13. Налог на добавленную стоимость

Плательщики НДС:

организации;

индивидуальные предприниматели;

лица, признаваемые налогоплательщиками налога на добавленную стоимость (далее в настоящей главе - налог) в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, определяемые в соответствии с Таможенным кодексом Российской Федерации.

Освобождение, если выручка за три последовательных месяца не более 2 млн.

Освобождение не может быть предоставлено:

на организации и индивидуальных предпринимателей, реализующих подакцизные товары в течение трех предшествующих последовательных календарных месяцев;

в связи с ввозом товаров на таможенную территорию Российской Федерации, подлежащих налогообложению.

Объекты налогообложения:

реализация (передача) товаров, работ, услуг на территории РФ;

передача на территории РФ товаров для собственных нужд, расходы по которым не принимаются к вычету при определении налога на прибыль;

выполнение строительно-монтажных работ для собственных нужд;

ввоз товаров на таможенную территорию РФ.

Условия признания территории России местом реализации для товаров:

товар находится на территории РФ и не отгружается, и не транспортируется;

товар в момент начала отгрузки находится на территории РФ.

Условия признания территории России местом реализации для работ и услуг:

связаны с недвижимым и движимым им-вом, находящимся на территории РФ;

фактически оказываются на территории РФ;

покупатель осуществляет д-ть на территории РФ.

Методика расчета НБ по НДС:

1. Определить является ли операция объектом обложения НДС;

2. Определение НБ;

3. Расчет начисленного НДС;

4. НДС в бюджет.

1 Этап расчета ндс.

Товары, реализация кот. освобождается от НДС:

важнейшей и жизненно необходимой медицинской техники;

протезно-ортопедических изделий, сырья и материалов для их изготовления и полуфабрикатов к ним;

технических средств, включая автомототранспорт, материалы, которые могут быть использованы исключительно для профилактики инвалидности или реабилитации инвалидов;

очков (за исключением солнцезащитных), линз и оправ для очков

продуктов питания, непосредственно произведенных студенческими и школьными столовыми, столовыми медицинских организаций, детских дошкольных учреждений и реализуемых ими в указанных учреждениях только в случае полного или частичного финансирования этих учреждений из бюджета или из средств фонда обязательного медицинского страхования;

продуктов питания, непосредственно произведенных организациями общественного питания и реализуемых ими указанным выше столовым;

и т.д.

Услуги, оказание которых освобождается от НДС:

предоставление в аренду на территории РФ помещений иностранным гражданам или организациям, аккредитованным в Российской Федерации;

медицинских услуг, оказываемых медицинскими организациями и учреждениями, врачами, занимающимися частной медицинской практикой (за исключением косметических, ветеринарных и санитарно-эпидемиологических услуг). Ограничение не распространяется на ветеринарные и санитарно-эпидемиологические услуги, финансируемые из бюджета

уход за больными, инвалидами и престарелыми, предоставляемый государственными и муниципальными учреждениями социальной защиты;

и т.д.