1. Взаимосвязь бухгалтерского и налогового учета.

Цель и одного и второго учета – формирование полной и достоверной информации для внутренних и внешних пользователей. Однако методики ведения совершенно разные.

Главный принцип налогового учета заключается в группировке данных первичных документов в аналитические регистры в соответствии с требованиями налогового, а не бухгалтерского законодательства, для формирования налоговой базы по налогу на прибыль и заполнения налоговой декларации. В некоторых случаях данные налогового учета могут быть получены из регистров бухгалтерского учета. Это возможно, если порядок группировки и учета объектов и хозяйственных операций для целей налогообложения, предусмотренный статьями главы 25 НК РФ, соответствует порядку группировки и отражения в бухгалтерском учете, установленному правилами бухгалтерского учета. При этом организация должна заявить, какие из регистров бухгалтерского учета являются источником данных налогового учета.

Взаимосвязь бухгалтерского и налогового учета:

1. Налоговый учет ведется совершенно обособленно от бухгалтерского учета.

Данный подход используют в основном крупные организации, для которых расчет налогооблагаемой прибыли является сложной задачей. Как правило, в таких организациях существуют специализированные подразделения, которые ведут налоговый учет.

2. Налоговый учет ведется вместо бухгалтерского учета.

Суть этого подхода в том, что учет ведется с использованием действующего Плана счетов бухгалтерского учета, но доходы и расходы группируются на бухгалтерских счетах в соответствии с требованиями главы 25 НК РФ. Такую позицию часто занимают бухгалтеры организаций (как правило, небольших), которые ведут бухгалтерский учет только для расчета налогов. Кредитов в банках они не берут, инвесторов у них нет, поэтому бухгалтерская отчетность представляется только в налоговые органы и органы государственной статистики

3. Налоговый учет ведется в рамках бухгалтерского учета. Особенностью такого подхода является адаптация для налогового учета бухгалтерского Плана счетов, то есть пересмотр порядка аналитического учета доходов и расходов, который ведется на субсчетах к счетам бухгалтерского учета, и ведение в одном плане счетов и бухгалтерского, и налогового учета.

4. Прибыль, полученная по данным бухгалтерского учета, корректируется для целей налогообложения. Сторонники этого подхода предлагают исчислять прибыль для целей налогообложения так же, как и в прошлом году. Свою позицию они мотивируют следующим. Система налогового учета организуется налогоплательщиком самостоятельно (ст. 313 НК РФ), формы регистров налогового учета и порядок отражения в них аналитических данных налогового учета и данных первичных документов разрабатываются налогоплательщиком также самостоятельно (ст. 314 НК РФ). Поэтому регистры налогового учета могут состоять из регистров бухгалтерского учета и единственного дополнительного регистра - регистра корректировки бухгалтерской прибыли для целей налогообложения.

Но такой способ может применяться только небольшими организациями, причем теми, в которых различия между бухгалтерским и налоговым учетом минимальны.

5. Налоговый учет ведется в обособленном «налоговом» Плане счетов. Этот подход является компромиссом между первым и третьим способами. Он заключается в том, что к бухгалтерскому Плану счетов дополнительно вводятся «налоговые» счета, на которых доходы и расходы учитываются в разрезе требований главы 25 НК РФ.

Общие черты бухгалтерского и налогового учета:

• обязательность ведения: бухгалтерский учет определен Законом о бухгалтерском учете, налоговый – Налоговым кодексом РФ (гл.25)

• используемые измерители – денежное выражение (рубли)

2. Влияние системы налогообложения на формирование результатов инновационной деятельности.

3. Основные положения законодательства по налогообложению.

Нормативные акты по налогообложению включают:

• НК

• ФЗ о введение в действие частей и глав НК РФ

• законы субъектов

• нормативные акты муниципальных образований

• постановления правительства РФ

• письма Министерства финансов (!)

• приказы федеральной налоговой службы РФ

Структура законодательства о налогах и сборах РФ.

Законодательство РФ	Зак-во Субъектов	Норм-прав акты муниц образований
НК РФ Фед законы, принятые в соответствии с НК РФ	Законы, принятые законодат органами власти субъектов РФ в соответствии с НК.	Местные налоги и сборы в пределах, установленных НК РФ.

Нормативно-правовые акты по налогообложению.

Не имеют обратной силы	Могут иметь обратную силу, если это прямо предусмотрено	Имеют обратную силу
Устанавливаются новые налоги и сборы	Отменяющие налоги
Повышающие ставки	Снижающиеся ставки
Устанавливаются новые обязанности	Устраняющие обязанности
Ухудшающие положение налогоплательщиков	Улучшающие
Устраняющие/отягчающие ответственность за нарушение		Устраняющие или смягчающие Устанавливающие дополнительные гарантии защиты прав налогоплательщиков.

Обстоятельства несоответствия нормативных актов НК РФ:

-издание органом, не имеющим права на издание

-отмена установленных НК прав и полномочий

-введение обязанностей, запрещенных НК

-изменение определенных НК пополнений

-запрещение разрешенных НК действий

-несоответствие положений правового акта нормам НК

4. Налоговый Кодекс рф.

с 1го января 1999 г. введена первая часть НК РФ, раскрывающая основы налогооблажения РФ.

с 1го января 2001-2005 – поэтапно вводились отдельные главы 2й части НК, раскрывающие механизмы уплаты отдельных налогов.

с 1го января 2005 года – перечень налогов РФ (ст. 13-15 НК РФ)

Структура НК РФ:

1. первая (общая) часть НК РФ – 7 разделов и 20 глав.

2. вторая (специальная) часть – 4 раздела и 16 глав.

Вторая часть НК РФ включает 4 раздела:

8 – фед налоги и сборы

82 – спец налоговый режим

9-региональные налоги

10 – местные налоги

Классификация налогов в РФ:

Общие					Специальные
Прямые		Косвенные
реальные	личные	акцизы	Тамож пошлины
земельный (недвижимость)	НДФЛ На прибыль На имущество	индивидуальные универсальные: налог с оборота (сущ.до 92 г.), с продаж, НДС	По происхождению: 1) экспорт 2) импорт 3) транзит По целям:1) фискальн 2)антидемп 3) протекц 4) преференц.	Гос-ая пошлина ЕСН

Федеральные, региональные, местные налоги и сборы

Федеральные налоги и сборы (обязательны на всей территории РФ, установлены НК):

1. НДС (гл 21)

2. Акцизы (гл. 22)

3. НДФЛ (23)

4. ЕСН (24)

5. налог на прибыль организации (25)

6. сборы на право пользоваться объектами жив. мира и водных биологических ресурсов (25,1)

7. водный налог (25,2)

8. гос. пошлина (25,3)

9. НДПИ (добыча полезных ископаемых) (26)

Региональные – на территории субъекта РФ, вводится законами субъектов, кот определяют льготы, ставки, порядок и сроки уплаты)

1. транспортный налог (28)

2. на игорный бизнес (29)

3. налог на имущество организации (30)

Местные – обязательны на территории муниципального образования, вводятся законами Москвы, СПб, определяют льготы, ставки, порядок, сроки

1. земельный налог (31)

2. налог на имущество физич лиц

Специальные налоговые режимы.

- Система налогообложения для с/х товаропроизводителей (единый с/х налог)

- Упрощенная система налогообложения

- Система н/о в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности

- Система н/о при выполнении соглашений о разделе продукции