2 Этап расчета ндс.

Определение НБ:

при реализации товаров, работ, услуг;

при реализации пред-ия как имущественного комплекса;

при получении оплаты в счет предстоящих поставок;

при реализации с\х, закупленной у физ. лица;

при реализации услуг по пр-ву товаров из давальческого сырья.

Использование поправочных коэффициентов:

А: Цена реализ. Пред-ия < баланс. ст-ти пред-ия

Поправочный коэфф.=цена реализ пред-ия/ балансов. ст-ть пред-ия

НБ=поправочный коэфф * балансов. ст-ть активов

Б: Цена реализации пред-ия выше балансовой ст-ти

Поправочный коэфф.=(цена реадизации пред-ия – ДЗ-ЦБ)/(Баланс. ст-ть активов-ДЗ-ЦБ)

НБ=поправочный коэфф.*баланс. ст-ть активов

НБ при импорте:

таможенная стоимость товаров;

таможенная пошлина;

подлежащие уплате акцизы.

Освобождение от н/о импортируемых товаров:

товары, ввозимые в кач-ве безвозмездной помощи РФ;

некоторые мед. товары, а также сырье и комплектующие для их пр-ва;

художественные ценности, передаваемые в кач-ве дара;

все виды печатных изданий, получаемых по международному книгообмену;

валюта РФ и ин. валюта, банкноты и ценные бумаги.

3 Этап расчета ндс.

Расчет:

НДС= НБ* ставку

Основные ставки: 0% (экспорт, импорт, космос), 10%, 18%

Расчетные ставки: 9,09%, 15,25%

18% реализация других товаров про ввозе их на таможенную территорию РФ.

0% налоговая ставка:

- товары, вывезенные в таможенном режиме экспорта

- товары, помещенные под таможенный режим свободной таможенной зоны

- работы (услуги), связанные с производством и реализацией указанных выше товаров.

Ставка 10 %:

- продовольственные товары

- товары для детей

- некоторые периодические печатные издания и книжная продукция

- лекарственные средства и медицинские изделия.

Расчетные ставки НДС:

- при получении, денежных средств, связанных с оплатой товаров, работ, услуг.

- при удержании налога галоговым агентом

- при реализации товаров, приобретенных на стороне и учитываемых с НДС

- при передаче имущественных прав

- при реализации с/х продукции.

4 Этап расчета ндс.

Начисленные НДС – Налоговые вычеты из бюджета

Для применения вычета по НДС необходимо соблюдение трех условий:

Приобретение товаров имущественных прав для осуществления операций – объектов н/о НДС;

Наличие счетов-фактур, выставляемых продавцами;

Принятие на учет указанных товаров имущественных прав.

Сдача декларации и уплата налога до 20 числа.

5 этап расчета НДС. Сумма, подлежащая уплате в федеральный бюджет, исчисляется по итогам каждого налогового периода. Уменьшается на сумму налоговых вычетов. Если сумма вычетов превышает общую сумму налога, то это превышение подлежит возмещению н-ку из бюджета

14. Налог на доходы физических лиц

Плательщики НДФЛ

Для данного налога характерен институт резиденства. Плательщики: Налоговые резиденты РФ – это физические лица, фактически находящиеся в РФ не менее 183 кал.дн. в течении следующих подряд 12 мес. Периоды нахождения физических лиц в РФ не прерываются на периоды его выезда за пределы РФ менее 6 месяцев лечения или обучения.

Российские военнослужащие, проходящие службу за границей, сотрудников органов гос власти и органов местного самоуправления, командированные на работу за пределы РФ.

В зависимости от резидентства определяются объекты н/о.

Плательщики и объекты налогообложения.

1. Резиденты имеющие постоянное место жительства в России

доход, получаемый в календарном году на тер. РФ и за ее пределами. В денежной и натуральной формах.

2. Нерезиденты, не имеющие постоянное место жительства в России.

доход, получаемый от источников на тер. РФ. В денежной и натуральной формах.

Налоговые резиденты РФ могут получать доход и уплачивать налог за пределами РФ. Если с иностранным гос-вом заключен и действует в соответствующем нал периоде (календарном году) договор об избежание двойного налогообложения, то налогоплательщик имеет право на следующие привилегии:

- Освобождение от уплаты налога

- проведение зачета по налогу

- получение налоговых вычетов

Классификация доходов для целей налогообложения.

Виды доходов физических лиц:

-Дивиденды и %

-Страх выплаты

-Доходы от использования прав на объекты Интеллектуальной собственности

-Доходы от предоставления в аренду имущества

-Доходы от реализации: недвижимого имущества, акций и иных ЦБ, прав требования к орг-ям

-вознаграждение за выполнение трудовых или др обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу

-пенсии, пособия, стипендии и т.п.

-доходы, полученные от использования любых транспортных средств, трубопроводов, линий электропередач, беспроводной связи, иных ср-в связи

-выплаты правопреемникам умерших застрахованных лиц и иные доходы

Ставки и объекты налогообложения.

1) 35%

-выигрыш и призы >4000р,

-страховые выплаты по договорам добровольного страхования (превышение определенных размеров),

-%-е доходы по вкладам в банках (превышение определенных размеров),

-плата за использование денежных средств членов кредитного потребительского кооператива / пайщиков), а также % за использование с/х кредитным потребительским кооперативом средств в форме займа от членов кооператива (превышение определенных сумм с 1.01.11),

-суммы экономии на % при получении заемных средств (превышение этих % над определенными ставками).

2) 30%

-получаемые физическими лицами – нерезидентами РФ доходы, кроме нижеслед:

15%

-дох в виде дивидендов от долевого участия в деятельности рос орг-ий;

3) 9%

-дивиденды, получаемые физическими лицами - резидентами РФ,

-% по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 01.01.07,

-доходы учредителей доверительного управления ипотечным покрытием по соответствующим сертификатам.

4) 13%

-другие доходы, получаемые в денежной и натуральной формах от источников на тер РФ и за ее пределами.

Методика исчисления налоговой базы.

Методика зависит от того по каким ставкам облагается тот или иной налог.

1. НБ (для ставок 35,30,15,9) = Полученный доход - Доход, не подлежащий н/о

2.НБ (13%) = Полученный доход - Доход, не подлежащий н/о - Налоговые вычеты

Если сумма нал вычетов >суммы доходов, то ставка=0%

Особенности определения налоговой базы по НДФЛ

1. Налоговая база при получении доходов в натуральной форме:

- Без оплаты налогоплательщиком – стоимости полученных товаров, работ, услуг и иного имущества с учетом акцизов и НДС.

- при частичной оплате - стоимости полученных товаров за минусом частичной их оплаты.

2. Налоговая база НДФЛ, при получении материальной выгоды:

- От экономии на % за использование заемных средств - превышение суммы % за пользование заемными ср-ами в руб…., в ин. валюте.

- от приобретения товаров у взаимозависимых лиц - превышение цены идентичных товаров реализуемых взаимозависимыми лицами над ценами реализации др лицами

- от приобретения ценных бумаг, финансовых инструментов, срочных сделок – превышение рыночной стоимости ценных бумаг над суммой фактических расходов налогоплательщика на их приобретение.

Налоговая база по договорам страхования и НПО. Доходы не учитываемые при определении налоговой базы (!).

1. Договор страхования – обязательное страхование, страхование жизни, личное страхование.

2. Страховое имущество – при наступлении страхового случая, гибели или повреждения имущества.

3. Договор пенсионного страхования – добровольное, НПО и ОПС с НПФ, страховые взносы, накопительная часть пенсии.

По доходам от долевого участия в организации:

1. Источник получения дивидендов – определение НБ и суммы налога

2. Российские организации – налоговым агентам по к. плательщику и к. выплате.

3. Источники за пределами РФ – плательщиком самостоятельно по к. сумме полученных дивидендов, если заключен договор об избежании двойного н/о, то имеем право уменьшить сумму НДФЛ на сумму уплаченного в ин государстве налога.