2. Заемные оборотные средства:

• краткосрочные кредиты банков;

• краткосрочные займы;

• коммерческие кредиты;

• инвестиционный налоговый кредит;

• инвестиционные взносы работников.

3. Дополнительно привлеченные оборотные средства:

• кредиторская задолженность поставщикам и подрядчикам, по оплате труда, по страхованию, с бю

• целевое финансирование и поступление из отраслевых и внебюджетных фондов.

• резервы предстоящих расходов и платежей;

• резервы по сомнительным долгам;

• прочие краткосрочные обязательства;

• благотворительные и прочие поступления.

В зависимости от скорости превращения в денежные средства (ликвидности) оборотные средства делятся на:

• наиболее ликвидные: 1) денежные средства (касса, расчетный счет, валютный счет, прочие денежные средства), 2) краткосрочные денежные вложения;

• быстро реализуемые: 1) товары отгруженные, 2) дебиторская задолженность (за товары, работы, услуги, по векселям полученным, с дочерними предприятиями, с бюджетом, с персоналом по прочим операциям, с прочими дебиторами), 3) прочие оборотные активы;

• медленно реализуемые: 1) запасы (без расходов будущих периодов и НДС по приобретенным ценностям).

Деление оборотных средств на быстро реализуемые и медленно реализуемые активы не является абсолютным, и зависит от конкретной реальной ситуации. Может случиться так, что остатки готовой продукции на складе предприятия реализуются быстрее (за наличные), чем наступят сроки погашения дебиторской задолженности. Поэтому для каждого конкретного предприятия и для каждого отдельного периода существует своя индивидуальная группировка текущих активов по степени ликвидности.

В зависимости от степени риска вложения капитала оборотные средства делятся на следующие группы:

1. Оборотные средства с минимальным риском вложения:

• денежные средства (касса, расчетный счет, валютный счет, прочие денежные средства);

• краткосрочные финансовые вложения;

2. Оборотные средства с малым риском вложения:

• дебиторская задолженность (за вычетом сомнительных долгов);

• производственные запасы (за вычетом заложенных);

• остатки готовой продукции и товары (за вычетом не пользующихся спросом).

3. Оборотные средства со средним риском вложения:

• незавершенное производство (за вычетом сверхнормативного);

• расходы будущих периодов.

4. Оборотные средства с высоким риском вложения:

• сомнительная дебиторская задолженность;

• залежалые производственные запасы;

• сверхнормативное незавершенное производство;

• готовая продукция и товары не пользующиеся спросом;

• прочие элементы оборотных средств.

5. В зависимости от материально-вещественного содержания оборотные средства делятся на:

• предметы труда (сырье, материалы, незавершенное производство);

• готовая продукция и товары;

• денежные средства и средства в расчетах.

6. 2. Нормирование оборотных средств.

Определение потребности предприятия в собственных оборотных средствах осуществляется в процессе нормирования, т. е. определения норматива оборотных средств. Целью нормирования является определение рационального размера оборотных средств, отвлекаемых на определенный срок в сферу производства и обращения. Потребность в собственных оборотных средствах определяется при составлении финансового плана предприятия. Таким образом, величина норматива не является величиной постоянной. Размер собственных оборотных средств зависит от:

• объема производства,

• условий снабжения и сбыта,

• ассортимента производимой продукции,

• применяемых форм расчетов.

Собственными оборотными средствами должны покрываться потребности не только основного производства для выполнения производственной программы, но и потребности вспомогательного производства, жилищно-коммунального хозяйства (не состоящих на самостоятельном балансе), капитального ремонта, осуществляемого собственными силами.

На практике часто учитывают потребность в собственных оборотных средствах только для основного производства, тем самым, занижая эту потребность.

Нормирование оборотных средств осуществляется в денежном выражении. В основу определения потребности в них положена смета затрат на производство продукции (работ, услуг) на планируемый период. При этом для предприятий с несезонным характером производства за основу расчетов целесообразно брать данные 4 квартала, в котором объем производства, как правило, наибольший в годовой программе.

Для предприятий с сезонным характером производства – данные квартала с наименьшим объемом производства, поскольку сезонную потребность в оборотных средствах обеспечивают краткосрочные ссуды банка.

На практике используются следующие методы нормирования: прямого счета, аналитический, коэффициентный.

Метод прямого счета предусматривает обоснованный расчет запасов по каждому элементу оборотных средств с учетом всех изменений в уровне организационно-технического развития организации, транспортировке товарно-материальных ценностей, практике расчетов между организациями.

Это метод является трудоемким, требует высокой квалификации экономистов, привлечения к нормированию работников многих служб предприятия (снабжения, юридической, сбыта продукции, производственного отдела, бухгалтерии и др.). Но и позволяет наиболее точно рассчитать потребность организации в оборотных средствах.

Метод прямого счета используется при организации нового предприятия и периодическом уточнении потребности в оборотных средствах действующих организаций. Главным условием его использования является тщательная проработка вопросов снабжения и производственного плана организации. Важное значение имеет и стабильность хозяйственных связей, так как периодичность и гарантированность снабжения лежат в основе расчета нормы запаса.

Аналитический (опытно-статистический) метод предполагает укрупненный расчет оборотных средств в размере их средних фактических остатков. Метод используется в тех случаях, когда не предполагаются существенные изменения в условиях работы организации и когда средства, вложенные в материальные ценности и запасы, имеют большой удельный вес.

Потребность в оборотных средствах определяется в размере их среднефактических остатков с учетом роста объема производства. Чтобы устранить недостатки прошлых периодов в организации оборотных средств, следует проанализировать фактические остатки производственных запасов в целях выявления ненужных и излишних, а также все стадии незавершенного производства для выявления резервов сокращения длительности производственного цикла, изучить причины накопления готовой продукции на складе и определить действительную потребность в оборотных средствах. При этом необходимо учесть конкретные условия работы организации в предстоящем году (например, изменение цен).

При коэффициентном методе запасы и затраты подразделяются на две группы: зависящие непосредственно от изменения объемов производства (сырье, материалы, затраты на незавершенное производство, готовая продукция на складе) и не зависящие от него (запасные части, малоценные предметы, расходы будущих периодов).

По первой группе потребность в оборотных средствах определяется, исходя из их размера в базисном году и темпов роста производства продукции в предстоящем году. Если в организации анализируется оборачиваемость оборотных средств и изыскиваются возможности ее ускорения, то реальное ускорение оборачиваемости в планируемом году необходимо учесть при определении потребности в оборотных средствах.

По второй группе оборотных средств, не имеющей пропорциональной зависимости от роста объема производства, потребность планируется на уровне их среднефактических остатков за ряд лет.

При необходимости можно использовать аналитический и коэффициентный методы в сочетании. Сначала аналитическим методом определяется потребность в оборотных средствах, зависящих от объема производства, а затем с помощью коэффициентного метода учитывается изменение объема производства.

Например, совокупный норматив базисного года – 750 тыс. руб., в т.ч. по элементам первой группы – 600 тыс. руб., второй – 150 тыс. руб. В планируемом году намечено ускорить оборачиваемость оборотных средств на 2%, а объем выпуска продукции увеличить на 10%.

Тогда совокупный норматив оборотных средств в планируемом году составит:

• по первой группе – 648 тыс. руб. ( (600х10):100 – (600х2):100);

• по второй группе – 162 тыс. руб. ( (648х150):600);

• всего – 810 тыс. руб. (648+162).

При сравнении полученного совокупного норматива с совокупным нормативом прошлого периода определяется потребность организации в оборотных средствах в плановом периоде. Разница между нормативами составляет сумму прироста или уменьшения норматива оборотных средств, что находит отражение в финансовом плане организации.

Рассмотрим методику нормирования оборотных средств на примере метода прямого счета. Для определения норматива принимается во внимание среднесуточный расход нормируемых элементов в денежном выражении.

По производственным запасам среднесуточный расход рассчитывается по соответствующей статье сметы затрат на производство. По незавершенному производству – исходя из себестоимости валовой или товарной продукции. По готовой продукции – на основании производственной себестоимости товарной продукции.

В процессе нормирования устанавливаются частные и совокупный нормативы. Процесс нормирования состоит из нескольких последовательных этапов. Вначале разрабатываются нормы запаса по каждому элементу нормируемых оборотных средств. Как правило, нормы устанавливают в днях запаса и означают длительность периода, обеспечиваемого данным видом материальных ценностей. Например, норма запаса составляет 24 дня. Следовательно, запасов должно быть ровно столько, сколько обеспечит производство в течение 24 дней. Норма запаса может устанавливаться и в процентах, и в денежном выражении к определенной базе.

Нормы оборотных средств разрабатываются финансовой службой предприятия с участием служб, связанных с производственной и снабженческо-сбытовой деятельностью.

Далее, исходя из нормы запаса и расхода данного вида товарно-материальных ценностей, определяется сумма оборотных средств, необходимых для создания нормируемых запасов по каждому виду оборотных средств. Так определяют частные нормативы. Заключительный этап – определение совокупного норматива путем сложения частных нормативов.

Норматив оборотных средств представляет собой денежное выражение планируемого запаса товарно-материальных ценностей, минимально необходимых для нормальной хозяйственной деятельности предприятия.

Норматив оборотных средств, авансируемых в сырье, основные материалы и покупные полуфабрикаты определяется по формуле:

Н = Р * Д,

где Н – норматив оборотных средств в производственных запасах.

Р – среднесуточный расход сырья, материалов и покупных полуфабрикатов.

Д – норма запаса в днях.

Среднесуточный расход исчисляется путем деления суммы затрат потребляемых сырья, материалов и покупных полуфабрикатов за соответствующий квартал на количество дней в квартале.

Определение нормы запаса – наиболее трудоемкая и важная часть нормирования. Норма запаса устанавливается по каждому виду или группе материалов. Если употребляется много видов сырья и материалов, то норма устанавливается по основным видам, занимающим не менее 70-80% общей стоимости.

Норма запаса в днях по отдельным видам сырья и материалов устанавливается исходя из времени, необходимого для создания транспортного, подготовительного, технологического, текущего складского и страхового запасов.

Транспортный запас необходим в тех случаях, когда время движения груза в пути превышает время движения документов на его оплату. В частности, транспортный запас предусматривается в случае расчетов за материалы на условиях предварительной оплаты.

Транспортный запас в днях определяется как разность между количеством дней пробега груза и количеством дней движения и оплаты документов.

Подготовительный запас предусматривается в связи с затратами на приемку, разгрузку и складирование сырья. Он определяется на основе установленных норм или фактически затрачиваемого времени.

Технологический запас учитывается лишь по тем видам сырья и материалов, по которым в соответствии с технологий производства необходима предварительная подготовка производства (сушка, выдержка сырья, разогрев, отстой и другие подготовительные операции). Его величина устанавливается по установленным технологическим нормам.

Текущий складской запас должен обеспечить бесперебойность процесса производства между поставками материалов, поэтому в промышленности он является основным. Величина складского запаса зависит от частоты и равномерности поставок, а также периодичности запуска сырья и материалов в производство.

Основой для исчисления текущего складского запаса служит средняя длительность интервала между двумя смежными поставками данного вида сырья и материалов. Длительность интервала между поставками определяется на основе договоров, нарядов, графиков и исходя из фактических данных за истекший период.

В тех случаях, когда данный вид сырья и материалов поступает от нескольких поставщиков, норма текущего складского запаса принимается в размере 50% от интервала поставки. Если сырье поступает от одного поставщика или ограничено число применяемых видов материальных ценностей, норма складского запаса может приниматься в размере 100% интервала поставки.

Страховой запас создается в качестве резерва, гарантирующего бесперебойный процесс производства в случае нарушения договорных условий поставки материалов и сырья (нарушение сроков поставки, ненадлежащего качества полученных материалов).

Величина страхового запаса, как правило, принимается в пределах до 50% текущего складского запаса. Она может быть и более, если предприятие находится вдали от поставщиков и транспортных путей, если периодически потребляются уникальные, повышенного качества материалы.

Таким образом, общая норма запаса в днях на сырье и материалы в целом складывается из пяти перечисленных запасов.

Норматив оборотных средств на вспомогательные материалы. Есть два варианта его определения:

1.По материалам, расходуемым регулярно и в большом количестве. Норматив определяется так же, как и на сырье и материалы.

2.Если материалы используются редко или в небольшом количестве, то норматив определяется аналитическим методом на основе фактических данных за несколько лет.

Норматив оборотных средств на топливо исчисляется так же, как на сырье и материалы. Не рассчитывается норматив на газообразное топливо и электроэнергию. При исчислении расхода топлива учитывается потребность в топливе для производственных и непроизводственных нужд.

Для производственных нужд потребность определяется исходя из производственной программы и норм расхода на единицу продукции по цехам.

Для непроизводственных нужд – на основе объема выполненных работ.

Норматив на тару определяется в зависимости от способа ее заготовки и хранения. Поэтому методы расчета по таре в разных отраслях неодинаковы.

Если предприятие использует для упаковки продукции покупную тару, то норма оборотных средств определяется так же, как по сырью и материалам.

По таре собственного производства, используемой для упаковки готовой продукции и включаемой в ее оптовую цену, норма запаса в днях определяется временем нахождения этой тары на складе от момента ее изготовления до упаковки в нее продукции.

Если стоимость тары собственного производства не включается в оптовую цену готовой продукции, а входит в стоимость валовой и товарной продукции, норматив по ней не устанавливается, так как он учитывается в нормативе по готовой продукции.

По возвратной таре, получаемой от поставщика с сырьем и материалами, норма оборотных средств зависит от средней продолжительности одного оборота тары с момента оплаты счета за тару вместе с сырьем до оплаты счета за возвращенную тару поставщиком.

Стоимость тары, предназначенной для хранения сырья, материалов, деталей и полуфабрикатов на складах и в цехах, не учитывается при определении норматива оборотных средств по таре. Она входит в состав основных фондов или малоценных предметов.

Норматив оборотных средств на запчасти для ремонта.

1. При наличии типовых норм по запчастям, норма равна: Н = n * k ,

где n – типовая норма по запчастям,

k – количество единиц однотипного оборудования.

2. При отсутствии типовых норм, норматив определяется аналитическим методом.

Нормирование оборотных средств в незавершенном производстве.

Незавершенное производство – это незаконченная продукция в связи с ее нахождением на разных стадиях производственного цикла. Норматив должен обеспечивать ритмичный процесс производства и равномерное поступление готовой продукции на склад. В результате нормирования должна быть рассчитана величина минимального задела (начатая и продвинутая вперед работа, требующая продолжения), достаточного для нормальной работы производства.

Величина оборотных средств, авансированных в незавершенное производство, неодинакова по предприятиям и отраслям. Основными причинами различий являются особенности организации, объем производства, структура выпускаемой продукции.

Нормирование оборотных средств в незавершенном производстве производится по группам или видам изделий для каждого подразделения в отдельности. Если ассортимент продукции разнообразный, то норматив исчисляется по основной продукции, составляющей 70-80% ее общей массы.

Норматив оборотных средств в незавершенном производстве определяется по формуле: Н = Р * Т * К ,

где Р – однодневные затраты на производство продукции;

Т – длительность производственного цикла в днях;

К – коэффициент нарастания затрат.

Однодневные затраты определяются путем деления затрат на выпуск валовой (товарной) продукции соответствующего квартала на 90 дней.

Произведение длительности производственного цикла на коэффициент нарастания затрат – норма запаса в днях по статье «Незавершенное производство».

Продолжительность производственного цикла отражает время пребывания продукции в незавершенном производстве от первой технологической операции до полного изготовления продукции и передачи на склад.

В производственный цикл включаются технологический запас (время обработки изделия), транспортный запас (время передачи изделия от одного рабочего места к другому и на склад), оборотный запас (время пребывания изделия между операциями).

При расчете норматива производственный цикл определяется по каждому виду изделий в календарных днях с учетом числа смен работы предприятия в сутки. Если предприятие выпускает широкий ассортимент продукции, то длительность производственного цикла определяется как средневзвешенная величина.

Коэффициент нарастания затрат отражает характер нарастания затрат в незавершенном производстве по дням производственного цикла. Все затраты в процессе производства подразделяются на единовременные и нарастающие.

К единовременным затратам относятся затраты, производимые в начале производственного цикла (затраты сырья, основных материалов и покупных полуфабрикатов).

Нарастающие (остальные) затраты - амортизация основных фондов, затраты электроэнергии, оплата труда и др.

Коэффициент нарастания затрат определяется отношением средней себестоимости изделия в незавершенном производстве к общей сумме затрат на производство. Коэффициент определяется разными способами для производства с равномерным и неравномерным нарастанием затрат.

Если основная доля затрат поступает в производство в самом начале производственного цикла (единовременные), а остальные (нарастающие) затраты распределяются на протяжении производственного цикла относительно равномерно (в серийном производстве), коэффициент определяется по формуле: К= А+(0,5*Б)/ А + Б

где А – затраты, производимые единовременно в начале производственного цикла. Б – остальные затраты, входящие в себестоимость продукции.

При неравномерном нарастании затрат по дням производственного цикла коэффициент определяется по формуле:

К= (С_е*Т) +(С₂*Т₂) + (С₃*Т₃) + … + (0,5*С_р*Т) : С*Т

С_е – единовременные затраты первого дня производственного цикла;

С₂, С₃ … - затраты по дням производственного цикла;

Т_2, Т₃ … - время от момента разовых операций до окончания производственного цикла;

С_р - затраты, производимые равномерно в течение производственного цикла;

С – производственная себестоимость изделия;

Т – длительность производственного цикла.

Затраты, нарастающие равномерно (С_р), принимаются в расчет средней себестоимости изделия в половинном размере, так как на всех стадиях незавершенного производства они находятся одновременно.

Норматив по статье «Расходы будущих периодов» исчисляется по формуле:

Н = Р_о + Р_n - Р_с ,

где Р_о – сумма расходов будущих периодов на начало планируемого периода;

Р_n – расходы, производимые в плановом периоде по смете;

Р_с – расходы, включаемые в себестоимость продукции планируемого периода.

Норматив оборотных средств на готовую продукцию определяется по формуле:

Н = Р*Д,

где Р – однодневный выпуск товарной продукции по производственной себестоимости; Д – норма запаса в днях.

Норма по готовой продукции на складе определяется временем комплектования и накопления продукции до необходимых размеров, хранения продукции на складе до отгрузки, упаковки, маркировки, доставки ее до станции отправления и отгрузки.

Норма по товарам отгруженным, по которым документы не сданы в банк, определяется установленными сроками выписки счетов и платежных документов, сдачи документов в банк, временем зачисления сумм на счета предприятия.

Таким образом, устанавливаются частные нормативы по каждому элементу оборотных средств. Затем определяется совокупный норматив оборотных средств, который отражает общую потребность предприятия в собственных оборотных средствах в планируемом периоде путем сложения частных нормативов.

Далее сравнивают совокупный норматив с нормативом прошлого периода с тем, чтобы определить, как изменяется потребность предприятия в собственных оборотных средствах в плановом периоде.

Разница между нормативами составляет сумму прироста или уменьшения норматива оборотных средств, что находит отражение в финансовом плане предприятия.

6.3 Показатели эффективности использования оборотных средств.

Финансовое положение предприятия находится в прямой зависимости от состояния оборотных средств и предполагает соизмерение затрат с результатами хозяйственной деятельности и возмещение затрат собственными средствами. Поэтому предприятия заинтересованы в рациональной организации оборотных средств – организации их движения с минимально возможной суммой для получения наибольшего экономического эффекта.

Эффективность использования оборотных средств характеризуется системой экономических показателей, таких как оборачиваемость оборотных средств.

Под оборачиваемостью оборотных средств понимается длительность одного полного кругооборота средств с момента превращения оборотных средств в денежной форме в производственные запасы и до выхода готовой продукции и ее реализации. Кругооборот средств завершается зачислением выручки на счет предприятия.

Оборачиваемость оборотных средств неодинакова на предприятиях как одной, так и различных отраслей экономики. Она зависит от организации производства и сбыта продукции, размещения оборотных средств и других факторов. Так, в тяжелом машиностроении с длительным производственным циклом время кругооборота наибольшее. Быстрее оборачиваются оборотные средства в пищевой и добывающих отраслях промышленности.

Оборачиваемость оборотных средств характеризуется рядом взаимосвязанных показателей:

1. длительностью одного оборота в днях;

2. количеством оборотов за определенный период – год, полугодие, квартал (коэффициент оборачиваемости);

3. суммой занятых на предприятии оборотных средств на единицу продукции (коэффициент загрузки).

Длительность одного оборота в днях (О) показывает, за сколько дней совершился один полный кругооборот, исчисляется по формуле:

О= С: (Т:Д)

где С – остатки оборотных средств (средние или на определенную дату);

Т - объем товарной продукции;

Д – число дней в рассматриваемом периоде.

Уменьшение длительности одного оборота свидетельствует об улучшении использования оборотных средств, это означает, что на расчетный счет предприятия быстрее поступили денежные средства за реализованную продукцию.

Количество оборотов за определенный период или коэффициент оборачиваемости оборотных средств (К_о), исчисляется по формуле:

К_о = Т:С Чем выше при данных условиях коэффициент оборачиваемости, тем лучше используются оборотные средства.

Коэффициент загрузки средств в обороте (К_з) показывает долю оборотных средств в каждом рубле созданной продукции. Это показатель, обратный коэффициенту оборачиваемости, определяется по формуле: К_з = С:Т

Кроме указанных показателей также может быть использован показатель отдачи оборотных средств, как отношение прибыли от реализации продукции предприятия к остаткам оборотных средств.

Показатели оборачиваемости оборотных средств могут исчисляться по всем оборотным средствам, участвующим в обороте, и по отдельным элементам.

Изменение оборачиваемости средств выявляется путем сопоставления фактических показателей с плановыми или показателями оборачиваемости предшествующего периода. В результате сравнения выявляется ее ускорение или замедление.

При ускорении оборачиваемости оборотных средств из оборота высвобождаются материальные ресурсы и источники их образования, при замедлении – в оборот вовлекаются дополнительные средства.

Высвобождение оборотных средств вследствие ускорения их оборачиваемости может быть абсолютным и относительным.

Абсолютное высвобождение имеет место, если фактические остатки оборотных средств меньше норматива или остатков предшествующего периода при сохранении или превышении объема реализации за рассматриваемый период.

Относительное высвобождение оборотных средств имеет место в тех случаях, когда ускорение их оборачиваемости происходит одновременно с ростом производственной программы предприятия. Причем темп роста объема производства опережает темп роста остатков оборотных средств.

Эффективность использования оборотных средств зависит от многих факторов, которые можно разделить на внешние, оказывающие влияние вне зависимости от интересов предприятия, и внутренние, на которые предприятие может и должно активно влиять.

К внешним факторам можно отнести такие факторы, как

• общеэкономическая ситуация,

• налоговое законодательство,

• условия получения кредитов и процентные ставки по ним,

• возможность целевого финансирования из бюджета.

Значительные резервы повышения эффективности использования оборотных средств имеются в самом предприятии.

В сфере производства это относится, прежде всего, к производственным запасам. Являясь одной из составных частей оборотных средств, они играют важную роль в обеспечении непрерывности процесса производства. В то же время производственные запасы представляют ту часть средств предприятия, которая временно не участвует в производственном процессе.

Рациональная организация производственных запасов является важным условием повышения эффективности использования оборотных средств. Основные пути сокращения производственных запасов сводятся к:

• их рациональному использованию;

• ликвидации сверхнормативных запасов;

• совершенствованию нормирования;

• улучшению организации снабжения, в том числе путем установления четких договорных условий поставок и обеспечения их выполнения,

• оптимального выбора поставщиков, налаженной работы транспорта, улучшению организации складского хозяйства;

• сокращению времени пребывания оборотных средств в незавершенном производстве путем совершенствования организации производства, улучшения применяемой техники и технологии, совершенствования использования основных фондов, экономии по всем статьям оборотных средств.

Пребывание оборотных средств в сфере обращения не способствует созданию нового продукта. Излишнее отвлечение их в сферу обращения – отрицательное явление. Важнейшими условиями сокращения вложений оборотных средств в эту сферу является:

• рациональная организация сбыта готовой продукции,

• применение прогрессивных форм расчетов,

• своевременное оформление документации и ускорение ее движения,

• соблюдение договорной и платежной дисциплины.

Ускорение оборота оборотных средств позволяет высвободить значительные суммы и, таким образом, увеличить объем производства без дополнительных финансовых ресурсов, а высвободившиеся средства использовать в соответствии с потребностями предприятия.

Тестовые задания к теме 6.

1. К оборотным производственным фондам относятся:

1. готовая продукция;

2. сырье и материалы;

3. незавершенное строительство;

4. оборудование к монтажу;

5. вспомогательные материалы.

2. Определите норматив оборотных средств по сырью и материалам, если объем выпущенной продукции в 4 квартале текущего года – 45 млн. руб. Время движения сырья и материалов от поставщика – 7 дней, время документооборота – 5 дней; время на разгрузку и складирования сырья и материалов – 0,5 дня. В течение квартала сырье поступало 10.10; 27.10; 12.11; 26.11; 6.12; 18.12; 29.12.

1. 11,8 млн. руб.

2. 11,8 дней.

3. 5,5 млн. руб.

4. 9,87 млн.руб.

5. 12,35 млн. руб.

3. Швейная фабрика имеет 120 швейных машин, по которым типовые нормы на запчасти для ремонта определены – 730 рублей. Определите норматив по запасным частям для ремонта.

1. 6000 рублей

2. 876000 рублей.

3. 540 штук

4. 657000 рублей

5. 730 рублей.

4. Средние остатки оборотных средств в текущем квартале у предприятия – 24 млн. руб. Объем выпущенной продукции – 36 млн. руб. Определите показатели эффективности использования оборотных средств.

1. 6 дней; 1,5 оборота; 60 коп. продукции на каждый руль оборотных средств

2. 60 дней; 1,5 оборотов; 66 коп оборотных средств на каждый рубль выпущенной продукции.

3. 8 дней, 3 оборота; 50 коп на каждый рубль оборотных средств.

4. 12 дней; 1,5 оборота; 60 коп. на каждый рубль выпущенной продукции

5. 0,6 дня 1,5 оборота; 6 коп на каждый рубль оборотных средств.

5. Источники финансирования оборотных средств:

1. Амортизация;

2. Долгосрочные кредита банка;

3. Валовая прибыль;

4. Кредиторская задолженность;

5. Краткосрочные кредиты банка.

Задачи:

1. Определить норматив оборотных средств по сырью и основным материалам на основе следующих данных:

1. Время нахождения материалов в пути 26 дней;

2. Время пробега и оформления документов 3 дня;

3. Время, необходимое для приемки, разгрузки, складирования и лабораторного анализа 2 дня;

4. Подготовка к производству 1 день;

5. Интервал поставок по договору 30 дней;

6. Расход сырья и основных материалов по смете затрат на производство за 4 квартал - 48 000 руб.

2. Рассчитать норматив оборотных средств, авансированных в производственные запасы, если объем выпущенной продукциии в текущем квартале – 120 млн. рублей. Время движения груза в пути – 7 дней, время движения документов на оплату – 5 дней. Время на разгрузку и складирование – 0,5 дня. Поставки сырья и материалов были произведены 12.01.; 19.01; 30.01; 05.02; 14.02; 21.02; 28.02; 10.03; 18.03; 27.03; 02.04; 17.04; 25.04.

3. В 4 квартале фабрика производит следующие затраты на производство:

по изделию А - 63 000 руб., по изделию Б – 72 000 руб.

Затраты по изделию А нарастают равномерно. Затраты первого дня – 1500 руб. Последующие затраты – 18 000 рублей. Длительность производственного цикла 10 дней.

Затраты по изделию Б нарастают равномерно. Затраты первого дня 1200 руб. Последующие затраты – 23 000 рублей. Длительность производственного цикла 5 дней. Определить норматив оборотных средств по незавершенному производству для каждого изделия и по предприятию в целом.

4. Определить нормативы оборотных средств по незавершенному производству для машиностроительного завода по каждому изделию и в целом, исходя из следующих данных:

1. в 4 квартале планируемого года сумма затрат на производство составляет: по изделию А – 486 руб., по изделию Б – 612 руб., по изделию В - 580 руб.

2. Продолжительность производственного цикла по изделию А – 10 дней, по изделию Б – 5 дней, по изделию В – 9 дней.

1. Нарастание затрат по дням производственного цикла (в рублях):

Таблица 6.1

Изделие	Дни										Всего за цикл
	1-й	2-й	3-й	4-й	5-й	6-й	7-й	8-й	9-й	10-й
А	12	6	8	4	2	5	7	3	2	3	52
Б	14	6	4	3	7	-	-	-	-	-	34
В	18	3	4	5	6	7	2	3	10	-	58

5.Определить норматив оборотных средств в готовой продукции на складе на основе следующих данных:

Таблица 6.2

Показатели	Базисный период	Плановый период	Изменение норматива
			всего	В том числе за счет
				Нормы	Других факторов
Сырье, основные материалы и покупные полуфабрикаты: норма, дней однодневный расход, руб.	10 50 000	12 54 000
Вспомогательные материалы: норма, дней однодневный расход, руб.	5 50 000	8 54 000
Всего: норматив, тыс. руб. норма, дней

6. В первом квартале организация реализовала продукции на 250 тыс. руб., среднеквартальные остатки оборотных средств составили 25 тыс. руб. Во втором квартале объем реализации продукции увеличится на 10%, а время одного оборота оборотных средств будет сокращено на один день. Определить:

1. коэффициент оборачиваемости оборотных средств и длительность одного оборота в первом квартале;

2. коэффициент оборачиваемости и их абсолютную величину во втором квартале;

3. высвобождение оборотных средств в результате сокращения продолжительности одного оборота оборотных средств.

7. Объем реализуемой продукции предприятия на планируемый год составляет 11080 руб., остатки нормируемых оборотных средств на конец планируемого года – 1385 руб. Определить показатели оборачиваемости оборотных средств.

8.Фонд заработной платы предприятия на 4 квартал планируемого года определен в сумме 7200 тыс. руб., разрыв между датой начисления и датой выплаты заработной платы – 7 дней. Стоимость оборотной тары на 4 квартал определен в сумме 1500 тыс. руб., а средняя продолжительность оборота возвратной тары – 16 дней. Определить:

1) сумму привлеченных средств по заработной плате;

2) сумму привлеченных средств по залогам за возвратную тару.

9. В отчетном году оборотные средства предприятия составили 1400 тыс. руб. Удельный вес материалов в общей сумме оборотных средств – 25%. В будущем году планируется снизить расход материала на одно изделие на 15%.

Определить величину оборотных средств в следующем году с учетом сокращения норм расхода материала.

10. На изготовление 15 микроавтобусов «ГАЗЕЛЬ» было израсходовано стали легированной – 1020 кг, алюминия – 600 кг, стеклопластика – 790 кг, резины – 450 м², уплотнительного шнура – 500 м, стекло – 500 м²

Отпускные цены: сталь – 1100 руб./т, алюминий – 1230 руб./т, стеклопластик – 1150 руб./т, резина – 300 руб./м², уплотнительный шнур – 80 руб./м, стекло – 210 руб./м². Определить материалоемкость одного микроавтобуса.