2. Система бюджетного финансирования (бюджетная система общества)

При любой экономической системе основу финансовой системы общества составляет бюджетная система. Государственный (общий, консолидированный) бюджет в РФ состоит из федерального бюджета, бюджета субъектов федерации и местного бюджета в зависимости от источника поступления средств. Государственный бюджет – это:

1) Совокупность финансов общества по поводу централизации и использования денежных средств общества;

2) Централизованный фонд денежных средств общества. Форма централизованного распределения и перераспределения денежных средств общества;

3) Баланс денежных доходов и расходов населения;

4) Социальный механизм по поводу централизации и использования денежных средств общества, работает на вход и на выход, поглощает и выдаёт.

Для юриста бюджет – это закон.

Любой бюджет имеет свой актив, то есть доходы и пассив – расходы.

+ актив

- пассив

Отличие бюджетного финансирования – бессрочность, бесплатность, безвозмездный характер (по поводу бюджетных ссуд идут споры).

В отличие от банковско-кредитного финансирования – платная основа, срочность и возмездность.

Зачем вообще он нужен, можно ли без него обойтись – без него обойтись невозможно, поскольку с помощью него происходит финансовая деятельность государства по реализации общезначимых задач не доступных для отдельных индивидов. С помощью него происходит формирование структуры народного хозяйства. Бюджетные ресурсы и бюджетное финансирование подключает туда, куда не идёт частный капитал и т.д.

Из чего складывается государственный бюджет (подробнее см. Бюджетный кодекс РФ 1998 г., разделы 2 и 3 части 2).

Доходы:

- Налоги и платежи (больше всего с НДС и налога на прибыль), приравненные к ним (таможенные платежи, акцизы);

- Доходы от использования государственного имущества;

- Доходы от продажи государственного имущества через приватизацию;

- Заёмные средства – кредиты, привлечённые государством. Хотя данный источник можно условно назвать доходами бюджета, поскольку в момент их поступления они записываются в доходную часть бюджета, а при их возврате – в расходную;

- Финансовая помощь бюджета одного уровня бюджету другого уровня;

- Безвозмездное перечисление средств в бюджет;

- Средства от принудительного изъятия – конфискации, реквизиции, штрафов и т.д.;

- Прибыль Центрального банка (это доход федерального бюджета);

- Доходы государственных предприятий, зачисленные в бюджет в установленном порядке.

Расходы:

- Текущие расходы;

- Инвестиционные расходы (капитальные или перспективные).

Налоговая система.

Налог – некая сумма изъятых средств в доход государства. Данные средства необходимы для решения поставленных перед государством задач.

1. Налоги различаются по субъектам – налоги с физических и юридических лиц;

2. В зависимости от того, куда поступают налоги:

- Федеральный бюджет (НДС, недра, минеральная и сырьевая база и др.);

- Бюджет субъектов (Игорный бизнес, транспортный и др.);

- Местный бюджет (Реклама и др.)

Главная роль НДС, потом идёт налог на прибыль организаций, единый социальный налог, акцизы, таможенные платежи.

Ставки по налогам: НДС – 18%, на прибыль – 24%, единый социальный – регрессивная шкала (минимум 25%), подоходный – 13% (раньше было с 12 до 30,35%). По отдельным видам доходов – 30%. Акцизы – среди части товаров (бензин, табак, алкоголь). Ставка регулируется в зависимости от количества спирта;

3. Налоги существуют на условия хозяйственной деятельности (налог на землю, на имущество) и на результаты хозяйственной деятельности (налог с продаж, НДС, на прибыль);

4. Существуют налоги прямые и косвенные (например, при покупке товара – НДС).

Налоги выполняют ряд функций для развития экономики:

1. Фискальная - с её помощью государство присваивает часть дохода, чтобы выполнять функции по регулированию экономики;

2. Стимулирующая – с помощью налогов стимулируется вложение денежных средств в наиболее необходимые для государства. Так, во многих странах существуют льготы для предпринимателей и тех, кто вкладывает деньги в определённые сферы;

3. Распределительная – с помощью налогов часть денежных средств государством передаётся другим лица, например, тем, которые не способны себя обеспечить;

4. Стабилизирующая – призвана сгладить негативные колебания в экономике.

В ходе налоговой реформы (которая продолжается до сих пор) пытались приблизить нашу налоговую систему к стандартам других стран. Но нельзя всё тупо копировать. Хотели превратить налоговую систему в мощное орудие стимулирования производства и потребления. Однако это не оживило экономику, кроме того, высокотехнологичные отрасли вообще не стимулируются, помощь оказывается сырьевому сектору. За последнее время было уменьшено более чем в 2 раза количество налогов, особенно на местном уровне. Были уменьшены ставки по подоходному налогу с 12-30,35% до 13%. Но одновременно были ликвидированы многие налоговые льготы, поскольку они приводили к большим злоупотреблениям. Была усилена налоговая дисциплина, была создана налоговая полиция (затем ликвидирована).

Расходная часть бюджета.

В бюджете на 2007 г. предусмотрен бюджетный профицит 23% над расходами. Расходы – текущие (государственное управление, трансферты населению и др.); перспективные – связаны с созданием нового имущества; инвестиционные.

Наиболее важные расходы:

- Финансирование национальной экономики;

- Финансирование социальной сферы;

- Финансирование национальной безопасности, обороны и государственного управления;

- Расходы по оплате государственных займов.

Ужесточение налогов приводит к снижению объёмов производства и потребительской активности + усиливается влияние теневой экономики. Поэтому необходимо увеличивать поступления в бюджет не за счёт увеличения налогов, а за счёт оптимизации структуры расходов бюджета.

Сейчас на социальную сферу уходит 11-12% бюджета, на развитие производства намного меньше. Многие считают, что бюджет на 2007 г. – обычный бухгалтерский баланс.

Стабилизационный фонд (минимум 500 миллиардов) – 2,5 триллиона рублей. Через 2 года – 14 триллионов. Он создан для того, чтобы снизить дефицит государственного бюджета, если цены на нефть упадут. Сейчас цены на нефть в бюджете заложены ниже существующих – 27$ за баррель и все доходы сверх 27$ поступают в стабилизационный фонд. Его предполагается использовать для покрытия дефицита пенсионного фонда, для повышения зарплаты бюджетников, на выплаты по материнскому капиталу и т.д.