Зміст

Розділ І. Теоретичні та організаційні основи податкової системи 5

Модуль 1. Методологічні основи податкової системи 5

Лекція 1. Сутність та види податків. Податкова система і податкова політика 5

1. Суть та функції податків, елементи податків. 5

2. Загальна класифікація податків; прямі та непрямі податки. 7

Загальнодержавні податки та збори 7

Місцеві податки та збори 9

3. Склад та структура доходів у бюджет. 9

4. Поняття податкової системи та податкової політики. 9

Лекція 2. Організація податкової служби і податкової роботи. Система інформаційного забезпечення 11

1. Органи державної податкової служби України та їх завдання, функції. 11

2. Податкова міліція, права органів державної служби. 13

3. Фінансові санкції, адміністративні штрафи. 14

4. Обов’язки осіб державної податкової служби. 14

5. Облік платників податку, облік податків, порядок погашення обов’язків платника, перед бюджетом. 16

Лекція 3. Ухилення від податків та їх перекладання 20

1. Поняття ухилення, фактори ухилення. 20

2. Методи ухилення, податкова оптимізація. 20

3. Подвійне оподаткування у міжнародному бізнесі. 21

4. Перекладання податків. 21

Лекція 4. Непряме оподаткування. Податок на додану вартість, акцизний збір, мито 25

1. Загальна характеристика податків. 25

2. Платники ПДВ, акцизного збору, об’єкт оподаткування. 27

3. База оподаткування. 29

4. Податковий облік. 32

Лекція 5. Податкове право та його складові, порядок і способи сплати податків 36

1. Податкове право. 36

2. Порядок та способи уплати податків. 36

3. Класифікація ставок оподаткування за різною ознакою. 36

Модуль 2. Прибуткове оподаткування юридичних і фізичних осіб 38

Лекція 6. Прибуткове оподаткування підприємств та організацій 38

1. Загальна характеристика податку на прибуток, платники податку. 38

2. Валовий дохід, валові витрати. 39

3. Витрати подвійного призначення. 42

4. Амортизаційні відрахування. 42

5. Особливості оподаткування операцій особливого виду. 43

6. Загальна характеристика податку з доходів фізичних осіб, платники податку, об’єкти оподаткування, загальний оподатковуваний дохід, податковий кредит. 44

Лекція 7. Фіксований сільськогосподарській податок. Податок з доходів фізичних осіб 49

1. Фіксований сільськогосподарський податок, платники податку. 49

2. Об’єкти оподаткування та ставки, порядок сплати сільськогосподарського податку. 50

3. Пільги, порядок нарахування та сплати, особливості оподаткування окремих видів доходу. 50

Лекція 8. Спрощена система оподаткування суб’єктів малого підприємництва 52

1. Платники спрощеної системи оподаткування. 52

2. Єдиний податок для суб’єктів підприємницької діяльності – юридичних осіб. 52

3. Єдиний податок для суб’єктів підприємницької діяльності – фізичних осіб. 54

Лекція 9. Майнове оподаткування. Плата за землю, плата за ресурси 56

1. Загальна характеристика плати за землю. 56

2. Об’єкт, платники та ставка. 56

3. Пільги оподаткування на землю. 57

Список використаних джерел 59

Розділ І. Теоретичні та організаційні основи податкової системи

Модуль 1. Методологічні основи податкової системи

Лекція 1. Сутність та види податків. Податкова система і податкова політика

1. Суть та функції податків, елементи податків.

2. Загальна класифікація податків згідно Податкового кодексу України; прямі та непрямі податки.

3. Склад та структура доходів у бюджет.

4. Поняття податкової системи та податкової політики.

1. Суть та функції податків, елементи податків.

Історія виникнення податків досить давня. Вважається, що податки виникли разом із утворенням держави. Держава не могла забезпечити ефективне виконання своїх функцій без відповідної системи надходжень. І вже, виникла потреба у створенні основного джерела наповнення казни і бюджету держави. Цим основним інструментом і в далекому минулому і на даний час вважаються податкові платежі. Податковими платежами вважаються -податок, збір і плата.

Податком є обов'язковий, безумовний платіж до відповідного бюджету, що справляється з платників податку відповідно до ПКУ . Збором (платою, внеском) є обов'язковий платіж до відповідного бюджету, що справляється з платників зборів, з умовою отримання ними спеціальної вигоди, у тому числі внаслідок вчинення на користь таких осіб державними органами, органами місцевого самоврядування, іншими уповноваженими органами та особами юридично значимих дій.

Сукупність загальнодержавних та місцевих податків та зборів, що справляються в установленому Кодексом порядку, становить податкову систему України.

Податок - це обов'язковий платіж, який стягується до бюджетів усіх рівнів з фізичних та юридичних осіб у безспірному порядку (податок на доходи фізичних осіб, податок на прибуток, ПДВ).

Збір — це платіж, який стягується в основному до державних цільових фондів та місцевих бюджетів (пенсійний збір, ринковий збір, курортний збір).

Плата — це сума коштів, яка повертається державі (в основному) за тимчасове або постійне користування ресурсами (плата за воду, рентна плата, орендна плата).

Сукупність податків, зборів та інших обов'язкових платежів утворює податкову систему держави. Встановлення і скасування податків, зборів, і інших обов'язкових платежів, а також пільги їх платникам надаються Верховною Радою України, ВР АРК і місцевими радами народних депутатів.

Податки є найважливішою і найдавнішою формою фінансових відносин між державою і членами суспільства.

За економічним змістом податки - це фінансові відносини між: державою і платниками податків з метою створення загальнодержавного централізованого фонду грошових коштів, необхідного для виконання державою її функцій. ї Централізований фонд грошових коштів держави може бути сформований як за рахунок податків, так і за рахунок інших надходжень, таких як: відрахування, власні доходи держави і неподаткові доходи. Ці поняття необхідно розрізняти за допомогою ознак, що характеризують ту ми іншу фінансову категорію. На даний час в Україні питома вага непрямих податків є досить значною, хоча спостерігається тенденція до її зменшення в загальній структурі бюджетів порівняно з прямими податками.

Сутність податків як економічної категорії відображається в їх функціях.

Оскільки податкова система є однією із складових фінансової системи, функції податків випливають із функцій фінансів. Податки в основному виконують дві функції: фіскальну і регулюючу.

Суть фіскальної функції полягає в тому, що саме за допомогою податків і зборів забезпечується наповнення бюджетів усіх рівнів і відповідно джерел формування доходів держави.

Фіскальна функція забезпечує

—досягнення максимально можливого балансу між доходами та видатками бюджету держави

—рівномірний розподіл сум податкових надходжень між сферами бюджетної системи

—стабілізацію регіонального рівня соціального забезпечення громадян та забезпечення соціальних гарантій

—досягнення високого рівня соціальної інфраструктури в державі та рівня соціальних гарантій в окремому регіоні

—забезпечення потреб науки, освіти, охорони здоров'я, оборони та управління

Шляхом оподаткування досягається

• регулювання попиту пропозиції,

• стимулювання заощаджень,

• вирівнювання індивідуальних доходів громадян,

• стимулювання індивідуального підприємництва;

• стримування інфляції,

• створення нових робочих місць,

• розвите народних промислів, прикладного мистецтва.

Отже, через фіскальну функцію системи оподаткування задовольняють загальнонаціональні потреби, а за допомогою розподільчої функції формуються протидії надлишковому фіскальному тиску, тобто створюються механізми, які забезпечують баланс економічних інтересів держави, юридичних та фізичних осіб.

Суть регулюючої функції податків полягає у можливості держави через діяльність податкового механізму забезпечувати регулювання соціально-економічних відносин. А саме за допомогою податкових ставок та податкових пільг держава намагається регулювати — процес накопичення капіталу, рівень платоспроможності, темпи розширеного відтворення, захист малозабезпечених верств населення.

Оподаткування як окрема категорія економічного процес у і ґрунтуватись на притаманних йому принципах:

1. загальність оподаткування - кожна особа зобов'язана сплачувати встановлені цим Кодексом, законами з питань митної справи податки та збори, платником яких вона є згідно з положеннями цього Кодексу;

2. рівність усіх платників перед законом, недопущення будь-яких проявів податкової дискримінації - забезпечення однакового підходу до всіх платників податків незалежно від соціальної, расової, національної, релігійної приналежності, форми власності юридичної особи, громадянства фізичної особи, місця походження капіталу;

3. невідворотність настання визначеної законом відповідальності у разі порушення податкового законодавства;

4. презумпція правомірності рішень платника податку в разі, якщо норма закону чи іншого нормативно-правового акта, виданого на підставі закону, або якщо норми різних законів чи різних нормативно-правових актів припускають неоднозначне (множинне) трактування прав та обов'язків платників податків або контролюючих органів, внаслідок чого є можливість прийняти рішення на користь як платника податків, так і контролюючого органу;

5. фіскальна достатність - встановлення податків та зборів з урахуванням необхідності досягнення збалансованості витрат бюджету з його надходженнями;

6. соціальна справедливість - установлення податків та зборів відповідно до платоспроможності платників податків;

7. економічність оподаткування - установлення податків та зборів, обсяг надходжень від сплати яких до бюджету значно перевищує витрати на їх адміністрування;

8. нейтральність оподаткування - установлення податків та зборів у спосіб, який не впливає на збільшення або зменшення конкурентоздатності платника податків;

9. стабільність - зміни до будь-яких елементів податків та зборів не можуть вноситися пізніш як за шість місяців до початку нового бюджетного періоду, в якому будуть діяти нові правила та ставки. Податки та збори, їх ставки, а також податкові пільги не можуть змінюватися протягом бюджетного року;

10. рівномірність та зручність сплати - установлення строків сплати податків та зборів, виходячи із необхідності забезпечення своєчасного надходження коштів до бюджетів для здійснення витрат бюджету та зручності їх сплати платниками;

11. єдиний підхід до встановлення податків та зборів - визначення на законодавчому рівні усіх обов'язкових елементів податку.