3. Пільги, порядок нарахування та сплати, особливості оподаткування окремих видів доходу.

Порядок стягування податків з доходів фізичних осіб передбачає право плетельщика на податковий кредит.

Податковий кредит – це сума витрат, понесених платником податку – резидентом – у зв'язку з придбанням товарів (робіт, послуг) у резидентів (окрім витрат на сплату ПДВ і акцизного збору), на суму яких дозволяється зменшувати суму його загального доходу оподаткування.

Платник податку має право на податковий кредит тільки один раз в рік по наслідках звітного податкового року. Для отримання кредиту платник повинен подати податкову декларацію в податкові органи, де указується сума доходу і підстави для отримання податкового кредиту. До складу податкового кредиту включаються фактично понесені суми витрат, які підтверджуються документально.

Платник податку має право включити до складу податкового кредиту:

• Частина суми відсотків по іпотечному кредиту;

• Суму або вартість майна, переданого у вигляді пожертвувань або добродійних внесків;

• Суму коштів, сплачених платником на користь закладів освіти;

• Суму власних коштів, сплачених на користь закладів охорони здоров'я за лікування такого платника податків або його сім'ї;

• Торбу витрат платника податків на сплату за власний рахунок страхових внесків, страхових премій;

• Суму витрат платника податку по штучному заплідненню або усиновленню дитини.

Податковий кредит нараховується тільки резидентом, який має ідентифікаційний номер, і його загальна сума не може перевищувати суми доходу, оподаткування, одержаного впродовж звітного року.

Пільги по податку з доходів фізичних осіб називаються податкові соціальні пільги. Податкова соціальна пільга складає 30% однієї мінімальної зарплати в 2004г.; 50% - в 2005г.; 80% - в 2006г.; 100% - в 2007г. Деякі категорії громадян мають підвищений розмір соціальної пільги.

150% встановлюються для наступних платників:

• Одиначка матері, батько-одинак з дитиною у віці до 18 років;

• На дитину-інваліда у віці до 18 років;

• На 3 і більш дітей у віці до 18 років;

• Вдова або вдівець;

• Персона, що постраждала унаслідок Чорнобильської катастрофи;

• Учень, студент, аспірант;

• Інвалід 1 або 2 групи з дитинства і ін.

200% встановлюються для наступних платників:

• Обличчя, яке є Героєм України, Героєм СРСР, повним кавалером ордена Слави або Трудової Слави;

• Учасник бойових дій під час Світової Війни;

• Колишній в'язень концтаборів, гетто під час Світової Війни;

• Обличчя, яке насильно було вивезене з території колишнього СРСР або було окуповано Німеччиною і її союзниками;

• Обличчя, яке знаходилося на блокадній території колишнього Ленінграда.

У випадку, якщо платник має право на застосування 2 або більш соціальних пільг, застосовується найбільша з них.

Основна ставка складає 13%. Вона збільшується удвічі при оподаткуванні виграшів або призів. Також застосовується зменшений розмір ставки 1% і 5%.

Податок підлягає сплаті впродовж 30 календарних днів, наступних за звітним місяцем.

Лекція 8. Спрощена система оподаткування суб’єктів малого підприємництва

1. Платники спрощеної системи оподаткування.