12. Налог на имущество организации

Плательщики

российские организации;

иностр. орг-ии с пост. представительствами или имеющие в собственности недвижимое имущество в РФ.

Не являются плательщиками в отношении имущества, используемого для осуществления уставной деятельности следующие российские учреждения и организации:

1. уголовно-исполнительной системы

2. организации основным видом деятельности которых является производство фармацевтической продукции

3. коллегии адвокатов, адвокатские бюро и юридические консультации

4. Общероссийские общественные организации инвалидов

5. специализированные протезно - ортопедические предприятия

6. Государственные научные центры

7. Религиозные организации

Объект налогообложения

1) российские организации - движимое и недвижимое имущество, учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств, а также имущество, полученное по концессионному соглашению;

2) иностранные организации, осуществляющие деятельность в РФ через постоянные представительства - движимое и недвижимое имущество, относящееся к объектам основных средств, а также имущество, полученное по концессионному соглашению;

3) иные иностранные организации - недвижимое имущество, принадлежащее иностранной организации на праве собственности на территории РФ.

Не являются объектами налогообложения:

1) земельные участки, объекты природопользования (водные и другие природные ресурсы;

2) имущество на праве хозяйственного ведения или оперативного управления федеральным органам власти, в которой предусмотрена военная или приравненная к ней служба, используемое для нужд обороны, гражданской обороны, обеспечения безопасности и охраны правопорядка.

Налоговая база

Налоговая база по налогу на имущество организаций.

НБ = инвентаризационная стоимость.

Среднегодовая (средняя) стоимость имущества за налоговый (отчетный) период = (остат. ст-ть имущ-ва на 1-е число каждого месяца налог. периода + Ост.ст-ть на последнее число налог.периода) / (число месяцев в налог. периоде+1).

Определение налоговой базы производится отдельно в отношении имущества:

1) по местонахождению организации;

2) каждого обособленного подразделения организации, имеющей отдельный баланс,

3) находящегося вне местонахождения организации, ее обособленного подразделения, имеющего отдельный баланс,

4) облагаемого налогом по разным ставкам.

Льготы по налогу на имущество.

Налоговый период - календарный год.

Отчетный период - квартал, полугодие и девять месяцев

Исчисление и уплата налога на имущество.

Налоговые ставки.

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ и не могут превышать 2,2 %.

Допускается установление дифференцированных ставок, в зависимости от категорий плательщиков или имущества, признаваемого объектом обложения.

Налог = ставка*НБ

Налог к уплате = (ставка*НБ) – уплач.суммы

Авансовый платеж = (средняя стоимость имущества * ставка налога) / 4

Законодательный орган субъекта вправе предусмотреть отдел.категориям НП право не исчислять и не уплачивать аванс. платежи в течение налог. периода.

Сумма налога, уплачиваемая в бюджет = налоговая база за налоговый период * ставку налога – суммы уплаченных авансовых платежей.