7. Специфика налогообложения инновационной деятельности.

• Все налогоплательщики, осуществляющие расходы на НИОКР по перечню, который был установлен правительством, имеют право включать эти затраты в состав прочих расходов отчетного периода, в котором были завершены исследования и разработки, в размере фактических расходов с коэффициентом 1,5.

Налоговые льготы:

1. Освобождение от НДС и налога на прибыль участники проекта по осуществлению исследований, разработок и коммерциализации на территории СКОЛКОВО

2. Льготы в технико-внедренческих зонах

• Расходы на НИОКР ( в том числе расходы, которые не дали положительного результата), произведенные организациями-резидентами, признаются в отчетном периоде, в котором они были осуществлены, в размере фактических затрат

• В целях ведения резидентами заявленной деятельности они помещают товары под режим свободной таможенной зоны – таможенный режим, при котором иностранные товары размещаются и используются на территории зоны безу уплаты таможенных пошлин и НДС, а также без применения к ним запретов и ограничений экономического характера, установленных зак-вом РФ, а российские товары размещаются и используются на условиях, применяемых к вывозу в соответствии с таможенным режимом экспорта с уплатой акциза и без уплаты вывозных таможенных пошлин

• Имущество резидентов, созданное или приобретенное на территории зоны и расположенное на ней в течение 5 лет не будет облагаться налогом

• Аналогично – по земельному налогу – в течение 5 лет с момента возникновения права собственности на земельный участок

3. Действует значительно меньшая ставка налога на прибыль (13,5%)

4. Отчисления на формирование внебюджетных фондов признаются расходами на НИОКР. Эти расходы учитываются в пределах 1.5% валовой выручки (дохода) организации-налогоплательщика

Принципиальные виды налоговых льгот:

 Освобождение от налогообложения отдельных категорий плательщиков или отдельных видов деятельности; (какие-то группы налогоплательщиков в соответствии с законодательством могут быть освобождены) (резиденты зоны первые 5 лет освобождаются от уплаты налога) (1-й вид налоговой льготы)

 Изъятие из объекта налога ряда составляющих его элементов. Например, для расходов на НИОКР часто применяется т.н. объемная скидка, когда все 100% (и даже больше) этих расходов вычитается из налогооблагаемой прибыли;

 Установление необлагаемого минимума объекта налога

 Понижение налоговых ставок для отдельных категорий плательщиков

 Вычет из исчисленной суммы налога (приростная налоговая скидка);

 Отсрочка взимания части налога («налоговый кредит»);

Полное освобождение от взимания налога в течение какого-то периода («налоговые каникулы») и др. (НДС, налог на прибыль, налог на имущество – наиболее значимые налоги)

Освобождаются от НДС следующие операции:

1. Выполнение НИОКР за счет средств бюджетов

Освобождаются как основные исполнители, так и соисполнители

Основанием для освобождения НИОКР, выполняемых за счет федерального бюджета, является договор на выполнение работ с указанием источника финансирования, а также письменное уведомление заказчика, которому выделены бюджетные средства, в адрес исполнителя и соисполнителей о финансировании работ за счет бюджета

2. Выполнение НИОКР за счет средств РФФИ, РФТР и внебюджетных фондов министерств, ведомств, ассоциаций

3. Выполнение НИОКР учреждениями образования и научными организациями на основе хозяйственных договоров

Они были введены с 2002 г. – с даты вступления в силу налогового кодекса

Дополнительные

4. Выполнение организациями НИОКР, относящихся к созданию новых продукции и технологий или к усовершенствованию производимой продукции и технологий, если в состав проводимых работ включаются следующие виды деятельности:

 Разработка конструкции инженерного объекта или технической системы;

 Разработка новых технологий, т.е. способов объединения физических, химических, технологических и других процессов с трудовыми процессами в целостную систему, производящую новую продукцию (работу, услуги);

 Создание опытных образцов машин, оборудования, материалов, обладающих характерными для нововведений принципиальными особенностями и не предназначенных для реализации третьим лицам, их испытание в течение времени, необходимого для получения данных, накопления опыта и отражения их в технической документации

5. Реализация исключительных прав на изобретения, полезные модели, промышленные образцы, программы для электронных вычислительных машин, базы данных, топологии интегральных микросхем, секреты производства (ноу-хау), а также прав на использование указанных результатов интеллектуальной деятельности на основании лицензионного договора

В-3. Условия налогообложения прибыли при проведении НИОКР и инновационной деятельности(гл. 25)

В целях налогового учета согласно ст.262 НК РФ расходами на НИОКР признаются расходы, относящиеся к созданию новой или усовершенствованию производимой продукции (товаров, работ, услуг), к созданию новых или усовершенствованию применяемых технологий, методов организации производства и управления. (продуктовые, процессные и организационные инновации)

Они включаются в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией, и уменьшают размер доходов, подлежащих налогообложению, и сумму налога на прибыль (ОЭСР )