18 Налоговое право: понятие, структура, характеристика норм налогового права и налоговых правоотношений

Налоговое право представляет собой совокупность правовых норм, регулирующих отношения и социальные связи, возникающие между теми или иными субъектами при установлении, введении и взимании налогов.

Н.П. представляет собой совокупность взаимосвязанных правовых норм, закрепляющих и регулирующих особый круг общественных отношений. Общественные отношения в сфере налогообложения непосредственно связаны с государственным налоговым контролем и управлением экономическим и социальным развитием общества через механизм налогообложения. Данные отношения, охватывающие разнообразные сферы государственных, имущественных, властно- распорядительных отношений, и составлят предмет налогового права.

В сфере налогообложения выделяют отношения:

• По установлению налогов и сборов

• По взиманию налогов

• Возникающие в процессе осуществления налогового контроля

• По введению налогов и сборов

• Возникающие в процессе обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц

• Возникающие в процессе привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения

Отличительные признаки отношений, составляющих предмет налогового регулирования налоговых отношений: они имеют имущественный характер; они направлены на образования госуд. и мунцип. финансовх ресурсов; обязательным их участником и воздействующим субъектом в них выступает государство или муниципальное образование в лице компетентных органов.

Место налогового права в системе российского права: НП имеет место в гражданском, финансовом праве и во многих его отраслях; некоторые авторы утверждают что НП входит в ситстему ФП. О вхождении НП в систему ФП свидетельствует частичное совпадение границ пердмета правового регулирования и предмета финансового права; отмечу тесное взаимодействие НП и БП.

Так же НП взаимодействует с конституционным правом. Взаимодействие с ГП связано с общим предметом регулирования – имущественными отношениями, связь с администр правом обусловлена исполнительно распорядительной деятельностью государства. Нельзя не упомянуть о взаимодействии налогового и уголовного права: одним из объектов уголовно- правовой охраны служат фискальные интересы государств, кроме того, квалификация некоторых уголовных правонарушений невозможна без обращения к нормам налогового права.

19.Понятие налога и сбора. Правовая характеристика элементов налога.

Под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований (п. 1 ст. 8 НК РФ).

Под сбором понимается обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий).

1.1 Субъект налогообложения (налогоплательщик)

К субъекту налогообложения (налогоплательщик) относятся лицо или группа лиц, на которых в соответствии с действующим законодательством о налогах и сборах возложена обязанность, уплачивать налог. Налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы. В порядке, предусмотренном НК РФ, филиалы и иные обособленные подразделения российских организаций исполняют обязанности этих организаций по уплате налогов и сборов по месту нахождения этих филиалов и иных обособленных подразделений.К основным особенностям, связанным с субъектом налогообложения как элемента налога относится следующее:- налог должен сокращать доходы субъекта налогообложения. Согласно ст. 19 НК «налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с действующим НК возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы».[1]- налог может быть уплачен непосредственно самим налогоплательщиком или удержан у источника выплаты дохода.

1.2 Предмет и объект налогообложенияПредмет налогообложения - это реальные вещи (земля, автомобили, другое имущество) и нематериальные блага (государственная символика, экономические показатели), с наличием которых закон связывает возникновение налоговых обязательств. Предмет обусловливает и предопределяет объект налогообложения.В соответствии со статьей 38 НК .

Объектами налогообложения могут являться:1) операции по реализации товаров, (работ,услуг);2) владение имуществом;3) совершение сделки купли-продажи;4) вступление в наследство;5) получение дохода.

1.3 Налоговая база«Налоговая база - стоимостная, физическая или иная характеристика объекта налогообложения».[6] Налоговая база - один из основных элементов налогообложения, которые должны быть определены в акте законодательства о налогах и сборах для того, чтобы налог считался установленным. Налоговая база и порядок ее определения по федеральным, региональным и местным налогам устанавливается ст. 53 и 54 Налогового кодекса.

Налоговые базы различают:1) со стоимостными показателями - сумма дохода;2) объемно-стоимостными показателями - объем реализованных услуг;3) физическими показателями - объем добытого сырья.

1.4 Налоговая ставка

В соответствии со ст. 53 Кодекса «налоговая ставка представляет собой величину налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы».[8]

Налоговые ставки по федеральным налогам устанавливаются Налоговым кодексом, а в отдельных случаях ставки федеральных налогов могут устанавливаться Правительством Российской Федерации в порядке и пределах, определенных Налоговым кодексом. В общем виде, ставки разделяются на твердые и долевые (процентные).

1.5 Налоговый период

"Под налоговым периодом понимается календарный год или иной период времени применительно к отдельным налогам, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате. Налоговый период может состоять из одного или нескольких отчетных периодов, по итогам которых уплачиваются авансовые платежи".[10]

1.6 Порядок исчисления налога

 Порядок исчисления налога - это порядок определения сумм налоговых платежей по конкретному виду налогообложения. Согласно ст. 52 НК РФ "налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот".

1.7. Порядок и сроки уплаты налога

Порядок уплаты налогов регламентирован ст. 58 НК РФ. Основными положениями этой статьи являются:

1) уплата налога производится в установленный срок разовой вы платой всей суммы налога или в ином порядке, предусмотренном Кодекса и другими актами законодательства о налогах и сборах;2) подлежащая уплате сумма налога уплачивается (перечисляется) налогоплательщиком или налоговым органом в установленные сроки;3) уплата налогов производится в наличной или безналичной форме. При отсутствии банка налогоплательщик или налоговый агент, являющиеся физическими лицами, могут уплатить налоги через кассу сельского или поселкового органа местного самоуправления либо через организацию связи Государственного комитета РФ по связи и информатизации. На обязанное лицо может быть возложено представление в налоговый орган налоговой декларации и других документов;4) порядок уплаты федеральных налогов устанавливается Налоговым кодексом РФ;