24. Информационная база для анализа денежных потоков

Ведущая роль в информационном обеспечении анализа денежных потоков принад­лежит бухгалтерскому учету и отчетности, где наиболее полно отра­жаются хозяйственные явления, процессы, их результаты. 

В целом информационными источниками анализа денежных потоков являются:

для прямого метода анализа – «Отчет о движении денежных средств;

для косвенного метода – «Бухгалтерский баланс» , «Отчет о прибылях и убытках;

В настоящее время фор­мат отчета о движении денежных средств в целом отвечает как требованиям Междуна­родных стандартов финансовой отчетности (МСФО), так и принципами GAAP.  В Российской Федерации порядок раскрытия информации о денежных средствах организации регламентируется Положением по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99). Отчет содержит сведения о потоках денежных средств: поступление, направление денежных средств в разрезе текущей, инвестиционной и финансовой деятельности организации и остатки денежных средств на начало и конец отчетного периода.

Каждая часть отчета, содержащая показатели денежных средств по трем видам деятельности, построена по единому принципу. Вначале отражаются показатели (группа строк) отдельных видов поступлений денежных средств. Затем следует группа строк, содержащая показатели выбытия денежных средств. В конце каждой части приводится строка, которая отражает чистый денежный поток (разницу между притоком и оттоком) по той или иной деятельности. Величина чистого денежного потока позволяет установить избыточность и недостаток денежной массы в разрезе видов деятельности. Детализация протоков и оттоков денежных средств должна проводиться с учетом требования раскрытия информации, основанного на ее существенности.

1. Поступления от операционной деятельности включают в себя: + денежные средства от реализации продукции + денежные средства от реализации основных средств + полученные авансы + бюджетные средства + кредиты и займы + целевое финансирование

Выплаты по операционной деятельности включают: – оплата счётов поставщиков; – оплата труда; – расчёты с бюджетом; – выплата подотчётных сумм 2. Поступления от инвестиционной деятельности включают: + кредиты и займы + бюджетные ассигнования + целевое финансирование + потоки от реализации основных средств + потоки от реализации объектов незавершённого строительства + дивиденды и проценты по финансовым вложениям + безвозмездные поступления + прочие поступления Выплаты по инвестиционной деятельности включают: – приобретение товаров, оплата работ, услуг – выдача авансов подрядчикам – оплата долевого участия в строительстве – приобретение оборудования и транспортных средств – выплата процентов и дивидендов по полученным кредитам и займам – финансовые вложения долгосрочного характера – прочее 3. Поступления от финансовой деятельности включают: + бюджетное или иное целевое финансирование + кредиты и займы + доходы от продажи ценных бумаг + дивиденды и проценты по краткосрочным финансовым вложениям + прочие поступления Выплаты по финансовой деятельности включают: – выдача авансов – краткосрочные финансовые вложения – выплата процентов и дивидендов по краткосрочным кредитам и займам – прочие выплаты