5.4. Аудит исчисления и уплаты налогов

Задача 23

Организация заказала выполнения для неё работы. Акт выполнения работы составлен и подписан в феврале. Счёт-фактура получен с опозданием – в мае. Следует ли предъявить к вычету сумму НДС в декларации за 2 квартал, или следует составить уточнённую декларацию за 1 квартал?

Задача 24

При проверке ЗАО «Факел» установлено, что расчеты с железнодорожной компанией за погрузку контейнеров производились согласно выписанных квитанций на бланке строгой отчетности. В данной квитанции отдельной строкой выделен НДС. Сумма НДС возмещена из бюджета.

Задание

1. Укажите, какие требования главы 21 «Налог на добавленную стоимость» налогового кодекса РФ нарушены в данной ситуации.

2. Какие штрафные санкции могут быть применены при проверке налоговой инспекцией?

3. Нужно ли исправлять бухгалтерскую отчетность в данной ситуации.

Задача 25

Оптовое предприятие торговли реализовало партию обуви. Данные, содержащиеся в счет – фактуре и накладной, представлены в табл. 4.

Таблица 4

Фрагмент счет-фактуры

№ п/п	Наименование товара	Ед. измерения	Количество	Цена, руб.	Сумма, руб.
1	Туфли женские	Пара	300	1535	460 000
2	Ботинки мужские	Пара	100	1401	140 100
3	Ботинки школьные	Пара	400	210	84 000
4	Кроссовки мужские	Пара	1000	1256	1 256 000
5	Кроссовки детские	Пара	600	699	419 400
Всего к оплате		-	2400	-	2 359 500
В т.ч. НДС 18%		-	-	-	359 924

Бухгалтерские записи, оформленные проверяемой организацией, представлены в табл. 5.

Таблица 5

Журнал регистрации хозяйственных операций

Содержание хозяйственной операции	Корр. Счета		Сумма, руб.
	Дебет	Кредит
Отражена выручка от реализации обуви	62	90/1	2 359 500
Списана себестоимость приобретения реализованной обуви	90/2	41	1 480 000
Отражен НДС с выручки от реализации	90/3	68/НДС	359 924
Списаны издержки обращения за реализованный товар	90/4	44	476 000
Отражена прибыль от реализации	91/9	99	43 576

Задание

1. Определите, какие нарушения могут быть выявлены при аудиторской проверке.

2. Дайте рекомендации по внесению исправлений (при необходимости).

3. Определите влияние нарушений на налоговое законодательство.

4. Какие методы получения аудиторских доказательств могут быть использованы при проверке данной хозяйственной ситуации?

Задача 26

Оптовая организация ООО «Успех» торгует медицинской техникой, реализация которой в РФ освобождена от НДС в соответствие с перечнем важнейшей и жизненно необходимой медицинской техники, реализация которой на территории РФ не подлежит обложению налогом на добавленную стоимость.

Организация ООО «Успех» приобрела у ООО «Факел» основное средство для использования в производственной деятельности на сумму 17 700 руб., в том числе НДС 2 700 руб. В этот же день основное средство было доставлено в компанию сторонней транспортной организацией. Сумма транспортных расходов составила 1 888 руб., в том числе НДС 288 руб. Вся сопроводительная документация была оформлена в соответствии с существующими правилами. 10 сентября 20ХХ года был составлен акт по форме ОС-1 и объект введен в эксплуатацию. 12 сентября 20ХХ года ООО «Успех» оплатило покупку ООО «Факел» и транспортные услуги сторонней организации.

При принятии объекта к учету бухгалтер организации составил учетные записи, представленные в табл. 6.

Таблица 6

Журнал регистрации хозяйственных операций

Дата	Содержание хозяйственной операции	Корр. счета		Сумма, руб.
		Дебет	Кредит
10.09.20ХХ	Основное средство введено в эксплуатацию	01	60	15000
10.09.20ХХ	Отражен НДС, предъявленный поставщику основного средства	19	60	2700
10.09.20ХХ	Учтены расходы на транспортные услуги	44	60	1600
10.09.20ХХ	Отражен НДС, предъявленный поставщиком транспортных услуг	19	60	288
12.09.20ХХ	Оплачены счета поставщиков	60	51	19588
30.09.2007	Отнесен на расходы НДС	91-2	19	2988

Задание

1. Проанализируйте указанные операции и выявите возможные искажения.

2. Определите, какую дополнительную информацию для проверки указанных операций должен запросить аудитор.

3. Оформите результаты проверки в виде отчета аудитора по следующей схеме: содержание проверяемой операции - выявленное искажение – ссылка на нормативный акт – исправительная проводка.

Задача 27

Организация заключила с физическим лицом (не предпринимателем) договор аренды автомобиля без экипажа (водителя), указав, что автомобиль используется для осуществления деятельности, направленной на получение доходов (п. 1 ст.252 НК РФ).

В договоре указано, что арендатор должен осуществлять текущий и капитальный ремонт арендованного транспорта (ст. 644 ГК РФ).

При аудиторской проверке организации установлено, что в течение отчетного периода расходы на ГСМ и т.п. не уменьшали налогооблагаемую прибыль, хотя расходы обоснованы, документально подтверждены и произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода (п. 1 ст. 252 НК РФ).

Установлено, что организация-арендатор составляла и передавала арендодателю счета – фактуры с выделенной суммой НДС на расходы по аренде автомобиля, текущий, капитальный ремонт. НДС предъявлялся к вычету из бюджета.

Выплачивая арендную плату физическому лицу, не удерживался налог на доходы физических лиц (по ставке 13%).

Задание

1. Обоснуйте уменьшение налогооблагаемой прибыли по арендным операциям.

2. Обоснуйте неправомерность вычета НДС из бюджета на затраты по аренде автомобиля у физического лица.

3. Обоснуйте удержания с суммы арендной платы налога на доходы физических лиц.

Задача 28

Организация приобрела холодильник стоимостью 30 000 рублей, чтобы работники заводоуправления могли хранить в нем приобретаемые для дома продукты продукты, а также антикварную картину стоимостью 30 000 рублей в кабинет директора. Как отразить операции по этим приобретениям в бухгалтерском и налоговом учете?

Задача 29

Организация выплатила работникам отдела капитального строительства разовую премию за ввод в эксплуатацию построенного объекта в общей сумме 500 000 руб. Выплата данной премии не предусмотрена ни условиями трудовых договоров, ни коллективным договором. В бухгалтерском учете организации начисление и выплата данной премии отражена следующей бухгалтерской проводкой:

Дебет 26 «Общехозяйственные расходы» Кредит 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» – на сумму 500 000 руб.

В налоговом учете организации указанные расходы отнесены в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией (ст. 264 НК РФ).

Задание

1. Опишите нарушения, которые допущены аудируемым лицом при отражении указанных выше операций в бухгалтерском и налоговом учете.

2. Изложите порядок отражения в бухгалтерском учете аудируемого лица, а также налогообложения затрат, связанных с выплатой премии за ввод в эксплуатацию построенного объекта.

Задача 30

Организация приобрела персональный компьютер за 59 тыс. руб. (в том числе 9 000 руб. – НДС). От продавца получены накладная и счет-фактура. Компьютер передан в подарок сотруднику организации в связи с его юбилеем.

Каковы налоговые последствия этой операции:

Для организации?

Для сотрудника?

Задача 31

При проверке ЗАО «Факел» было установлено, что сотрудникам, проработавшим 5 и более лет, предоставляются дополнительные отпуска за выслугу лет. Сумма отпускных в налоговом учете относится на уменьшение облагаемой прибыли.

Задание

1. На основании какого документа организация может устанавливать дополнительные отпуска для своих работников самостоятельно?

2. Может ли сумма дополнительных отпускных уменьшать облагаемую прибыль?

Задача 32

Организация приобрела долю в уставном капитале у физического лица. Следует ли удержать в этом случае НДФЛ?

Задача 33

Организация имеет представительство за границей. В представительстве работают граждане РФ и граждане страны пребывания. Следует ли удерживать НДФЛ из зарплаты сотрудников представительства (зарплата начисляется и выплачивается в представительстве за границей) и начислять на зарплату страховые взносы?

Задача 34

Работнику установлен оклад 20 000 рублей. У работника имеется один ребенок. Работник отработал январь 2012 года, весь февраль находился в отпуске без сохранения содержания, март 2012 отработал полностью. Рассчитать НДФЛ, который следует удержать с работника за март.

Задача 35

Иностранный гражданин принят на работу в организацию с 01.02.2011 г. с окладом 15 000 рублей. Рассчитать НДФЛ, который должен быть удержан с работника за 2011 год.

Следует ли начислять на его зарплату страховые взносы, если он временно пребывает в РФ? Временно проживает в РФ? Постоянно проживает в РФ?

Задача 36

Работник с окладом 20 000 рублей (стаж работы более 10 лет) проболел 20 дней в январе 2012 года. Рассчитать и отразить в учете пособие по временной нетрудоспособности, если он в 2010 и 2011 г.г. работал в этой же организации с таким же окладом, в 2010 г. и в 2011 г.г. был в отпуске (28 календарных дней).