5. Система налогов и сборов в рф.

Понятие и признаки налога

• обязательный

• индивидуально безвозмездный платеж,

• взимаемый с организаций и физических лиц

• в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств

• в целях финансового обеспечения деятельности государства и/или муниципальных образований

Признаки сбора:

такие же как у налога +

• индивидуальная возмездность , которая заключается в том, что уплата сбора является одним из условий совершения в интересах именно конкретного плательщика сбора юридически значимых действий

• отсутствие единого универсального состава элементов, установленного для всех разновидностей сборов

• авансовый характер сбора

Ключевые отличия сбора от налога (согласно Конституционному суду РФ):

• необходимость уплаты для получения права осуществлять хозяйственную деятельность

• индивидуально-возмездный характер

• определение размера платежа на основе дифференцированных нормативов допустимого воздействия на окружающую среду с тем чтобы обеспечить возмещение ущерба и затрат на охрану и восстановление окружающей среды

Ключевые компетенции РФ

• установление единого исчерпывающего перечня налогов и сборов, взимаемых на территории РФ

• деление налогов и сборов на виды: федеральные, региональные и местные

• Полное регулирование федеральных налогов и сборов

• Установление оснований возникновения и порядок исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов

• определение прав и обязанностей налогоплательщиков, налоговых органов и т.д.

• Установление форм и методов налогового контроля

• установление составов и порядок привлечения к ответственности за совершение налоговых правонарушений

Федеральные налоги и сборы:

1. НДС

2. Акцизы

3. Налог на доходы физических лиц

4. Налог на прибыль организаций

5. Налог на добычу полезных ископаемых

6. Водный налог

7. Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов

8. Государственная пошлина

Региональные налоги

1. Налог на имущество организаций

2. Налог на игорный бизнес

3. Транспортный налог

Местные налоги

1. Земельный налог

2. Налог на имущество физ.лиц

Общие и специальные режимы налогообложения

Специальные налоговые режимы: (те которые упрощают общий режим налогообложения)

Закрытый перечень специальных налоговых режимов:

• Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельхоз налог)

• Упрощенная система налогообложения

• Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности

• Система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции

В прежней редакции - спец.режим в ОЭЗ

6. Налогоплательщики.

Участники отношений, регулируемых НК РФ

• налогоплательщики и плательщики сборов

• налоговые агенты

• представители субъектов налоговых отношений

• налоговые органы РФ и их должностные лица

• таможенные органы

• органы внутренних дел

• банки

Налогоплательщики и плательщики сборов

Группы налогоплательщиков

Налоговые резиденты и нерезиденты
Организации		Физические лица
Некоммерческие	Коммерческие		Ииндивид предприн	Граждане
Филиалы и иные территориально обособленные подразделения
	Субъекты малого предпринимательства
Субъекты ВЭД
Взаимозависимые лица

Налоговое администрирование крупнейших налогоплательщиков.

показатели	Федер уровень	Регион уровень
Суммарные объемы выручки от продажи товаров и операционных доходов	Больше 10 млрд р	От 1 млрд до 10
Сумма оборотных и внеоборотных активов	Больше 10 млрд р	От 1 до 10 млрд
Объем уплачиваемых налогов	Больше 1 млрд р	Больше 75 млн руб

Взаимозависимые лица

НК выделяет 3 группы отношений, когда возникают взаимозависимые лица.

Имущественные отношения	Одна организация участвует непосредственно /косвенно в другой организации в доле более 20% (строго больше)
Административная подчиненность	Одно физическое лицо подчиняется другому физическому лицу по должностному положению
Отношения, регулируемые семейным законодательством	Лица, состоящие в брачных отношениях, отношениях родства или св-ва, усыновителя и усыновленного, попечителя и опекаемого

Права и обязанности налогоплательщиков.

Права налогоплательщиков.

При расчете и уплате налогов	При взаимоотношениях с налоговыми органами
расчет НБ с использованием льгот изменение срока уплаты (отсрочки, рассрочки, инвестиц налоговый кредит) зачет или возврат уплаченных сумм (излишне взысканных или уплаченных налогов, сборов, пеней, штрафов)	получение от Минфина и финансовых органов субъектов РФ письменных разъяснений налогового законодательства Представительство участие в налоговых проверках соблюдение законодательства и налоговой тайны возмещение убытков по вине налоговых органов

Обязанности налогоплательщиков:

1) регистрация в налоговых органах

2) уплата налогов и сборов

3) ведение бухучета

4) обеспечение сохранности документов по налогообложению. в течении 4 лет

5) предоставление налоговым органам необходимых документов

6) выполнение требований налоговых органов

Налоговые агенты

Налоговые агенты – лица, обязанные исчислять, удерживать у налогоплательщиков и перечислять в бюджетную систему РФ налоги.

Права налоговых агентов аналогичны правам налогоплательщиков, отличие в обязанностях.

Обязанности налоговых агентов:

1. исчисление, удержание и перечисление налогов

Из средств, выплачиваемых налогоплательщикам

в бюджетную систему РФ по каждому налогоплательщику

2. предоставление в налог орган сведений и документов.

О невозможности удержать налог

О сумме задолженности н-ка

Налоговые агенты должны в течении 4 лет обеспечивать сохранность документов, необходимых для исчисления, удержания и перечисление налогов.

Составы правонарушений и меры ответственности:

Для налогоплательщиков	Для налоговых агентов
Ст.116 и 117 НК – нарушение сроков и уклонение от постановки на учет Ст. 118 – нарушение срока предоставления сведений об открытии/закрытии счета в банке Ст. 119 – непредставление налоговой декларации	Ст. 123 – невыполнение налоговым агентом обязанностей по удержанию/перечислению налога Ст. 126 – непредставление налоговому органу сведений, необходимых для осуществления налогового контроля
Нет указаний на субъект правонарушения в НК
Ст.120 – грубое нарушение правил учета доходов, расходов и объектов налогообложения
Ст. 122. – неуплата/ не полная уплата суммы налога