Счета, не входящие в основной баланс

• Глава Б. «Счета доверительного управления» — отражает счета по учёту имущества и средств, не принадлежащих банку, а полученных в доверительное управление (по трастовым сделкам). Эти счета составляют отдельный баланс. Сделки по доверительному управлению учитываются только между счетами главы Б.

• Глава В. «Внебалансовые счета» — состоит из семи разделов. Счета главы В применяется для отражения информации о банковских операциях, не являющихся хозяйственными в бухгалтерском смысле, то есть, не влияющих на стоимость имущества, либо размер обязательств, но информацию о которых тем не менее необходимо учитывать.

  • Раздел 1 . (используется только ЦБ РФ)

  • Раздел 2. «Неоплаченный уставный капитал» — счета для учёта в кредитных организациях неоплаченной части номинальной стоимости акций, размещенных с рассрочкой платежа, неоплаченной стоимости долей уставного капитала.

  • Раздел 3. «Ценные бумаги» — счета для учёта бланков ценных бумаг, выпускаемых банком, до распространения или после их выкупа.

  • Раздел 4. «Расчётные операции и документы» — счета для учёта неоплаченных, но подлежащих оплате, расчётных документов клиентов.

  • Раздел 5. «Кредитные и лизинговые операции» — счета для учёта средств по обеспечению залога и поручительства, а также неиспользованных клиентом кредитных линий.

  • Раздел 6. «Задолженность, списанная и вынесенная за баланс из-за невозможности взыскания».

  • Раздел 7. «Корреспондирующие счета 99998 и 99999».

Поскольку счета главы В — внебалансовые, то при формировании проводок по ним не имеет смысла двойная запись. Однако Правилами эти счета по своему экономическому содержанию условно разделены на активные и пассивные. Для соблюдения принципа двойной записи введены счета раздела 7:

• активные счета главы В корреспондируют со счётом 99999 (пассивным);

• пассивные счета главы В корреспондируют со счётом 99998 (активным).

Однако возможна и двойная запись двух счетов главы В.

• Глава Г. «Срочные операции» — служат для учёта обязательств по поставке денежных средств, драгоценных металлов и ценных бумаг до наступления срока их исполнения. Они отражаются параллельно на активных счетах требований и пассивных — обязательств по поставке.

• Глава Д. «Счета ДЕПО» — служат для учёта ценных бумаг, сданных банку клиентами для учёта, трастовых операций, брокерских операций или для хранения. Ценные бумаги на счетах ДЕПО отражаются двойной записью:

  • в активе — по месту хранения;

  • в пассиве — по владельцам.

План счетов банковского учёта построен таким образом, что счета каждой из пяти глав плана замыкаются в самостоятельный баланс. Таким образом, бухгалтерские записи (проводки), в которых корреспондируют два счёта из различных глав — невозможны. Однако определённая взаимосвязь между балансами различных глав может существовать, например :

• списание задолженности, безнадёжной к взысканию, в расход осуществляется в основном балансе главы А, но списанная задолженность учитывается на счёте раздела 6 главы В;

• при наступлении сроков исполнения банковской операции, остатки на срочных счетах главы Г закрываются, а операция отражается в основном балансе главы А.