32. Учет наличных денежных средств и денежных документов.

1)

2)

33. Учет денежных средств на расчетных и специальных счетах в банках.

В процессе хозяйственной деятельности между организациями возникают различные расчетно-денежные отношения в связи с поставкой материалов и оплатой услуг, продажей готовой продукции, выполнением различных финансовых обязательств (платежи в бюджет, отчисления во внебюджетные фонды, погашение ссуд банкам и т.д.).

Указанные расчеты осуществляются безналичными платежами, т.е. перечисление денежных средств через отделения банка с расчетного счета плательщика на счет получателя. Все организации обязаны хранить свободные денежные средства на счетах в банках. Они вправе открывать в любом отделении банка расчетный счет для проведения всех видов расчетных, кредитных и кассовых операций. Для открытия расчетного счета организация представляет в учреждение банка: заявление с просьбой об открытии расчетного счета, документы о регистрации организации, копии учредительных документов, карточку с образцами подписей распорядителей средств и оттиском печати, документы о постановке на налоговый учет и о регистрации в качестве плательщика страховых взносов в государственные внебюджетные фонды.

На расчетный счет предприятия поступают выручка за проданную продукцию, ссуды банка, дебиторская задолженность (возврат долгов от наших должников), авансы всех видов, наличные деньги из кассы при оплате наличными и т.д. Это доходная часть расчетного счета, т.е. дебет расчетного счета.

С расчетного счета производятся все виды безналичных платежей, выдаются суммы на выплату заработной платы, на оплату командировочных и хозяйственных расходов и т.д.

Движение средств на расчетном счете оформляется банковскими платежными документами. К таким документам относятся: объявления о взносе наличными, платежные поручения, платежные требования, платежные требования-поручения, чеки и аккредитивы, банковские пластиковые карточки. Объявлением о взносе наличными оформляется сдача наличных денег в кассу банка. Банк в подтверждение приема денег выдает клиенту квитанцию.

Бухгалтер должен помнить об этой особенности при оформлении бухгалтерских проводок по расчетному счету. Следует твердо запомнить, что счет 51 «Расчетные счета» - активный, и, следовательно, уменьшение остатка на нем проводится по кредиту, а увеличение - по дебету. В выписке эти суммы будут указаны соответственно по дебету и кредиту.

ОСНОВНЫЕ ПРОВОДКИ ПО СЧЕТУ 51 «РАСЧЕТНЫЙ СЧЕТ»

№№ п/п	СОДЕРЖАНИЕ ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ОПЕРАЦИИ	КОРРЕСПОНДЕНЦИЯ СЧЕТОВ
		Д-т	К-т
1	Получено из кассы (остаток наличности)	51	50
2	Получено на расчетный счет за товары отгруженные	51	90
3	Получено на расчетный счет за реализованные основные средства	51	91
4	Получено на расчетный счет за реализованные нематериальные активы, материалы	51	91
5	Получено на расчетный счет от покупателя, заказчика	51	62
6	Средства, зачисленные на расчетный счет ошибочно	51	76
7	Получен аванс от заказчика	51	62
8	Получено на расчетный счет от прочих кредиторов и дебиторов	51	76
9	Получен краткосрочный банковский кредит	51	66
10	Получены на расчетный счет штрафы, пени, неустойки	51	76
11	Выдано наличными в кассу	50	51
12	Оплачен счет поставщика с расчетного счета	60	51
13	Возвращен долгосрочный банковский кредит	67	51
14	Перечислены платежи по налогам и сборам	68	51
15	Перечислены платежи по социальному страхованию и обеспечению	69	51

В ходе операций могут появляться и другие проводки. В данной таблице указаны только наиболее часто употребляемые проводки.

Наряду с расчетными счетами организации могут иметь счета для учета денежных средств целевого назначения, находящихся в аккредитивах, платежных чековых книжках и иных платежных документах (кроме векселей) и предназначенных для финансирования капитального строительства и других текущих расходов.

Учет данных средств ведется в порядке, аналогичном порядку отражения операций по расчетному счету, но на активном синтетическом счете 55 «Специальные счета в банках», который имеет несколько субсчетов: 55-1 «Аккредитивы», 55-2 «Чековые книжки», 55-3 «Депозитные счета» и др.

Зачисление денежных средств на специальные счета отражается следующей бухгалтерской записью: Д-т 55 «Специальные счета в банках» К-т 51 «Расчетные счета», 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам».

По мере использования этих средств (на основе выписок банка) производится запись: Д-т 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» К-т 55 «Специальные счета в банках»

Оставшиеся (неиспользованные) средства возвращаются на тот счет в банке, с которого они были перечислены, и отражаются записью:

Д-т 51 «Расчетные счета» К-т 55 «Специальные счета в банках»

ОСНОВНЫЕ ПРОВОДКИ ПО СЧЕТУ 55 "СПЕЦИАЛЬНЫЕ СЧЕТА В БАНКАХ"

№№ п/п	СОДЕРЖАНИЕ ХОЗЯЙСТВЕННЫХ ОПЕРАЦИИ	КОРРЕСПОНДИРУЮЩИЕ СЧЕТА
		Дт	Кт
1	Открыт аккредитив предприятием за счет денежных средств с расчетного счета	55-1	51
2	На чековую книжку предприятие перевело денежные средства с расчетного счета	55-2	51
3	Аккредитив открыт поставщиком за отгруженные товары	60	55-1
4	Произведен расчет с поставщиками за купленные товарно-материальные ценности денежными чеками	60	55-2
5	Открыт аккредитив за счет краткосрочных кредитов банка	55-1	66
6	Чековая книжка пополнена за счет краткосрочных кредитов банка	55-2	66
7	Аккредитив возвращен без исполнения	51	55-1