Вопрос № 28. Порядок начисления заработной платы при различных системах оплаты труда (сдельная, повременная, оклад). Отражение в учете начисления заработной платы. Составить бухгалтерские проводки.
З/П подразделяется на два вида: основную (начисляется за фактически отработанное время или выполненные работы и услуги с учетом различных премий и доплат) и дополнительную (начисляется за фактически неотработанное время, но подлежащее оплате).
К доп З/П относятся:
• оплата отпусков;
• оплата за время выполнения госуд обязанностей(повестки в суд, военкомат и др.);
• выходные пособия;
• оплата льготных часов подросткам.
В бухгалтерии отражение всех начислений З/П и удержаний из нее ведется на счете 70.
По К 70 отражаются все виды начислений, а по Д 70 отраж все удержания и вычеты из З/П, а также выплата З/П.
При сдельной оплате труда заработная плата начисляется за фактически выполненную работу на основе действующих расценок и определяется путем умножения сдельных расценок за единицу доброкачественной продукции на количество выпущенной продукции: ЗП = Ред * Ni + НД, где Ред - сдельная расценка за единицу продукции; Ni – количество выпущенной продукции; НД - надбавки и доплаты.
Доплаты двух видов:
• за условия труда;
• за профессиональное мастерство.
Сдельные расценки определяются исходя из установленных разрядов работы, тарифных ставок, норм выработки. Сдельная расценка может быть определена на основе часовой тарифной ставки и установленной нормы времени на выпуск определенного вида продукции по формуле:
Рсдл = Тст. • Нвр.г, где Тст. - часовая тарифная ставка рабочего л-го разряда; Нвр.г - норма
времени на выполнение продукции.
При повременной оплате труда З/П начисляется на основании табеля, в котором отражается количество фактически отработанного времени. Оплата производится за количество отработанного времени независимо от объема выполненных работ. При этой форме оплаты труда ЗП определяется путем умножения часовой или дневной тарифной ставки (Тст.) работника соответствующего разряда на число отработанных (оплачиваемых) часов или дней (Чотр.): ЗП = Тст. х Чотр. + НД, где НД - надбавки и доплаты.
Труд руководителей, специалистов и служащих оплачивается, как правило, на основе должностных окладов, которые устанавливаются администрацией предприятия в соответствии с должностью и квалификацией работника. Предприятия могут устанавливать для руководителей, специалистов и служащих иной вид оплаты труда (в процентах от выручки, в долях от прибыли и т.д.).
При расчете заработной
платы работникам, для которых установлены
должностные оклады,
пользуются
формулой:
,
где, Фотр.д
- количество отработанных дней; Фраб.д
- количество рабочих дней в месяце;
Примеры проводок:
Д 20 К 70 Начислена заработная плата по сдельным расценкам
Д 26 К 70 Начислена заработная плата бухгалтеру
Вопрос № 30. Изложить порядок учета удержаний и платежей из заработной платы. Назвать обязательные и необязательные удержания из заработной платы, вычеты из заработной платы. Составить соответствующие бухгалтерские проводки
В соответствии с законодательством РБ о труде из сумм начисленной заработной платы производятся удержания и вычеты.
Удержания производятся при расчётах с работниками за каждый отработанный месяц, при выплате з/п за вторую половину месяца.
Все удержания из з/п работников производятся в бесспорном порядке и условно подразделяются на обязательные и необязательные.
К обязательным удержаниям относятся:
подоходный налог;
удержания отчислений в пенсионный фонд;
удержания по исполнительным листам (по решению судов);
компенсации в пользу третьих лиц (по решению судов);
штрафы предписания налоговой инспекции.
Подоходный налог удерживается в первую очередь, в порядке и в размерах, установленных законодательством РБ. Д 70 К 68\4 Д 68\4 К 51 – перечисление сумма под.налога.
Алименты удерживаются от общей суммы доходов, после удержания из них подоходного налога. Д 20 К 70 – начислена з.плата Д 70 К 76\1 – УДЕРЖАНИЕ АЛИМЕНТОВ Д 70 К 76\1 – удержание сумм по исполнительным листам Д 70 К68\4 –штрафы в бджет Д 70 К 71 –удержание сумм выданных под отчет К необязательным удержаниям, в бесспорном порядке:
удержания неизрасходованных и своевременно не возвращённых сумм аванса, выданных под отчёт на командировочные расходы или хозяйственные нужды, не позднее одного месяца со дня окончания срока;
удержания сумм излишне выплаченной заработной платы вследствие счётной ошибки;
удержания сумм в счёт погашения недостач и возмещения материального ущерба, возникшего по вине работника.
Из зарплаты кроме удержаний могут осуществляться вычеты, которые производятся по просьбе работника, по заявлению для производства безналичных расчетов, относятся:
вычеты в счет погашений займов (кредитов), полученных в организации или банке,
вычеты за товары, приобретенные в кредит, страховые платежи по индивидуальному страхованию,
вычеты на коммунальные услуги и др.
предназначен счет 73 который имеет субсчета Расчеты с работниками по предоставленным денежным займам (кредитам)
Д73\1 К50,51 – на сумму предоставленного работнику организации займа Д73\1 К 91\1 – начисление % по займам Д 51 К73\1- б\н погашен кредит Д70 К 73\1 - ежемесячные удержания сумм из з.п в счет погашения долга
Вопрос № 32 Изложить задачи учета затрат на производство продукции. Охарактеризовать структуру себестоимости и группировку затрат. Охарактеризовать систему счетов для учета затрат на производство. Изложить классификацию затрат по статьям калькуляции.
Задачи учёта затрат на произ-ве: 1.определен фактич себестоим выпуск продукции 2.обоснование и точное исчислен всех фактич затрат на пр-во ед. продукц 3.осущ контроля за рациональн использ ресурсов мат и ден 4.контроль над потерями от брака и простоев группировка затрат:
Мат затраты
Расх на оплату труда
Амортизац
Отчислен на соц нужды
Прочие
себестоимость- стоимостная оценка, использ в процессе произ-ва природн ресурсов, сырья, материалов, топлива, энергии, ос, немат активов, труд ресурсов и др затрат. классификац затрат по статьям калькуляции:
сырье, основные материалы, полуфабрикаты, комплектующие изделия (за вычетом возвратных отходов);
вспомогательные материалы;
топливо на технологические цели;
энергия на технологические цели;
основная заработная плата производственных рабочих;
дополнительная заработная плата производственных рабочих;
отчисления на соц нужды по з/п производственных рабочих;
расходы на содержание и эксплуатацию оборудования;
расходы на подготовку и освоение нового производства;
цеховые расходы (Цеховая себестоимость)
общепроизводственные расходы;
потери от брака: (производственная себестоимость товарной продукции)
внепроизводственные расходы;
Полная себестоимость товарной продукции.
Вопрос № 33. Изложить порядок учета и распределения услуг вспомогательных производств. Охарактеризовать вспомогательные производства. Охарактеризовать счет, предназначенный для учета затрат вспомогательных производств. Составить бухгалтерские проводки.
Вспомогательные производства предназначены для оказания услуг основному производству. Это подразделения организации, обеспечивающие основное производство различными видами энергии, осуществляющие транспортное обслуживание, ремонт основных средств , изготовление инструментов , запасных частей , строительных деталей и конструкций и т.д.
Учет затрат подразделений, которые являются вспомогательными для основного производства, ведется по Д 23.
Прямые расходы, связанные непосредственно с выпуском продукции, выполнением работ и оказанием услуг во вспомогательных производствах, собираются непосредственно по Д 23 К 10, 70 и т.д.
Косвенные расходы, связанные с управлением и обслуживанием вспомогательных производств, в течение месяца собираются на 25, а затем в конце месяца после распределения списываются Д 23 К 25 - включается в себестоимость.
Вопрос № 34. Изложить порядок учета и распределения расходов на управление. Охарактеризовать общепроизводственные и общехозяйственные расходы. Охарактеризовать счета, предназначенные для учета общепроизводственных и общехозяйственных расходов. Составить бухгалтерские проводки.
Общепроизводственные и общехозяйственные расходы явл накладными расх и образуются в связи с организацией и обслуживанием производства и управлением им. Эти расходы чаще всего представляют почти постоянную величину и могут изменяться при изменении деловой активности организации.
Общепроизводственные расходы связаны непосредственно с обслуживанием именно производственных подразделений и могут быть соотнесены с продукцией (работами), изготавливаемой этими подразделениями.
Расходы общепроизводственного характера отражаются по дебету 25(цеховой), бесцеховой расходы могут учитывать на 26 и включают в себя:
• затраты, связанные с ремонтом и содержанием основных средств, зданий и сооружений производственного назначения;
• начисление амортизации по данным основным средствам;
• содержание транспорта общепроизводственного назначения;
• расходы на отопление, освещение и содержание производственных помещений;
• зарплату работников, занятых обслуживанием производства;
• услуги сторонних организаций;
• другие аналогичные по назначению расходы.
Общехозяйственные расходы невозможно соотнести с произв какой-либо группы продукции они включают в себя расходы, вязанные непосредственно с управлением организ и всеми произв процессами, аккумулируются Д 26, включают в себя:
• заработную плату работников управления (администрации);
• отчисления по соц страх раб управл, налоги и взносы от фонда з/п;
• затраты на служебные командировки;
• расходы по оплате информационных, консультац и аудиторских услуг;
• услуги связи;
• амортизацию по административным зданиям и управленческому оборудованию;
• затраты по эксплуатации транспорта, обслуживающего управленческий аппарат;
• арендную плату за имущество общехозяйственного назначения.
Расходы на управление, накапливающиеся в течение месяца Д 26, в конце отчетного периода списываются и включаются в себестоимость выпускаемой продукции (работ , услуг). При этом формируется бухгалтерская запись: Д 20 К 26.
Согласно учетной политике организации, общехозяйственные расходы могут списываться непосредственно на счет реализации Д 90/2 К 26 - списание общехоз расходов в себест реализации продукции.
35. Изложить порядок учета производственных потерь или брака. Дать определение браку. Охарактеризовать виды брака. Изложить порядок возмещения потерь от брака (виновен поставщик сырья, работник, допустивший брак). Составить бухгалтерские проводки.
Браком в производстве считается продукция, полуфабрикаты, узлы, детали, имеющие дефекты, не соответствующие по качеству установленным стандартам и техническим условиям (договорам), не подлежащие использованию по прямому назначению или используемые лишь после дополнительных затрат на устранение выявленных дефектов.
Различают брак внутренний и внешний, исправимый и неисправимый (окончательный). Независимо от приведенной классификации брака для его отражения в бухгалтерском учете необходимо правильно и в полном объеме оформить документы.
Выявленный брак документально оформляется актом о браке. Возмещ потерь от брака может осущ виновником брака, виновником могут быть:
поставщик сырья, материалов, комплектующих или подрядчик, выполняющий работы. В этом случае возмещение потерь будет производиться в соответствии с условиями договора;
работник, допустивший брак. Работник несет материальную ответственность за причиненный работодателю прямой действительный ущерб. Материальная ответственность работника может быть полной и ограниченной.
Если работник несет ограниченную матер ответственность, то взыскание с виновного работника суммы причиненного ущерба, не превыш сред месячного заработка, произв по распоряж нанимателя путем удерж из з/п. Полная материальная ответственность:
ущерб причинен в состоянии алкогольного или наркотического опьянения;
ущерб причинен умышленной порчей изделий при их изготовлении.
Планом счетов бухгалтерского учета для отражения операций, связанных с возмещением потерь от брака, относимых на виновного работника , предусмотрен счет 73, и 73/2. Расчеты с физ лицами по возмещ сумм потерь от брака отраж: Д 73/2 К 28 - списание сумм расходов по устранению брака, подлежащих взысканию; Д 50,70 К 73/2 - погашение по устранению брака путем внесения денежных средств в кассу организации или путем удержания из з/п.
Для отражения, расчетов по претензиям с поставщиками по качеству поступающего сырья и материалов предусмотрен счет 76, 76/3. Суммы потерь от брака, которые выставляются в претензию поставщикам за поставку некачественного сырья, отраж:
Д 76/3 К 28 - списание сумм расходов по устранению брака, выставленных в претензию; Д 51 (52) К 76/3 - погашение поставщиком сумм претензий.
Организации часто терпят убытки, которые не возмещаются, а иногда и не могут быть возмещены ввиду отсутствия виновных лиц. Связано это с тем, что хоть счет и называется «Расходы», но учитываемые на нем затраты уже безвозвратно произведены, что дает право приравнивать их к убытку, в то время как расходы на счетах затрат в виде незавершенного производства имеют вполне материальное выражение, которое может быть реализовано.
Д 97 отраж и факт сумма расходов буд периодов, произвед в текущем периоде (без НДС). Данные затраты являются временно капитализированными, в связи с чем до определенного времени реально не участвуют в обороте средств организации.
Списание расходов производится с К 97 в себестоимость продукции (работ, услуг) при наступлении периода, к которому они относятся.
Вопрос № 36 Изложить порядок учета расходов обслуживающих производств. Охарактеризовать обслуживающие производства. Охарактеризовать счет, предназначенный для учета затрат обслуживающих производств. Составить бухгалтерские проводки.
Обслуживающие производства и хозяйства - это структурные подразделения организации, деятельность которых не связана непосредственно с выпуском продукции, выполнением работ, оказанием услуг, осуществляемые организацией в порядке ее основной деятельности.
В функции этих подразделений входит обслуж бытовых нужд работников, оздоровит и культурно-просветительные меропя и другие виды затрат непроизв характера.
Учет затрат обслуж подразделений ведется по Д 29 субсчета: 29/1/2/3/4/5/6/7
В конце отчетного периода (месяца) или по завершении работ по Д перечисленных выше субсчетов отражается непосредственно фактическая себестоимость выполненных работ, оказанных услуг либо продукции, изготовленной в обслуживающих производствах, которые списываются в зависимости от источника погашения расходов либо оприходования материальных ценностей следующими бухгалтерскими записями:
Д 10 К 29 - спис стоимости матер, произвед (изготовл) в обслуживающих произв;
Д 43 К 29 - спис себест прод, изготовленной в обслуживающих произв переданной на склад;
Д 90/2 К 29 - списание себест прод обслуж произв при реализ сторонним организ и лицам;
Д 92/2 К 29 - списание сумм расходов обслуж производств при оказании работникам организ спортивно-оздоровительных медицинских, культурно-просветительных, развлекательных и иных аналогичных услуг, а также при содержании жилищного фонда.
Вопрос № 38. Изложить порядок синтетического и аналитического учета затрат на производство продукции. Охарактеризовать предназначение счета 20 «Основное производство». Дать определение незавершенному производству. Изложить порядок учета незавершенного производства. Составить бухгалтерские проводки.
Синтетический учет всех затрат производства ведется по Д 20 в строгом соответствии с калькуляционными статьями затрат. Синтетический учет предназначен для обобщения производственных расходов и их группировки по статьям калькуляции.
Данные аналитического учета - это база сведений или необходимая информация для анализа, контроля, планирования, управления и руководства хозяйственной деятельностью организации. По счетам 20, 23 аналитический учет организуется по каждому заказу, виду работ, виду продукции в отдельности в разрезе статей калькуляции и мест выполнения работ.
Д 10, 70, 69, 68, 76/2, 02, 05, 60, 76, 23, 25, 26, 28, 97 К20
Д 20 К43, 40, 90/2
Под незавершенным производством понимается продукция (работы) частичной готовности, не прошедшая все стадии, предусмотренные технологическим процессом, а также изделия неукомплектованные, не прошедшие испытания и технической приемки.
Для выявления незавершенного производства и контроля за его сохранностью в цехах ведется оперативный учет движения деталей и узлов по операциям их обработки.
Себестоимость остатков незавершенного производства отраж Д 20
Вопрос № 39 Дать определение готовой продукции. Изложить порядок учета поступления готовой продукции на складах и в бухгалтерии, их документальное оформление. Охарактеризовать счет, предназначенный для учета готовой продукции. Составить бухгалтерские записи.
Готовая продукция - это изделия и полуфабрикаты, полностью законченные обработкой, соответствующие действующим стандартам ГОСТам.
Продукция, подлежащая сдаче на склад, но не оформленная актом приемки, остается в составе незавершенного производства и в состав готовой продукции не включается.
Цех, выполняющий сборку продукции, передает готовую продукцию на склад на основании ведомости на сдачу готовой продукции. Учет готовой продукции на складе ведется в натуральном выражении - аналогично учету материальных ценностей с помощью карточек сортового учета дифференцированно по каждой позиции номенклатуры.
Бухгалтерия систематически ведет контроль над соблюдением правил количественной и качественной приемки изделий. Для этого показатели сдаточных накладных сличают с данными первичных документов о выработке рабочих.
Для учета продукции, изготовленной для продажи, в том числе и продукции, частично предназначенной для собственных нужд организации, предназначен активный счет 43.
По Д-т 43 ведется учет продукции, изготовленной в основном производстве, по себестоимости изготовления.
Оприходование готовой продукции на складе отражается бухгалтерскими записями:
Д-т 43 К-т 20 -поступление на склад продукции, изготовленной в основном производстве по фактической производственной себестоимости;
Д-т 43 К-т 40 - поступление на склад продукции, изготовленной в основном производстве
Д-т 43 К-т 23 (21, 29) - поступление на склад продукции, изготовленной в др пр-вах
Отпуск готовой продукции со склада производится на основании документов, которые служат средством контроля при отгрузках продукции. Последовательность выписки документов зависит от условий оплаты - предварительной либо последующей.
В случае, если оплата предшествует передаче продукции, бухгалтерия выписывает заказчику счет-фактуру.
В конце документа отражается запись следующего содержания: ≪Итого подлежит оплате (прописью сумма в рублях)≫. Документ подписывают лица, имеющие право на отпуск товарно- материальных ценностей, перечень которых утверждается руководителем организации. На основании счета-фактуры покупатель перечисл ден средства на р/с организации-поставщика. После оплаты выписывается накладная на отпуск продукции покупателю транспортная накладная на сопровождение груза.
Спис готовой продукции со склада при выбытии отражается записями по К-т 43:
Д-т 45 К-т 43 - спис фактич производственной себест при отгрузке продукции покупателю;
Д-т 45 К-т 44 - списание коммерческих расходов при отгрузке продукции покупателю.
Вопрос № 40 Изложить порядок учета расходов на реализацию. Назвать возможные расходы на реализацию. Охарактеризовать счет 44 «Расходы на реализацию». Изложить порядок учета товаров отгруженных. Охарактеризовать счет 45 «Товары отгруженные». Составить бухгалтерские проводки.
Операции реализации проходят в два этапа: процесс передачи продукции (товара) покупателю и права собственности на нее и процесс оплаты покупателем продукции (обмен: товар - деньги).
Процесс реализации считается завершенным, когда прошли оба этапа. Для учета отгрузки и реализации продукции, товаров, работ и услуг используются счета: 44,45,90.
Для обобщения информации о расходах организации, связанных с реализацией продукции, товаров, работ и услуг, используется активный счет 44 субсчета: 44/1, 44/2.
Субсчет 44/1. Д учитываются (обобщаются) расходы по реализации изготовленной продукции, работ или услуг. Следующие расходы:
Расходы по упаковке и транспортировке продукции, возмещаемые покупателями сверх стоимости продукции (товаров), не относятся к расходам на реализацию.
Расходы на реализацию продукции списываются ежемесячно полностью или частично и распределяются между отдельными видами отгруженной продукции
Субсчет 44/2 используется в организациях, осуществляющих снабженческо-сбытовую, торговую деятельность, услуги по общественному питанию.
Расходы на реализацию:
Д 44 К 10/4, 60, 71, 70, 69/1, 68/1, 76/2, 02
Д 45, 90/2, 91/2 К 44
Вопрос № 41. Изложить порядок учета реализации продукции, товаров, работ, услуг. Охарактеризовать счет, предназначенный для учета реализации продукции. Изложить особенности реализации продукции, работ, услуг по факту отгрузки, по факту поступления денег на расчетный счет. Изложить особенности передачи продукции на консигнацию (комиссию). Составить бухгалтерские проводки.
Готовая продукция - это изделия и полуфабрикаты, полностью законченные обработкой, соответствующие ГОСТам, принятые на склад.
Для обобщения информации о реализации, т.е. о доходах и расходах, предназначен сопоставляющий счет 90, субсчета 90/1/2/3/4/5/6/9
Передача продукции покупателям по отпускной цене (выручка от реализации)
Д-т 62 К-т 90/1 - выручка за отгрузку продукции, по мере отгрузки.
Д-т 51 (52, 55) К-т 90/1 - выручки от реализации, по мере оплаты.
Операции по списанию себестоимости :
Д-т 90/2 К-т 43 (20, 45) - списание себестоимости
Д-т 90/2 К-т 41 (45) - списание стоимости реализуемых товаров;
Д-т 90/2 К-т 40 - спис план себестоим реал продукции;
Налоги :
Д-т 90/3 К-т 68 , 68/2 - начисление НДС.
Д-т 90/4 К-т 68 , 68/2 - начисление акцизов при реализации подакцизной продукции;
Д-т 90/5 К-т 68, 68/2 – начисление прочих налогов и сборов из выручки
Д-т 90/6 К-т 68, 68/2- начисление предусмотренных законод экспортных пошлин.
Записи по субсчетам 90/1, 90/2, 90/3, 90/4, 90/5, 90/6 производятся
накопительно в течение финансового года.
Прибыль/убыток от реализ прод:
Д-т 90/9 К-т 99 - прибыли от реализации продукции, товаров;
Д-т 99 К-т 90/9 -убытки от реализации прод.
Аналитический учет 90 «Реализация» ведется по каждому виду реализованных товаров, продукции, выполненных работ и оказанных услуг.
по факту отгрузки:
Если фактом реализации является момент отгрузки покупателю продукции и передачи расчетных документов на реализуемую продукцию послед опер следующая:
Д-т 90/2 К-т 43 - на сумму фактической себестоимости реализуемой продукции;
Д-т 62 К-т 90/1— передача (отгрузка) покупателю продукции по отпускной цене;
Д-т 90/3 К-т 68, 68/2- на сумму начисленного налога на добавленную стоимость;
Д-т 90/5 К-т 68, 68/2- на сумму прочих налогов и сборов из выручки
Д-т 90/9 К-т 99 - на сумму прибыли от реализации продукции, товаров, работ, услуг;
Д-т 99 К-т 90/9- на сумму убытков от реализации продукции, товаров, работ, услуг;
Д-т 51(52, 55) К-т 62 - на сумму поступивших от покупателя денежных средств
При передаче продукции на комиссию (консигнацию) :
Д-т 45 К-т 43 - передача продукции на склады консигнаторов по себестоимости;
Д-т 90/2 К-т 45 - спис факт себест прод при поступлении извещения о реализации;
Д-т 51 К-т 62 - поступление от покупателя ден средств за реализ прод;
Д-т 90/3 К-т 68, 68/2 – начисление НДС;
Д-т 90/5 К-т 68, 68/2 – начисление прочих налогов и сборов из выручки в бюджет;
Д-т 90/9 К-т 99 - отражение прибыли от реализации продукции, товаров;
Д-т 99 К-т 90/9 - отражение убытков от реализации продукции, товаров.
Вопрос № 42.Изложить порядок учета реализации продукции с использованием счета 40 «Выпуск продукции, работ, услуг». Охарактеризовать отражение реализации, когда фактическая себестоимость больше плановой и когда фактическая себестоимость меньше плановой. Изложить порядок определения финансового результата от реализации готовой продукции. Составить бухгалтерские проводки.
Полож или отриц отклонения показывают cоответственно перерасход или экономию, допущ организацией в процессе изготовления продукции. Отклонения учит-ся на тех же счетах, что и готовая продукция: перерасход отражается дополнительной проводкой, а экономия - красным сторно.
Готовая продукция, учитывается на актив счете 43. Учет на этом счете ведется по фактической производственной себестоимости.
Поступление готовой продукции на склад отражается бух записью:
Д-т 43 К-т 20 - на сумму фактической себестоимости готовой продукции.
Для учета выпущенной из пр-ва и опред отклонений ее факт себестоим от стоимости по учетным ценам организ могут использовать синтетический счет 40.
По Д этого счета отражается фактическая производственная себестоимость выпущенной из производства продукции, а по кредиту - нормативная (плановая) себестоимость произведенной продукции.
реализации готовой продукции
Д-т 43 К-т 40 - оприходование готовой продукции по;
Д-т 40 К-т 20 - списание факт себестоим выпущен из производства продукции.
Экономию, т.е. превышение нормативной (плановой) себестоимости над фактической, сторнируют следующей записью:
Д-т 43 К-т 40 - сторнировочная запись на сумму экономии, если продукция была
оприходована на складе организации;
Д-т 90/2 К-т 40 - сторнировочная запись на сумму экономии, если продукция была
передана на реализацию.
Перерасход, т.е. превышение фактической себестоимости
над нормативной
Д-т 43 К-т 40 - увелич нормативной себестоим до фактич, если
продукция была оприходована на складе организации;
Д-т 90/2 К-т 40 - увеличение нормативной себестоимости до фактической, если
продукция была передана на реализацию.
Счет 40 ежемесячно закрывается и сальдо на отчетную дату не имеет.
43. Назвать задачи учета денежных средств. Охарактеризовать документальное оформление операций зачисления и списания денежных средств по расчетному счету. Изложить порядок учета операций по расчетному счету, по валютному счету. Изложить особенность учета денежных средств в иностранной валюте. Охарактеризовать счета 51 «Расчетный счет» и 52 «Валютный счет». Составить бухгалтерские проводки.
Основными задачами бухгалтерского учета денежных средств являются:
контроль правильности документального оформления,
законности и целесообразности операций с наличными и б/н ден средствами,
полное и своевременное отражение их в учете;
обеспечение сохранности денежных средств и документов в кассе,
регулярное проведение инвентаризаций,
выявление их результатов и организация своеврем о взыскания с виновников недостач;
обеспечение своеврем, полноты и достоверности расчетов по всем видам платежей
взыскание дебиторской и погашения кредиторской задолженностей;
выявление возможностей более рационального использ и вложения свободных ден ср.
расчетные документы: платежные поручения, чеки, платежные требования, инкассовые поручения.
Банк обязан производить зачисление или списание денежных средств со счета не позднее дня, следующего за днем поступления в банк соответствующих документов. Прием и выдачу наличных денег с расчетного счета банк осуществляет на основании первичных документов установленной формы:
Объявление на взнос наличными - является основанием для внесения денежных средств на расчетный счет из кассы.
Чек (денежный) – явл-ся основанием для получ денежных средств с расчетного счета.
Иностранная валюта в бухгалтерии учитывается на активном 52, субсчетов: 52/ 1/ 2 /3 /4
Д-т 52 -отраж поступление денежных средств в иностранной валюте, а также рублевый эквивалент этой валюты.
К-т 52 - отражается списание денежных средств в иностранной валюте, а также рублевый эквивалент этой валюты.
Учет средств на валютных счетах ведется в иностранной валюте и национальной валюте (рублях) по курсу.
Д-т 51- поступления денежных средств, К-т 51 - списание средств с расчетного счета.
Вопрос № 44 Изложить порядок учета денежных средств на специальных счетах в банке. Дать определение понятиям «аккредитив», «чековая книжка», «депозитный счет», «банковская карта». Изложить особенность учета операций с чековыми книжками. Охарактеризовать соответствующий счет. Составить бухгалтерские проводки.
Для обобщения информации о наличии и движении денежных средств па депозитных и иных специальных счетах предназначен активный счет 55, субсчета: 55/1/2/3/4/5/6/7
Аккредитив - это обязательство, в силу которого банк, действующий по поручению клиента об открытии аккредитива в соответствии с его указанием, должен провести платежи получателю денежных средств. С его помощью производится выделение (депонирование) определенной суммы денежных средств для последующего погашения задолженности перед поставщиками и подрядчиками.
Чековая книжка – это ценность установленного образца; состоит из чеков; чек из чековой книжки - ценная бумага, содержащая ничем не обусловленное распоряжение чекодателя произвести платеж указанной в нем суммы чекодержателю;
Депозитный счет – это счет, открываемый в банке, на котором предприятие может хранить свои денежные средства в течение определенного срока, по истечении которого банк выплачивает сумму начисленных по вкладу процентов в порядке и на условиях, определенных договором .
Банковская карта –пластиковая карта, привязанная к одному или нескольким расчетным счетам в банке.
Изложить особенность учета операций с чековыми книжками.
Чековая книжка относится к бланкам строгой отчетности, поэтому ее получение в банке и последующая выдача под отчет сотруднику отражаются на счете 006 :
Д-т 006 - получена чековая книжка , К-т 006 - чековая книжка выдана под отчет сотруднику, осуществляющему расчеты с её использованием.
Охарактеризовать соответствующий счет.
Счет 55 «Специальные счета в банках»;
Балансовый;
Относится к 5 разделу «Денежные средства»; относится к классиф группе «денежный»;
По характеру -- активный;
Увеличение отражается по дебету, уменьшение – по кредиту, сальдо начальное дебетовое, Ск = Сн + Обд -Обк отражается в дебете счета.
Отражает наличие и движение денежных средств в бел. рублях и ин. валютах, находящихся в аккредитивах, чековых книжках, иных платежных документах, на спец счетах.
Корреспондирующие счета: 51, 52, 66, 67
Проводки:
Открытие аккредитива осуществляется за счет собственных или заемных средств:
Д-т 55 (55-1) К-т 51 - на сумму аккред, выставленного за счет собств средств;
Д-т 55 (55-1) К-т 66 ,67 - на сумму аккред, выставл за счет банк кредитов.
Расчет с поставщиками и подрядчиками отражается путем списания денег с аккредитива: Д-т 60 К-т 55 (55-1)
Остаток неиспользованного аккредитива зачисляется на тот счет, с привлечением которого аккредитив был открыт: Д-т 51, 66 , 67 К-т 55( 55-1) - возврат денежных средств в размере неиспользованного аккредитива.
Аналитический учет
45. Изложить порядок приема денег в кассу и выдачи их из кассы. Дать определение лимиту кассы. Изложить порядок учета кассовых операций с национальной валютой и иностранной вадютой. Охарактеризовать документальное оформление кассовых операций. Дать определение денежным средствам в пути. Изложить порядок учета денежных средств в пути. Составить бухгалтерские проводки.
В кассе можно хранить суммы в пределах установленного лимита для оплаты мелких хозяйственных расходов, выдачи авансов на командировки и других небольших платежей. Для установления такого лимита организация представляет в обслуживающее учреждение банка расчет-заявку по установленной форме.
Поступление денег в кассу и выдача их из кассы оформляются ПКО и РКО. ПКО является бланком строгой отчетности. Прием и выдача денег по кассовым ордерам может производиться только в день их составления. ПКО и РКО выписываются бухгалтером и до передачи в кассу регистрируются в Журнале регистрации ПКО и РКО. Исправления в ордерах не допускаются.
Все операции по поступлению и расходованию денежныхсредств кассир записывает в Кассовую книгу, которая должнабыть пронумерована, прошнурована и скреплена печатью.
Подчистки и незаверенные исправления в Кассовой книге запрещаются. Исправления заверяются подписями кассира и главного бухгалтера. Кассовая книга и документы, подтверждающие проведение денежных расчетов с населением, должны храниться в течение сроков, установленных для первичных учетных документов, но
не менее 3 лет при условии завершения ревизии после проведения налоговой проверки.
Для обобщения информации о наличии и движении наличных денег в кассе предназначен активный счет 50 «Касса» субсчета: 1/2/3/4/5
Для учета движения ин валюты по кассе заводят отдельную Кассовую книгу, причем если в кассу поступает различная валюта, то учет ведется раздельно по каждому виду валюты.
В состав оборудования валютной кассы должны входить:
каталоги (справочники) отличи признаков определения подлинности валют;
техн приборы для проверки подлинности купюр ин валюты.
В кассу принимается наличная ин валюта, не вызывающая сомнения в ее подлинности и платежеспособности. Поврежденные, ветхие денежные знаки, а также те денежные знаки, в платежеспособности которых есть сомнение, от клиентов не принимаются. Фальшивые денежные знаки и денежные знаки, подлинность которых вызывает сомнение, клиенту не возвращаются. Их записывают в отдельный реестр и передают в банк с пометкой «Фальшивая» или «Вызывающая сомнение». Клиенту выдают квитанцию, свидетельствующую о том, что принятая валюта является фальшивой или вызывает сомнение, с указанием в квитанции наименования валюты и ее достоинства.
Ден средства в пути – это ден ср-ва наход в пути для зачисления на счета организации, но еще не зачисленные по назначению, а также денежные средства, направленные на торги при покупке или продаже валюты.
Учитываются 57 «Переводы в пути» ,субсчета:1/2/3/4
Д-т 57/1 К-т 50 - Нал деньги, сданные инкассатору для зачисления на счет организации
Д-т 51 К-т 57/1 Зачисление денег на р/счет организации
46. Изложить порядок учета расчетов с поставщиками и подрядчиками и с покупателями и заказчиками. Охарактеризовать соответствующие счета. Назвать значимость поставщиков и покупателей в деятельности предприятия. Охарактеризовать формы расчетов с поставщиками и подрядчиками и с покупателями и заказчиками. Изложить значение резерва по сомнительным долгам и порядок его учета. Составить бухгалтерские проводки.
Для отражения информации о расчетах с поставщиками и подрядчиками предназначен синтетический активно-пассивный счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». Счет предназначен для учета расчетов за:
товарно-материальные ценности, включая электроэнергию, газ,
воду, пар и т.д. - независимо от времени оплаты за них;
принят работы и потребленные услуги – независ от принят порядка оплаты за них.
По К-т 60 задолженность отражается в пределах сумм акцепта по приобрет
ценностям, принятым работам или потребленным услугам с НДС, отраж:
Д-т 10 (08,15, 41, 20...) К-т 60 - на стоимость поступивших ценностей, без НДС;
Д-т 18 К-т 60 - на суммы НДС, включ поставщиками и подрядчиками в счета на оплату.
Д-т 60 К-т 51 (52, 66, 67) - Перечисление денежных средств поставщикам за приобретенные ценности на суммы, оплаченные поставщикам и подрядчикам.
Авансы, выданные поставщикам и подрядчикам, учитываются по Д-т 60.
На отдельном субсчете учитываются расчеты с поставщиками и подрядчиками по векселям, выданным за полученные материальные ценности.
Порядок расчетов с поставщиками и подрядчиками выбирается организациями самостоятельно и регулируется договорами а поставку ценностей, выполнение работ или оказание услуг.
Расчеты могут осуществляться в форме деб или кред переводов.
62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», субсчета:1/2/3/4
Д-т 62/1 К-т 90/1 - при передаче расчетных документов покупателям и заказчикам за реализованную продукцию, работы или услуги;
Д-т 62/1 К-т 91/1 - при передаче расч док-ов покупателям и заказчикам за реализованные основные средства, нематериальные активы, материалы и другие ценности.
Д-т 51 (52) К-т 62/1 - при поступлении денежных средств за реализованные ценности.
Д-т 51 (52) К-т 62/2 - при поступлении денежных средств.
Д-т 62/3 К-т 90/1 - при получении векселя от покупателя или заказчика за реализ прод;
Д-т 51 (52) К-т 62/4 - при поступлении денежных средств в качестве авансов.
Порядок расчетов с покупателями и заказчиками определяется организациями самостоятельно.
Сомнительные долги - это дебиторская задолженность, не погашенная в установленные сроки (если срок не установлен, то в течение нормально необходимого для этого времени) и не обеспеченная юридически полноценными обязательствами или гарантиями.
Резервы на погашение сомнительных долгов создаются на основании результатов проведенной в конце отчетного года инвентаризации деб задолженности орг.
Необходимая сумма резерва определяется по каждому сомнительному долгу в зависимости от финансового состояния и платежеспособности должника, а также оценки вероятности погашения долга в полной или частичной сумме.
Резервы по сомнительным долгам учитываются на 63 счете.:
Д-т 91/2 К-т 63 - формирование резерва.
Суммы, направляемые на формирование резерва по сомнительным долгам, уменьшают налогооблагаемую прибыль, остающуюся в распоряжении организации.
Списание сомнительных долгов : Д-т 63 К-т 62, 76,60
Если сомнительный долг, то остаток резерва присоединяется к прибыли отчетного года:
Д-т 63 К-т 91/1 - восстановление резерва.
Д-т 63 К-т 91/1 -присоединение к прибыли, включ в состав доходов суммы неисп резерва
Дать определение подотчетным лицам. Документельное оформление подотчетных сумм. Размер подотчетных сумм. Изложить порядок учета расчетов с подотчетными лицами. Назвать особенности учета валютных операций по расчетам с подотчетными лицами. Охарактеризовать соответствующий счет. Составить бухгалтерские проводки.
Подотчетными суммами- денежные авансы, выдаваемые работникам организации из кассы на мелкие хозяйственные и командировочные расходы. Расчеты нал ден ср-вами между юридическими лицами в размере не более 50 базовых величин в месяц.
Сумма аванса, выдаваемого под отчет на командировочные расходы, определяется по предварительному расчету стоимости проезда, суточных, расходов по найму жилого помещения и других расходов.
В установленные сроки подотчетные лица обязаны представить отчеты о израсходованных суммах с прилож оправд док (проездной билет, счет, квитанции и тд).
Авансы на хоз расходы выдаются на срок, установленный руковод орг:
не более 3 раб дней - на расходы, производимые в месте нахождения орг;
не более 10 раб дней - на расходы, производимые вне места располож орг;
до 30 рабочих дней - в сумме, не превышающей одной базовой величины.
Подотчетные суммы учитываются на синтетическом счете 71.
Выдача наличных денег отражается:
Д-т 71 К-т 50 - при выдаче наличных денежных средств из кассы орг;
Д-т 71 К-т 55/7 - при получ наличных ден средств подотчетным лицом с карт-счета.
Израсходованные подотчетными лицами суммы списываются:
Д-т 26 (15,20) К-т 71 - на сумму командировочных расходов, утвержденную руковод орг в зависимости от характера произведенных расходов.
Стоимость работ, наличными за счет сумм, выданных под отчет на хоз расходы, отраж:
Д-т 26 (20, 91/2 ) К-т 71- на сумму оплаченных работ без НДС;
Д-т 18 К-т 71 - на сумму НДС, включенного в стоимость работ.
Остатки неиспользованных сумм приходуются: Д-т 50 К-т 71
Сверх лимит сумм удерж из з/п: Д-т 70 К-т 71.
Особенности имеет учет денежных сумм, выданных под отчет в валюте, при командировании работников за границу. Расходы по тарифу экономического класса (воздуш путей) , а назем путей - по тарифу туристического класса.
Выданную иностранную валюту отраж по курсу НБРБ: Д-т 71 К-т 50/4
По возвращении из командировки и сдаче авансового отчета с приложением оправдательных документов задолженность подотчетных лиц списывают в зависимости от вида расходов по курсу на день представления отчета.