МІНІСТЕРСТВО ОСВІТИ І НАУКИ, МОЛОДІ ТА СПОРТУ УКРАЇНИ

ОДЕСЬКИЙ ДЕРЖАВНИЙ ЕКОНОМІЧНИЙ УНІВЕРСИТЕТ

АДМІНІСТРУВАННЯ ПОДАТКІВ (ЗБОРІВ, ОБОВ’ЯЗКОВИХ ПЛАТЕЖІВ)

КОНСПЕКТ ЛЕКЦІЙ ДЛЯ СТУДЕНТІВ V КУРСУ ДЕННОЇ ФОРМИ НАВЧАННЯ СПЕЦІАЛЬНОСТІ «ОПОДАТКУВАННЯ»

АДМІНІСТРУВАННЯ ПОДАТКІВ (ЗБОРІВ, ОБОВ’ЯЗКОВИХ ПЛАТЕЖІВ)

КОНСПЕКТ ЛЕКЦІЙ ДЛЯ СТУДЕНТІВ V КУРСУ ДЕННОЇ ФОРМИ НАВЧАННЯ СПЕЦІАЛЬНОСТІ «ОПОДАТКУВАННЯ»

Затверджено

на засіданні кафедри фінансів Протокол № 10 від 13.12.2010 р.

Конспект лекцій з дисципліни «Адміністрування податків (зборів, обов’язкових платежів)» для студентів V курсу денної форми навчання спеціальності «Одаткування». (Уклад. В.П. Хомутенко, А.В. Хомутенко. - Одеса: ОДЕУ, ротапринт, 2011 р. - 156с.)

Укладачі: В.П. Хомутенко, канд. екон. наук, доцент

А.В. Хомутенко, канд. екон. наук, викладач

Рецензенти: Л.М. Дейніс, канд. економ. наук, доцент (зовнішній рецензент)

Є.М. Ганевич, канд. екон. наук, доцент С.В. Михайленко, канд. екон. наук, доцент

Кректор: А. О. Ковальова

ЗМІСТ

знання про: 5

уміння: 5

навички: 5

2. Склад діючої системи адміністрування податків 9

особи виникають такі обов’язки щодо оподаткування та взаємовідносин з органами державної податкової служби. 11

3. Контролюючі органи та їх компетенція 11

4. Історичний аспект адміністрування податків 11

1. Від платників податків та податкових агентів, зокрема інформація: 15

2. Від органів виконавчої влади, органів місцевого самоврядування та Національного банку України, зокрема інформація: 15

2.2. Автоматизована інформаційна система державної податкової служби 17

Питання для самоконтролю 20

Тема 3. Реєстрація та облік платників податків 22

1. Необхідність та сутність обліку платників податків 22

2. Узяття на облік фізичних осіб - платників податків 25

3. Порядок взяття на облік платників податків - юридичних осіб та 31

їх відокремлених підрозділів 31

4. Особливості обліку нерезидентів та їх відокремлених підрозділів 38

5. Реєстрація платників податку на додану вартість та платників 40

акцизного збору 40

6. Внесення змін до облікових даних платників податків 42

7. Підстави та порядок зняття платників податків з обліку в органах 42

державної податкової служби 42

Питання для самоконтролю 43

Питання для самоконтролю 48

2. Введення даних податкових декларацій в базу даних податкових 57

органів 57

3. Вимоги до підтвердження даних, визначених у податковій звітності 57

Тема 6. Порядок узгодження сум податкових зобов’язань, оскарження рішень контролюючих органів та визначення податкового боргу 60

2. Строки погашення податкового зобов’язання 63

3. Джерела погашення податкових зобов’язань 64

4. Повернення помилково та/або надміру сплачених податків, зборів (обов’язкових платежів) платникам податків 65

5. Податкове повідомлення і податкові вимоги 66

Питання для самоконтролю 70

ТЕМИ 7. ОБЛІК ПЛАТЕЖІВ, ЩО НАДХОДЯТЬ ДО БЮДЖЕТУ ТА ЦІЛЬОВИХ ДЕРЖАВНИХ ФОНДІВ 71

1. Необхідність та значення обліку платежів 71

2. Документи на підставі яких проводиться облік надходження 72

платежів до бюджету 72

3. Порядок ведення та закриття особистих рахунків платників 73

податків 73

4. Облік нарахованих сум платежів та надходжень до бюджету 78

5. Облік відстрочення і розстрочення податкових зобов’язань та повернення помилково або надміру сплачених сум 80

Питання для самоконтролю 85

Тема 8. Апеляційні процедури та їх провадження 87

1. Порядок розгляду в органах державної податкової служби України звернень громадян та платників податків 87

2. Правові засади апеляційного узгодження 90

3. Порядок подання та розгляду скарг платників податків державними податковими адміністраціями 94

4. Прийняття рішення органами державної податкової служби України в рамках апеляційної процедури 99

Питання для самоконтролю 106

Тема 9. Погашення податкового боргу 108

1. Сутність податкового боргу та причини його виникнення 108

2. Характеристика складових податкового боргу та порядок їх 115

нарахування 115

3. Формування податковими органами даних про податковий борг 130

платників податків 130

4. Механізм погашення (стягнення) податкового боргу. Джерела погашення податкового боргу 132

ГЛОСАРІЙ 138

Діюча протягом багатьох років в Україні система адміністрування податків і зборів регламентована рядом нормативно-правових актів, а саме: Законом України «Про порядок погашення зобов’язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами», Законом України «Про державну податкову службу в Україні», спеціальними податковими та іншими підзаконними актами. Тому включення в Податковий кодекс України окремого розділу «Адміністрування податків, зборів (обов’язкових платежів)» дасть можливість узгодити окремі статті різних законодавчих актів щодо управління податковою системою уповноваженими органами та забезпечити ефективне адміністрування податків.

Разом з цим, створення ефективної системи адміністрування податків залежить не тільки від порядку адміністрування, але й від самої системи оподаткування - тобто сукупності податків, які є об’єктом адміністрування та механізму їх стягнення.

Мета викладання дисципліни: формування системи базових знань у сфері адміністрування податків і зборів (обов’язкових платежів), прав та обов’язків як платників податків так і уповноважених осіб органів державної податкової служби.

Завдання дисципліни: вивчення порядку реєстрації та обліку платників податків, обробки податкових декларацій, обліку платежів, обслуговування податників податків, апеляції платників податків, погашення податкового боргу.

Предметом курсу є діючий порядок адміністрування податків, зборів (обов’язкових платежів).

Після проходження даного курсу студент повинен отримати:

• знання про:

• сутність системи адміністрування податків в Україні;

• порядок інформаційно-аналітичного забезпечення діяльності органів державної податкової служби;

• порядок реєстрації та обліку платників податків;

• обслуговування платників податків;

• обробку податкових декларацій;

• порядок узгодження сум податкових зобов'язань, оскарження рішень контролюючих органів та визначення податкового боргу;

• облік платежів, що надходять до бюджету та цільових державних фондів;

• апеляційні процедури та їх упровадження;

• погашення податкового боргу.

• уміння:

• здійснювати реєстрацію та вести облік платників податків;

• обробляти податкові декларації в паперовому й електронному вигляді та здійснення камеральних перевірок;

• вести облік платежів, що надходять до бюджету та цільових фондів;

• застосовувати фінансові санкції до платників податків у разі порушення ними діючого законодавства;

• здійснювати арешт активів;

• надавати консультації і інформування через веб-сайти та СМІ;

• обслуговувати платників податків;

• визначення та пошуку джерел погашення податкового боргу.

• навички:

• розуміння сутності категорій, що визначають зміст окремих розділів і тем курсу;

• роботи податкових органів з платниками податків;

• підрахувати додаткові доходи та втрати бюджету внаслідок прийняття пропозицій щодо реформування податкової системи України.