23. Маржинальный анализ - понятие, виды затрат, условия проведений

Большую роль в обосновании управ­ленческих решений в бизнесе играет мар­жинальный анализ, методика которого базируется на изучении соотношения между тремя группами важнейших эконо­мических показателей: "издержки — объ­ем производства (реализации) продук­ции — прибыль" и прогнозировании ве­личины каждого из этих показателей при заданном значении других. Данный метод управленческих расчетов назы­вают еще анализом безубыточности. В основу этой методики положено де­ление производственных и сбытовых за­трат в зависимости от изменения объема деятельности предприятия на перемен­ные (пропорциональные) и постоянные (непропорциональные) и использование категории маржиналь­ного дохода.

Маржинальный доход предприятия — это выручка ми­нус переменные издержки.

МД=ВР-Зпер

Маржинальный доход на единицу продукции представляет собой разность между ценой этой еди­ницы и переменными затратами на нее.

МД=Цi-bi

Маржинальный доход включает в себя постоянные затраты и прибыль.

Маржинальный анализ (анализ безубыточности) ши­роко применяется в странах с развитыми рыночными отноше­ниями. Он позволяет:

• более точно исчислить влияние факторов на изменение сум­мы прибыли и на этой основе более эффективно управлять про­цессом формирования и прогнозирования ее величины;

• определить критический уровень объема продаж (порога рентабельности), постоянных затрат, цены при заданной вели­чине соответствующих факторов;

• установить зону безопасности (зону безубыточности) пред­приятия;

• исчислить необходимый объем продаж для получения задан­ной величины прибыли;

• обосновать наиболее оптимальный вариант управленческих решений, касающихся изменения производственной мощности, ассортимента продукции, ценовой политики.

Проведение расчетов, основанных на соотношении "затра­ты — объем — прибыль", требует соблюдения ряда условий:

• необходимость деления издержек на две части — перемен­ные и постоянные;

• переменные издержки изменяются пропорционально объему производства (реализации) продукции;

• постоянные издержки не изменяются в пределах релевант­ного (значимого) объема производства (реализации) продук­ции, т.е. в диапазоне деловой активности предприятия, который установлен исходя из производственной мощности предпри­ятия и спроса на продукцию;

• тождество производства и реализации продукции в рамках рассматриваемого периода времени, т.е. запасы готовой про­дукции существенно не изменяются.

24. Определение постоянных и переменных затрат (графически и алгебраически). Маржинальный доход

Маржинальный доход предприятия — это выручка ми­нус переменные издержки.

МД=ВР-Зпер

Маржинальный доход на единицу продукции представляет собой разность между ценой этой еди­ницы и переменными затратами на нее.

МД=Цi-bi

Маржинальный доход включает в себя постоянные затраты и прибыль.

Для вычисления точки безубыточности (порога рентабельности) используются методы: графический, алгебраический.

Определение точки безубыточности алгебраически:

В стоимостном выражении:

Т=А*ВР/МД=(А*ВР)/(VРП*(Ц-Зпер.))

В натуральном выражении:

Т=А/(Ц-Зпер)

При графическом методе нахождение точки безубыточности (порога рентабельности) сводится к построению комплексного графика «затраты — объем — прибыль». Последовательность построения графика заключается в следующем:

1. наносим на график линию постоянных затрат, для чего проводим прямую, параллельную оси абсцисс;

2. выбираем какую-либо точку на оси абсцисс, т.е. какую-либо величину объема. Для нахождения точки безубыточности рассчитываем величину совокупных затрат (постоянных и переменных). Строим прямую на графике, отвечающую этому значению

З_общ = b + A,

где b — переменные затраты на единицу продукции,

А — посто­янные затраты на весь объем продаж данного вида продукции.

b = VРП * З_пер

3. вновь выбираем любую точку на оси абсцисс и для нее находим сумму выручки от реализации. Стоим прямую, проходящую через начало координат и точку, соответствующую значению выручки

В = VРП * Ц

Точка безубыточности на графике – это точка пересечения прямых, построенных по значению затрат и выручки (рис. 1).

Точка безубыточности по объему:

Т = (VРП * А) / МД = (VРП * А) / (П + А)

Точка безубыточности по доходу:

Т = (В * A) / МД = В * Зпост / (П + А)

В точке безубыточности получаемая предприятием выручка равна его совокупным затратам, при этом прибыль равна нулю. Выручка, соответствующая точке безубыточности, называется пороговой выручкой. Объем производства (продаж) в точке безубыточности называется пороговым объемом производства (продаж). Если предприятие продает продукции меньше порогового объема продаж, то оно терпит убытки, если больше – получает прибыль.

Зона безопасности в процентном отношении рассчитывается по формуле:

ЗБ = (Vф – Vокуп)/Vф,

где V_ф - фактический объем

Vокуп - значение точки окупаемости в натуральном выражении.

Протяженность зоны безопасности:

ЗБ = (Vф – Vокуп)