять до таких осіб?

17. Який порядок реєстрації постійних представництв нерезидентів у податкових органах? Кого відносять до таких осіб?

18. Який порядок реєстрації відокремлених підрозділів нерезидентів у податкових органах? Кого відносять до таких осіб?

19. Який порядок реєстрації нерезидента - виконавця проекту (програми) міжнародної технічної допомоги у податкових органах? Кого відносять до таких осіб?

20. Який порядок реєстрації дипломатичних місій у податкових органах?

21. Який порядок реєстрації іноземних громадян у податкових органах? Кого відносять до таких осіб?

22. Який порядок анулювання реєстрації платника ПДВ у податкових органах?

23. Який порядок реєстрації платника акцизного збору у податкових органах? Які особи підлягають обов’язковій реєстрації платниками акцизного збору?

24. Розрахуйте кількість балів платника податків - ТОВ «Сокіл» у разі,

якщо:

1. сукупний валовий дохід платника податків складає - 320 млн.грн.

2. кількість сплачених податків - 10, на суму - 3,2 млн.грн., при цьому нарахувало таких податків на суму - 3,7 млн. грн.

3. сума сплаченого податку на прибуток - 0,8 млн.грн.

4. сума сплаченого ПДВ - 2,1 млн.грн.

5. середньооблікова чисельність працівників - 18 осіб.

25. Хто є платниками податків відповідно до ЗУ «Про систему оподаткування»?

26. За яким принципом здійснюється ведення обліку платників податків податковими органами?

27. Якими підрозділами податкових органів здійснюється робота з обліку платників податків?

28. Що забезпечують працівники підрозділів обліку платників податків?

29. За чим органи державної податкової служби здійснюють контроль?

30. Як часто органи податкової служби проводять звірку районного рівня Єдиного банку даних про платників податків - юридичних осіб, а також Реєстру фізичних осіб з даними інформаційної бази Єдиного державного реєстру?

31. З якою метою органи податкової служби проводять звірку районного рівня Єдиного банку даних про платників податків - юридичних осіб, а також Реєстру фізичних осіб з даними інформаційної бази Єдиного державного реєстру?

32. З якими органами органи податкової служби координують свою діяльність?

33. Що є місцем реєстрації платників податків?

34. У який строк платники податків зобов’язані надіслати повідомлення про відкриття (закриття) рахунків?

35. Що є місцем реєстрації платників податків-фізичних осіб?

36. Який документ є свідченням присвоєння фізичній особі ідентифікаційного номера?

37. Що мають пред’явити батьки неповнолітньої особи для отримання ним ідентифікаційного коду?

38. Протягом якого терміну фізичні особи, які змінили прізвище, ім’я, по батькові, повинні звернутись до податкового органу для внесення змін у Картку фізичної особи - платника податків?

39. Що являє собою «Державний реєстр фізичних осіб-платників податків та інших обов’язкових платежів»?

40. Що є метою створення Державного реєстру фізичних осіб-платників податків та інших обов’язкових платежів?

41. Які дані включаються до інформаційного фонду Державного реєстру?

42. Які дані є джерелами формування інформаційного фонду Державного реєстру?

43. Про яких фізичних осіб вноситься інформація до державного реєстру?

44. Яких осіб не вносять до державного реєстру?

45. У якому журналі підрозділом з обліку платників податків органу державної податкової служби робиться запис стосовно кожної фізичної особи - підприємця?

46. У який термін після одержання свідоцтва про державну реєстрацію фізична особа-підприємець повинна звернутись до податкових органів для реєстрації?

47. Які документи фізична особа-підприємець повинна подати для її реєстрації у податкових органах?

48. Протягом якого терміну з дня отримання відомостей від державного реєстратора органи податкової служби повинні взяти на облік фізичну особу - підприємця?

49. Що формує підрозділ з обліку платників податків після взяття платника податків фізичну особу - підприємця на облік?

50. Які дані вносяться до облікової картки під час реєстрації платника податків - фізичної особи - підприємця?

51. За якою формою подають заяву самозайняті особи?

52. У який термін податкові органи здійснюють прийняття на облік самозайнятих осіб?

53. Кого відносять до самозайнятих осіб?

54. Які документи подають самозайняті особи для взяття їх на облік у податкових органах?

55. У який строк самозайнята особа після отримання повідомлення від податкових органів про необхідність подання заяви для взяття на облік повинна зареєструватись у податкових органах?