Правила обозначения и нумерации лицевого счёта

В плане счетов банковского учёта принята следующая структура : главы, разделы, подразделы, счета первого порядка, счета второго порядка. Номера синтетических счетов банковского учёта состоят из пяти знаков:

• 1-й знак : для счёта главы А равен номеру раздела 1 — 7; для счёта главы Б равен 8; для счетов глав В, Г и Д равен 9.

• 1 — 3 -й знаки — номер счёта первого порядка (укрупнённого счёта),

например 452 — кредиты, предоставленные негосударственным коммерческим организациям (в разделе 4 «Операции с клиентами»).

• 1 — 5 -й знаки — номер счёта второго порядка (детализированного),

например 45207 — кредиты, предоставленные негосударственным коммерческим организациям на срок от 1 года до 3 лет.

Пример 2 :

• Раздел 2 «Денежные средства и драгоценные металлы»,

• счёт 1 порядка 202 «Наличные деньги и чеки»,

• счёт 2 порядка 20208 «Денежные средства в банкоматах».

В плане счетов банковского учёта свыше тысячи синтетических счетов. Однако бухгалтерские проводки между пятизначными синтетическими счетами осуществляются лишь в учебных целях. Реальные проводки банковского учёта осуществляются между двадцатизначными лицевыми счетами. Приложением 1 к Правилам определена схема обозначения и нумерации банковских лицевых счетов:

• 1 цифра — номер раздела,

• 2 — 3 цифра — номер счёта первого порядка,

• 4 — 5 цифра — номер счёта второго порядка,

• 6 — 8 цифра — код валюты,

• 9 цифра — ключевая цифра (служит для избежания ошибок),

• 10 — 13 цифра — номер филиала (структурного подразделения) банка,

• 14 — 20 цифра — порядковый номер лицевого счёта, однозначно определяющий его принадлежность конкретному клиенту.

Для счетов по учёту доходов и расходов банка (глава 7) предусмотрен особый порядок нумерации:

• 1 — 13 цифра — аналогично другим лицевым счетам,

• 14 — 18 цифра — символ отчёта о прибылях и убытках (приложение 4 Правил),

• 19 — 20 цифра — порядковый номер лицевого счёта.

Знаки в номере лицевого счета располагаются, начиная с первого разряда, слева. При осуществлении операций по счетам в иностранных валютах, а также в драгоценных металлах в лицевом счете в разрядах, предназначенных для кода валюты, указываются соответствующие коды, предусмотренные Общероссийским классификатором валют (ОКВ), например:

• доллар США — 840,

• фунт стерлингов — 826,

• Японская иена — 392,

• швейцарский франк — 756,

• евро — 978,

• по счетам в валюте Российской Федерации используется признак рубля — 810.

Здесь необходимо обратить внимание, что специального раздела по учёту валютных операций в плане счетов нет. Счета в иностранной валюте открываются на тех же счетах второго порядка с открытием отдельных лицевых счетов в соответствующих валютах.

Схема обозначения лицевых счетов, приведённая в Правилах, предполагает наличие (в 9-ом разряде номера лицевого счёта) цифры контрольного (защитного) ключа. Порядок расчёта контрольного ключа в номере лицевого счёта определён указанием Центрального банка Российской Федерации от 8 сентября 1997 года № 515. Контрольный ключ предназначен для контроля правильности номера лицевого счёта при обработке расчётно-платёжных документов. Например, при формировании плательщиком платёжного поручения в адрес получателя средств, номер расчётного счёта получателя и корреспондентского счёта банка получателя бухгалтер вводит вручную из договора поставки или счёта, выставленного плательщиком. При этом при вводе громоздких двадцатизначных номеров счетов возможны технические ошибки. Наличие в номере счёта контрольной цифры позволяет выявить такую ошибку на этапе формирования документа. (Такая возможность, например, реализована программой «1-С бухгалтерия».)

Для расчёта контрольного ключа используется совокупность двух реквизитов условного номера кредитной организации (представляющего собой последние три цифры банковского идентификационного кода БИК) и остальных цифр лицевого счёта. Контрольный ключ рассчитывается из этих двадцати двух цифр в соответствии с определённым алгоритмом. Соответственно, при проверке правильности записи номера лицевого счёта, по аналогичному алгоритму (но уже с учётом значения ключа) рассчитывается контрольное значение, которое при правильном номере лицевого счёта должно оказаться равным нулю.