31. Бухгалтерский учет денежных средств.

Из лекций:

Денежное обращение – движение денег в наличной и безналичной формах в качестве средства обращения и платежа, опосредующего обмен товаров.

Выделяют безналичный и налично-денежный методы платежа, представляющие в совокупности денежный оборот.

Безналичный денежный оборот преобладает в странах с рыночной экономикой, это расчеты без наличных денег посредством движения денежных средств через счета в банках.

Налично-денежный оборот – платежный инструмент, связанный с доходами и расходами населения, в наличных деньгах.

Функции учета денежных средств

1. Контроль за движением денежных средств.

2. Рационализация использования денежных средств.

3. Оптимизация денежных потоков.

Все организации обязаны хранить свои свободные денежные средства в учреждениях банков на соответствующих счетах (расчетных, текущих, специальных и других) на условиях договора.

Наличные денежные средства, поступающие в кассы организации, подлежат сдаче в учреждения банков для последующего зачисления их на счета этих организаций (либо непосредственно в кассы учреждений банков, либо через инкассаторские службы на договорных условиях с банком).

Порядок и сроки сдачи наличных денег устанавливаются обслуживающими банками каждой организации по согласованию с их руководителями, исходя из требования ускорения оборачиваемости денег и своевременного поступления их в кассы в дни работы учреждений банков (ежедневно в день поступления наличности в кассы организации, на следующий день, один раз в несколько дней).

В кассах организаций наличные денежные средства могут храниться в пределах лимитов, устанавливаемых обслуживающими их банками по согласованию с руководством этих организаций. Лимит остатка кассы может пересматриваться в течение отчетного года по обоснованному заявлению клиента банка (например, если изменились денежные обороты, условия сдачи выручки от продаж и другие условия).

Налично-денежный оборот в РФ регулируется Положением о правилах организации наличного денежного обращения на ее территории, утвержденным Банком России (ЦБ РФ) 05.01.1998 №14- П.

В организации все операции с кассовой наличностью осуществляет кассир, с которым руководитель заключает договор о полной материальной ответственности.

Поступление в кассу и оприходование наличных денежных средств оформляется в организации кассиром с использованием контрольно-кассовой техники (ККТ) и приходного кассового ордера (форма № КО-1).

ККТ применяется на территории РФ в обязательном порядке всеми организациями и индивидуальными предпринимателями при осуществлении ими наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт в случаях продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг (может не применяться при продаже газет, журналов, лотерейных билетов, торговли на рынках и ярмарках и.д.).

Выдача денежных средств из кассы осуществляется расходными кассовыми ордерами, которые должны быть в обязательном порядке подписаны руководителем организации.

Выдают заработную плату из кассы в течение 3-х дней согласно платежной ведомости. Депонированные суммы сдаются в учреждение банка:

Д 70 К 76

Д 51 К 50

При выплате этих сумм:

Д 76 К 50

Все кассовые операции на основе первичных документов регистрируются кассиром в кассовой книге. Все листы кассовой книги нумеруются и прошнуровываются, а на последней странице фиксируются концы шнура, заверяются печатью, подписью руководителя и главного бухгалтера с указанием количества листов.

Отчет кассира принимается работником бухгалтерии. Контролирует ведение кассовой книги в организации главный бухгалтер, который не реже одного раза в месяц обязан организовать инвентаризацию кассы.

В конце рабочего дня кассир сдает излишки денежной наличности в банк, а приходные и расходные документы вместе со второй частью листа кассовой книги передает в бухгалтерию.

Для обобщения информации о наличии и движении денежных средств, документов в кассах организации используется счет 50 «Касса».

К денежным документам, учитываемым в кассе, можно отнести:

• марки (акцизные, почтовые, госпошлины и т.п.);

• оплаченные, но не выданные билеты на отдельные виды транспорта;

• путевки в санатории, дома отдыха;

• собственные акции, выкупленные у акционеров;

• бланки векселей и других ценных бумаг.

Для обобщения информации о движении денежных средств (переводов) в рублях и инвалюте в пути используется счет 57 «Переводы в пути».

Бух учет денежных средств состоит из наличных средств в кассах и расчетных счетов, так что ответ на этот вопрос в 32 и 33 вопросах.