3.3. Анализ прибыли организации ооо «Одежда от Кристи».

В условиях рыночных отношений повышается ответственность и самостоятельность предприятий в выработке и принятии управленческих решений по обеспечению эффективности их деятельности. Эффективность производственной, инвестиционной и финансовой деятельности предприятия выражается в достигнутых финансовых результатах. Общим финансовым результатом является прибыль.

Итак, определим динамику изменения показателей прибыли организации ООО «Одежда от Кристи».

Таблица 10.

Анализ динамики финансовых результатов деятельности

организации ООО «Одежда от Кристи» 2010 – 2011 гг.

Показатели	2010 год	2011 год	Изменение
	тыс. руб.	тыс. руб.	тыс. руб.	%
1.Прибыль(убыток) от продаж (ф.2, стр. 050)	21323	25354	4031	18,90
2. Проценты к получению (ф. 2, стр. 060)	165	550	385	233,33
3. Проценты к уплате (ф. 2, стр. 070)	2915	792	-2123	-72,83
4. Доходы от участия в других организациях (ф. 2, стр. 080)	0	0	0	0
5. Прочие операционные доходы (ф. 2, стр. 090)	25319	33359	8040	31,75
6. Прочие операционные расходы (ф. 2, стр. 100)	28213	44912	16699	59,19
7. Внереализационные доходы (ф. 2, стр. 120)	0	0	0	0
8. Внереализационные расходы (ф., стр. 130)	0	0	0	0
9. Прибыль (убыток) до налогообложения (ф.2, стр. 140)	15679	13559	-2120	-13,52
10. Отложенные налоговые активы (ф. 2, стр. 141)	2058	1602	-456	-22,16
11. Отложенные налоговые обязательства (ф. 2, стр. 142)	4910	2708	-2202	-44,85
12. Текущий налог на прибыль (ф. 2, стр. 150)	3728	3591	-137	-3,67
13. Чистая прибыль (убыток) отчетного периода (ф. 2, стр. 190)	8970	8018	-952	-10,61

По данным таблицы 10 видно, что сумма прибыли до налогообложения уменьшилась в 2011 году на 2120 тыс. руб., что составило 13,52%. Это привело к соответствующему уменьшению прибыли, остающейся в распоряжении предприятия.

Рассмотрим влияние факторов на относительное изменение суммы прибыли до налогообложения.

1. Влияние увеличения прибыли от продаж на величину прибыли до налогообложения: 4031/15679*100% = 25,71%.

2. Влияние увеличения процентов к получению на величину прибыли до налогообложения: 385/15679*100% = 2,46%.

3. Влияние уменьшения процентов к уплате на величину прибыли до налогообложения: 2123/15679*100% = 13,54%.

4. Влияние увеличения прочих операционных доходов на величину прибыли до налогообложения: 8040/15679*100% = 51,28%.

5. Влияние увеличения прочих операционных расходов на величину прибыли до налогообложения: 16699/15679*100% = -106,51%.

6. Сводка факторов: 25,71+2,46+13,54+51,28-106,51 = -13,52%.

Результаты факторного анализа показали, что наибольшее влияние на прирост прибыли до налогообложения оказало увеличение прочих операционных доходов (51,28%). Увеличение прибыли от продаж, увеличение процентов к получению и уменьшение процентов к уплате способствовали увеличению прибыли. Отрицательное влияние на величину прибыли оказало увеличение прочих операционных расходов (106,51%). Следовательно, сокращение расходов и увеличение доходов – это резервы роста прибыли предприятия.

Таблицы 11.

Структура показателей, характеризующих финансовые результаты деятельности организации ООО «Одежда от Кристи» 2010 – 2011 гг.

Показатели	2010 год		2011 год		Изменение (+,-),%
	тыс. руб.	в % к итогу	тыс. руб.	в % к итогу
1 Прибыль до налогообложения (ф. 2, стр. 140)	15679	100	13559	100	0
1.1. Прибыль от реализации (ф.2, стр. 050)	21323	136,00	25354	186,99	50,99
1.2. Проценты к получению (ф. 2, стр. 060)	165	1,05	550	4,06	3,00
1.3. Проценты к уплате (ф. 2, стр. 070)	2915	-18,59	792	-5,84	-12,75
1.4. Прочие операционные доходы (ф. 2, стр. 090)	25319	161,48	33359	246,03	84,54
1.5. Прочие операционные расходы (ф. 2, стр. 100)	28213	-179,94	44912	-331,23	-151,29
2. Чистая прибыль (ф. 2, стр. 190)	8970	57,21	8018	59,13	1,92

Из данных таблицы следует, что по всем показателям, характеризующим финансовые результаты, произошли структурные изменения.

В 2011 году по сравнению с 2010 годом увеличилась доля прибыли от продажи продукции (50,99%), от процентов к получению (3%), от прочих операционных доходов (84,54%) и увеличилась в обороте доля чистой прибыли (1,92%). Отрицательным фактором является увеличение доли операционных расходов на 151,29%.

Сальдо прочих операционных доходов и операционных расходов имеет отрицательное значение: в 2010 году – 2894 тыс. руб. (25319-28213), а в 2011 году – 11553 тыс. руб. (33359-44912), доля их соответственно составила 18,46% (2894/15679*100%) и 73,68% (11553/15679*100%), то есть удельный вес отрицательного фактора повысился на 55,22%.

Превышение процентов к уплате над процентами к получению составило в 2010 году 2750 тыс. руб. (2915-165), в 2011 году – 242 тыс. руб. (792-550), доля отрицательного сальдо соответственно снизилась с 17,54% (2750/15679*100%) до 1,54% (242/15679*100%).

Рассмотрим влияние структурных изменений на уровень налогооблагаемой прибыли, используя факторный анализ удельных показателей.

Сумма прибыли до налогообложения сформирована в 2011 году за счет:

• прибыли от продажи (186,99%);

• процентов к получению (4,06%);

• прочих операционных доходов (246,03%).

Суммарное влияние этих факторов на величину прибыли:

186,99+4,06+246,03 = 437,08%.

Отрицательное влияние на размер прибыли оказали проценты к уплате (5,84%) и прочие операционные расходы (331,23%).

Суммарное влияние отрицательных факторов на величину прибыли: 5,84+331,23 = -337,07%.

Общее влияние положительных и отрицательных факторов на величину прибыли: 437,08-337,07 = 100%.

Таким образом, сумма положительных факторов (437,08%) превысила сумму отрицательных факторов (337,07%).

Основную часть прибыли предприятия получают от реализации продукции, товаров, работ и услуг. Поэтому в первую очередь проанализируем общее изменение прибыли от продаж.

Формализованный расчет прибыли от продажи продукции (П_р) можно представить:

П_р= В_р – С_р – Р_у – Р_к,

где В_р – выручка (нетто) от продажи продукции, товаров, работ и услуг (за минусом НДС, акцизов и аналогичных обязательных платежей), руб.;

С_р – себестоимость реализации продукции, товаров, работ и услуг, исключая управленческие и коммерческие расходы, руб.;

Р_у – управленческие расходы, руб.;

Р_к – коммерческие расходы, руб.

Таблица 12.

Оценка прибыли от продаж продукции

организации ООО «Одежда от Кристи» 2010 – 2011 гг.

Показатели	2010 год, тыс. руб.	2011 год, тыс. руб.	Отклонение, (+,-)	2006 год в % к 2005 году
1. Выручка (нетто) от реализации продукции (ф. 2, стр. 010)	354126	361027	6901	101,95
2. Себестоимость реализации продукции (ф. 2, стр. 020)	273896	275253	1357	100,50
3. Коммерческие расходы (ф. 2, стр. 030)	39309	36321	-2988	92,40
4. Управленческие расходы (ф. 2, стр. 040)	19598	24099	4501	122,97
5. Прибыль от продаж (стр.1-стр.2-стр.3-стр.4)	21323	25354	4031	118,90

Определим влияние факторов на сумму прибыли по следующим формулам:

1. Влияние изменения выручки от продажи продукции на прибыль от продажи:

∆П_р1 = П_р0*J_p - П_р0, или ∆П_р1 = П_р0*(J_p – 1),

где ∆П_р1 – прирост (уменьшение) прибыли за счет изменения выручки от продажи продукции, руб.;

П_р0- прибыль от продаж базисного (предыдущего) периода, руб.;

J_p – индекс изменения объема продажи, определяемый отношением выручки от продажи (без НДС) отчетного периода (В_р1) к выручке от продаж предыдущего периода (В_р0) по формуле:

J_p = В_р1/ В_р0,

J_p = 361027/354126 = 1,019,

∆П_р1 = 21323*(1,019 -1) = 416 тыс. руб.

2. Влияние изменения уровня себестоимости на прибыль от продажи (∆П_р2):

∆П_р2 = С₀* J_p – С₁,

где С₀, С₁ – себестоимость продукции предыдущего и отчетного периода, тыс. руб.

∆П_р2 = 273896*1,019-275253 = 3981 тыс. руб.

3. Влияние изменения уровня управленческих расходов на прибыль от продажи (∆П_р3):

∆П_р3 = Р_у0* J_p – Р_у1,

где Р_у0, Р_у1 – управленческие расходы предыдущего и отчетного периода, тыс. руб.

∆П_р3 = 19598*1,019 – 24099 = -4120 тыс. руб.

4. Влияние изменения уровня коммерческих расходов на прибыль от продажи (∆П_р4):

∆П_р4 = Р_к0* J_p – Р_к1,

где Р_к0, Р_к1 – коммерческие расходы предыдущего и отчетного периода, тыс. руб.

∆П_р4 = 39309*1,019 – 36321 = 3754 тыс. руб.

5. Сумма факторных отклонений дает общее изменение прибыли от продажи продукции за анализируемый период:

∆П_р = П_р1 - П_р2 - П_р3 - П_р4 = 416 + 3981 - 4120 + 3754 = 4031 тыс. руб.

Результаты факторного анализа показали, что в связи с ростом выручки от продажи продукции прибыль увеличилась на 416 тыс. руб., на 3981 тыс. руб. – за счет увеличения себестоимости единицы продукции и на 3754 тыс. руб. – за счет снижения коммерческих расходов. Темп прироста выручки от реализации продукции (1,95%) опережал темп прироста себестоимости продукции (0,5%), что привело к снижению удельных затрат.

К негативным факторам следует отнести опережающие темпы прироста управленческих расходов (22,97%) по сравнению с темпом прироста выручки от продажи продукции. Это привело к снижению суммы прибыли в 2011 году по сравнению с 2010 годом на 4120 тыс. руб.

Следовательно, резервом дальнейшего роста прибыли является снижение управленческих расходов.

Дальнейший анализ прибыли от реализации состоит в исследовании факторов, влияющих на ее объем.

Таблица 13.

Исходные данные и порядок расчета показателей для факторного анализа прибыли от продажи

организации ООО «Одежда от Кристи» 2010 – 2011 гг.

Показатели	Алгоритм расчетов	Расчет	Результат
1. Количество продукции, единиц
2010 г.	V0	X	225340
2011 г.	V1	X	232100
2. Цена единицы продукции, руб.
2010 г.	Ц0	Х	1571,52
2011г.	Ц1	Х	1555.48
3. Выручка от продажи (нетто), тыс. руб.
2010 г.	Вр0 = V0*Ц0	225340*1571,52	354126
2011 г.	Вр1 = V1*Ц1	232100*1555,48	361027
4. Выручка от продажи в 2011 г. в ценах 2010 г. (п. 1*п. 2), тыс. руб.	Вр усл. = V1*Ц0	232100*1571,52	364750
5. Себестоимость единицы, руб.
2010 г.	Сi0		1476,89
2011 г.	Сi1		1446,24
6. Себестоимость полная, тыс. руб.
2010 г.	Сп0 = Сi0*V0	1476,89*225340	332803
2011 г.	Сп1 = Сi1*V1	1446,24*232100	335673
7. Условная полная себестоимость (п. 5*п. 1), тыс. руб.	Спр1 = Сi0*V1	1476,89*232100	342786
8. Рост цен на сырье и другие ресурсы в 2011 г., 5	Jц		11
9. Условная полная себестоимость с учетом индекса цен на сырье в 2011 г. (п. 6*п. 8), тыс. руб.	Спр2 = Спо*Jц	332803*1,11	369411
10. Прибыль от продажи продукции (п. 3 - п. 6), тыс. руб.
2010 г.	Пр0 = Вр - С п0	354126 - 332803	21323
2011 г.	Пр1 = Вр1 - Сп1	361027 - 335673	25354
11. Прибыль условная с учетом расчетной себестоимости (п. 4 - п. 7), тыс. руб.	П р2 = Вр усл. - С пр1	364750 - 342786	21964
12. Прибыль условная с учетом индекса цен, (п. 4 - п. 9), тыс. руб.	П пр3 = Вр усл. - С пр2	364750 – 369411	-4661

Таблица 14.

Показатели многофакторного анализа прибыли от продаж продукции организации ООО «Одежда от Кристи» 2010 – 2011 гг.

Показатели	2010 год, тыс. руб.	2011 год, тыс. руб.	Расчетные значения
1. Выручка (нетто) от реализации продукции	354126	361027	364750
2. Полная себестоимость продукции в т. ч. с учетом индекса цен на сырье	332803	335673	342786 369411
3. Прибыль от продажи продукции в т. ч. с учетом индекса цен на сырье	21323	25354	21964 -4661

Общее изменение прибыли от продажи продукции определяется по формуле:

∆П_р = П_р1 – П_р0,

где П_р0, П_р1 – прибыль от продажи продукции соответственно базового (предыдущего) и отчетного периода, руб.

∆П_р = 25354-21323 = 4031 тыс. руб.

1. Влияние на прибыль изменения отпускных цен на реализованную продукцию (∆П_р1):

∆П_р1 = В_р1 – В_{р усл} = 361027-364750 = -3723 тыс. руб.,

где В_р1 – выручка от продажи продукции в ценах отчетного периода, руб.;

В_{р усл} – выручка от продажи продукции в отчетном периоде в ценах на продукцию базисного (предыдущего) периода, руб.

2. Влияние на прибыль изменения отпускных цен на сырье, материалы и прочие ресурсы (∆П_р2):

∆П_р2 = С_пр2 – С_п1 = 369411-335673 = 33738 тыс. руб.,

где С_пр2 – условная полная себестоимость реализованной продукции предыдущего периода с учетом изменения цен на сырье и прочие ресурсы в отчетном периоде, руб.;

С_п1 – полная себестоимость отчетного периода, руб.

3. Влияние на прибыль изменения объема продажи продукции в оценке по базисной полной себестоимости (∆П_р3):

∆П_р3 = П_р0*J_с – П_р0 = 21323*(342786/332803)-21323 = 640 тыс. руб.,

где П_р0 – прибыль базового (предыдущего) периода, руб.;

J_с – индекс объема продажи продукции в оценке по базисной себестоимости, определяемый отношением условной полной себестоимости к себестоимости предыдущего периода.

4. Влияние изменения объема продажи продукции за счет структурных сдвигов в составе продукции (∆П_р4):

∆П_р4 = П_р0*(J_к – J_с) = 21323*(364750/354126-342786/332803) = 0,

где J_к – индекс объема продажи продукции, определяемый отношением реализации в отчетном периоде по ценам базисного периода к реализации в базисном периоде.

5. Влияние изменение затрат на 1 руб. товарной продукции (∆П_р5):

∆П_р5 = = С_пр1 – С_р2 = 342786-369411 = -26625 тыс. руб.,

6. Влияние на прибыль изменений себестоимости за счет структурных сдвигов в составе продукции (∆П_р6):

∆П_р6 = С_п0*J_к – С_пб1 = 332803*(364750/354126)-342786 = 1 тыс. руб.

Общее отклонение по прибыли составляет 4031 тыс. руб., что балансируется по сумме факторных влияний: -3723+33738+640+0-26625+1.

Как видно из этих данных, за счет роста объема продаж получено дополнительной прибыли в размере 640 тыс. руб., или 15,88% (640/4031*100%). Наибольшее влияние на отклонение прибыли оказали ценовые факторы. Повышение затрат на единицу продукции уменьшили сумму прибыли на 26625 тыс. руб.