42. Особенности налогообложения в нефтегазовом комплексе.

Предприятия нефтегазового комплекса уплачивают общие и специальные налоги.

С 01.01.2002 г. вводится в действие глава 26 Налогового кодекса “налог на добычу полезных ископаемых”. Одновременно вносятся изменения в закон РФ “О недрах”, который устанавливает, что при использовании недрами уплачиваются следующие платежи:

– разовые платежи за пользование недрами (бонусы);

– регулярные платежи за пользование недрами (ренталс);

– плата за геологическую информацию о недрах;

– сбор за участие в конкурсе (аукционе);

– сбор за выдачу лицензий.

В общем случае, в нефтегазовом секторе фигурируют следующие налоги:

НДС, акцизы, налог на доходы по ценным бумагам, импортная таможенная пошлина, экспортная таможенная пошлина, налог на имущество, плата за экологию, плата за воду, земельный налог, налог на добычу полезных ископаемых, разовые платежи за право на добычц, платежы за поисковые работы, подоходный налог, единый социальный налог.

43. Основные налоги, уплачиваемые предприятием.

Налоги с цены:

– НДС;

– акцизный налог;

– таможенные платежи.

Налоги с прибыли или финансового результата:

– налог на прибыль;

– налог с дивидендов;

– налог на имущество;

– налог на рекламу;

– плата за негативное воздействие на окружающую среду.

Налоги, относимые на себестоимость:

– плата за землю;

– единый социальный налог;

– налог на добычу полезных ископаемых.

Налоги на доходы физических лиц:

– налог на доходы.

44. Косвенные налоги. Налог на добавленную стоимость.

Косвенные налоги – включаются в виде надбавки в цену товара и оплачивается потребителем товара. Продавец товара выступает в качестве посредника между государством и фактическим плательщиком налога – потребителем этого товара.

Налог на добавленную стоимость.

Объектом налогообложения является операция реализации товаров (работ, услуг) предприятиями. В соответствии с данным налогом изымается добавленная стоимость, создаваемая на предприятии. Сумма налога, уплачиваемого в бюджет, определяется как разница НДС – полученная от покупателей и уплаченная поставщиками.

Не являются плательщиками НДС физические лица, предприятия, перешедшие на упрощенную схему бухгалтерского учета, предприятия, уплачивающие единый налог на вмененный доход.

По ставке 10% производится налогообложение:

– продовольственных товаров первой необходимости;

– товаров для детей;

– лекарственных и медицинских товаров и другие категории.

Остальные товары облагаются 18%-ой ставкой налога на добавленную стоимость.

45. Прямые налоги. Налог на прибыль.

Прямые налоги – устанавливаются на доход или имущество налогоплательщика. Денежные отношения возникают непосредственно между налогоплательщиком и государством (налог на прибыль, налог на имущество, НДФЛ, НДПИ и т.д.);

Объектом налогообложения является валовая прибыль, которая определяется как разница между доходами и расходами. Предприятия ведут отдельный, так называемый налоговый учет расходов, связанных с производственной деятельностью. Расходы должны быть документально подтверждены и не должны превышать нормативных величин по отдельным видам расходов. Порядок ведения налогового учета определен в главе 25 Налогового кодекса РФ. Ставка налога составляет величину 24% от валовой прибыли. В настоящей главе НК РФ в налоге на прибыль имеется льгота, которая называется перенос убытков на будущее. Если предприятие получило убыток, то суммы убытка можно перенести на прибыль следующих лет в течение 10-летнего периода. Величина переносимого убытка не должна превышать 30% полученной прибыли каждого будущего года.